Đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động: Giảm trừ và miễn trừ

Giới thiệu

Đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động là một trong những khoản chi phí quan trọng nhất ảnh hưởng đến tổng lương của các doanh nghiệp Pháp. Năm 2026, tỷ lệ chung của họ dao động từ 25% đến 45% của lương brut tùy theo mức thù lao và ngành nghề. Trước thực tế này, cơ quan lập pháp đã thiết lập một kho arsenal lớn gồm giảm trừ và miễn trừ nhằm hỗ trợ việc làm, tạo điều kiện thuận lợi cho các khu vực nhất định hoặc hỗ trợ các nhóm dân cư cụ thể. Bài viết này trình bày một bức tranh toàn cảnh về các chương trình này, các điều kiện tiếp cận, các khoản tiền và các nghĩa vụ tài liệu mà chúng liên quan — bao gồm cả việc số hóa các tài liệu chứng minh thông qua chữ ký điện tử trong doanh nghiệp.

---

Các chương trình miễn trừ chung

Giảm trừ chung đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động (ex-giảm trừ Fillon)

Được thiết lập theo luật ngày 17 tháng 1 năm 2003 và được sửa đổi toàn bộ theo luật tài chính Bảo hiểm xã hội cho năm 2019 (LFSS 2019), giảm trừ chung đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động là cơ chế được sử dụng nhiều nhất ở Pháp. Hoạt động của nó dựa trên hệ số giảm phía trước được tính toán dựa trên tỷ lệ giữa lương hàng tháng brut và SMIC.

Cụ thể, tỷ lệ giảm trừ tối đa khi lương bằng SMIC (khoảng 31,94% vào năm 2026 đối với các doanh nghiệp có hơn 50 nhân viên đóng góp vào AGIRC-ARRCO) và bằng 0 ở 1,6 lần SMIC. Công thức quy định được công bố hàng năm bởi sắc lệnh bộ trưởng. Vào năm 2026, mức lương tối thiểu theo giờ brut được cố định ở mức 11,88 € (giá trị chỉ báo, cần xác minh trên trang web của Bộ Lao động).

Giảm trừ này áp dụng cho đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động (bệnh tật, thai sản, khuyết tật, tử vong, tuổi cao, tai nạn lao động), đóng góp hưu trí bổ sung AGIRC-ARRCO và các khoản đóng góp bảo hiểm thất nghiệp kể từ năm 2019. Theo DARES, nó đại diện cho chi phí tài khóa trên 30 tỷ euro mỗi năm, điều này làm cho nó trở thành khoảng trống xã hội chính của Pháp.

Miễn trừ cho các doanh nghiệp rất nhỏ và lao động tự do

Doanh nhân cá nhân và các chủ sở hữu quản lý theo chế độ các lao động tự kinh doanh (TNS) hưởng lợi từ các quy tắc cụ thể. ACRE (Hỗ trợ Tạo hoặc Lấy lại Doanh nghiệp), được sửa đổi theo luật PACTE năm 2019, cấp giảm trừ một phần và giảm dần đóng góp bảo hiểm xã hội trong năm đầu tiên hoạt động. Năm 2026, tỷ lệ miễn trừ là 50% cho những người có thu nhập dưới 75% của PASS (Giới hạn hàng năm của Bảo hiểm xã hội, tức là 46.368 € vào năm 2026).

Miễn trừ áp dụng cho những người thực tập sinh

Các hợp đồng thực tập mở ra quyền được miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động và người lao động trên phần thù lao không vượt quá 15% của PMSS (Giới hạn hàng tháng của Bảo hiểm xã hội). Vượt quá ngưỡng này, các khoản đóng góp được ứng dụng trong các điều kiện thông thường. Quản lý hành chính các hợp đồng này có lợi từ việc sử dụng các công cụ tạo và ký các hợp đồng phù hợp để bảo vệ các trao đổi.

---

Các miễn trừ nhắm mục tiêu theo công chúng hoặc lãnh thổ

Tuyển dụng nhân viên đầu tiên

Những nhà sử dụng lao động chưa bao giờ tuyển dụng nhân viên được hưởng lợi từ các miễn trừ cụ thể trong lịch sử. Kể từ khi hợp nhất vào giảm trừ chung, những lợi thế này đã được hấp thụ phần lớn, nhưng các chương trình theo ngành vẫn tồn tại, đặc biệt là trong chăm sóc tại nhà, ngành nông nghiệp (miễn trừ TO-DE) và các hiệp hội.

Khu vực Miễn trừ Đô thị — Lãnh thổ Doanh nhân (ZFU-TE)

Các doanh nghiệp đặt tại ZFU-TE được hưởng lợi từ miễn trừ hoàn toàn đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động trong 5 năm cho các tuyển dụng được thực hiện trong khu vực, với điều kiện ít nhất 50% nhân viên cư trú trong khu vực hoặc khu vực đô thị nhạy cảm. Miễn trừ sau đó giảm dần trong 3 đến 9 năm tùy theo số nhân viên của doanh nghiệp. Chương trình này được mã hóa tại các điều L. 5134-19 và tiếp theo của Bộ luật Lao động.

Các Lưu vực Việc làm cần Tái hoạt động (BER) và Các Vùng Hồi sinh Nông thôn (ZRR)

Tương tự như ZFU-TE nhưng ở vùng nông thôn, ZRR (và phát triển của nó ở Pháp Nông thôn Hồi sinh từ 1 tháng 7 năm 2024, theo ứng dụng của luật n° 2023-1322 ngày 29 tháng 12 năm 2023) cho phép các nhà sử dụng lao động có ít hơn 50 nhân viên hưởng lợi từ miễn trừ hoàn toàn đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động trong 5 năm cho các tuyển dụng mới, trong giới hạn ngưỡng thù lao 1,5 SMIC.

Miễn trừ cho việc tuyển dụng lao động nông nghiệp tạm thời (TO-DE)

Ngành nông nghiệp có chế độ miễn trừ cụ thể cho lao động tạm thời. Các nhà sử dụng lao động nông nghiệp được hưởng lợi từ miễn trừ hoàn toàn cho mức thù lao lên đến 1,20 SMIC, sau đó giảm dần đến 1,5 SMIC. Chương trình này, được duy trì trong khuôn khổ PLFSS 2025, đặc biệt có chiến lược đối với các trang trại theo mùa.

---

Các miễn trừ liên quan đến thay phiên và đào tạo

Hợp đồng học việc

Học việc được hưởng lợi từ một chế độ xã hội rất thuận lợi kể từ luật ngày 5 tháng 9 năm 2018 để có tự do lựa chọn tương lai nghề nghiệp của mình. Các nhà sử dụng lao động học viên được miễn trừ hầu như tất cả các khoản đóng góp và đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động (và người lao động) cho mức thù lao dưới một ngưỡng được cố định hàng năm bằng sắc lệnh (vào năm 2026: 79% SMIC cho các doanh nghiệp có ít hơn 250 nhân viên). Vượt quá, giảm trừ chung được áp dụng.

Miễn trừ này được kết hợp với các khoản hỗ trợ tuyển dụng được thực hiện bởi France Travail (ex-Pôle emploi) cho các hợp đồng được kết luận với học viên dưới 30 tuổi, hay là một khoản hỗ trợ có thể đạt đến 6.000 € năm đầu tiên theo các điều kiện được xác định bởi sắc lệnh n° 2022-1714 ngày 29 tháng 12 năm 2022.

Hợp đồng chuyên nghiệp hóa

Các hợp đồng chuyên nghiệp hóa cho phép, trong các điều kiện nhất định, được hưởng lợi từ miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động hưu trí, bệnh tật, thai sản, khuyết tật và tử vong cho nhân viên trên 45 tuổi được tuyển dụng trong khuôn khổ này. Giải pháp HR của Certyneo cho phép dệt và ký các hợp đồng này tuân thủ hoàn toàn các yêu cầu URSSAF.

---

Các nghĩa vụ khai báo và quản lý tài liệu

DSN và các luồng URSSAF

Tất cả các giảm trừ và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động phải được khai báo thông qua Khai báo Xã hội Danh nghĩa (DSN), bắt buộc cho tất cả các doanh nghiệp kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2017. Các mã CTP (Mã loại nhân viên) và các khoản cụ thể của DSN cho phép URSSAF kiểm soát tính nhất quán giữa các miễn trừ được khai báo và các điều kiện đủ điều kiện của chủ sử dụng lao động.

Trong trường hợp kiểm soát URSSAF (có thể trở lại tới 3 năm trước, thậm chí 5 năm trong trường hợp lao động ẩn), chủ sử dụng lao động phải có khả năng sản xuất chứng cứ xác nhận: hợp đồng làm việc được ký, mô tả công việc, chứng chỉ cư trú cho ZFU, bằng chứng định vị địa lý, v.v. Số hóa các tài liệu này thông qua hệ thống chữ ký điện tử tuân thủ quy định eIDAS trao cho các tài liệu này giá trị chứng minh tương đương với tài liệu giấy, phù hợp với điều 1366 của Bộ luật Dân sự.

Tính toán tự động và rủi ro lỗi

Sự phức tạp của các quy tắc tích lũy (một số miễn trừ không được tích lũy với nhau, những quy tắc khác bị hạn chế) tạo ra những rủi ro lỗi đáng kể. Theo một báo cáo của Tòa án Kiểm toán năm 2022, tỷ lệ bất thường trong khai báo giảm trừ và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động vượt quá 8% trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ có ít hơn 50 nhân viên. Việc sử dụng phần mềm lương được chứng nhận và các công cụ kiểm soát nội bộ được khuyên cao.

Đối với những người quản lý HR muốn tính toán tác động tài chính của các chương trình này trên ngân sách nhân viên của họ, máy tính ROI của Certyneo cung cấp mô phỏng lợi ích liên quan đến số hóa các quy trình quản lý hợp đồng và khai báo xã hội.

Khung pháp lý áp dụng cho miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động

Các miễn trừ và giảm trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động được tích hợp trong khung pháp lý dày đặc, được cấu trúc xung quanh một số văn bản cơ bản.

Bộ luật Bảo hiểm xã hội : Các điều L. 241-13 và tiếp theo xác định chế độ chung của giảm trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động. Điều L. 241-13 thành lập giảm trừ chung (ex-Fillon) và làm rõ các phương thức tính toán của nó, trong khi các điều L. 241-14 đến L. 241-18 xử lý các miễn trừ theo ngành.

Bộ luật Lao động : Các điều L. 6243-2 (học việc) và L. 6325-16 (hợp đồng chuyên nghiệp hóa) đặt ra các điều kiện miễn trừ liên quan đến thay phiên. Các điều L. 5134-19 và tiếp theo quy định các chương trình lãnh thổ (ZFU-TE).

Luật n° 2023-1322 ngày 29 tháng 12 năm 2023 : Luật điều chỉnh tài chính này đã tạo ra chương trình Pháp Nông thôn Hồi sinh, thay thế các ZRR cũ kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2024, với các phương thức miễn trừ tăng cường cho các doanh nghiệp được đặt trong các lãnh thổ nông thôn mong manh.

LFSS 2019 (luật n° 2018-1203 ngày 22 tháng 12 năm 2018) : Mở rộng giảm trừ chung đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động cho các đóng góp hưu trí bổ sung và bảo hiểm thất nghiệp, đại diện cho sự đơn giản hóa lớn về cảnh quan các miễn trừ.

Về mặt số hóa tài liệu : Hiệu lực pháp lý của các tài liệu chứng minh được sản xuất dưới hình thức điện tử dựa trên điều 1366 của Bộ luật Dân sự (tài liệu điện tử có cùng hiệu lực chứng minh như tài liệu giấy với điều kiện bảo đảm nhân dạng của tác giả và tính toàn vẹn của tài liệu) và điều 1367 (chữ ký điện tử là chìa khóa của đảm bảo này). Quy định Châu Âu eIDAS n° 910/2014 ngày 23 tháng 7 năm 2014 xác định ba cấp độ chữ ký điện tử (đơn giản, nâng cao, đủ điều kiện) mà giá trị pháp lý của chúng được công nhận ở tất cả các thành viên Liên minh Châu Âu. Đối với các hợp đồng lao động và các sửa đổi được sản xuất làm bằng chứng trong quá trình kiểm soát URSSAF, một chữ ký nâng cao (tuân thủ các yêu cầu ETSI EN 319 132) nói chung là đủ, trong khi một chữ ký đủ điều kiện có thể được yêu cầu cho một số công việc có giá trị của công việc xác thực.

RGPD n° 2016/679 : Bảo quản dữ liệu cá nhân chứa trong các tài liệu chứng minh miễn trừ (dữ liệu nhận dạng, cư trú, trình độ) phải tuân thủ các thời hạn bảo quản tương xứng với giới hạn xã hội (3 đến 5 năm) và các biện pháp bảo mật được quy định trong điều 32 của RGPD. Chủ sử dụng lao động đóng vai trò là người chịu trách nhiệm xử lý và phải ghi chép các quá trình xử lý này trong sổ đăng ký các hoạt động xử lý (điều 30 RGPD).

Rủi ro trong trường hợp không tuân thủ : Sự điều chỉnh URSSAF để áp dụng không đúng các miễn trừ có thể dẫn đến thanh toán các đóng góp được tránh, được tăng thêm một khoản phạt 10% và lãi suất chậm trả ở mức 0,20% mỗi tháng. Trong trường hợp lao động ẩn, các khoản tăng thêm đạt 25% và giới hạn được kéo dài đến 5 năm (điều L. 244-3 CSS).

Các tình huống sử dụng cụ thể

Tình huống 1 : Một doanh nghiệp vừa và nhỏ công nghiệp 80 nhân viên tối ưu hóa giảm trừ chung của nó

Một doanh nghiệp vừa và nhỏ trong ngành luyện kim sử dụng 80 nhân viên, trong đó 60% được trả lương từ 1 đến 1,4 lần SMIC, thực hiện kiểm toán khai báo DSN trong 24 tháng qua. Phân tích cho thấy rằng các hệ số giảm trừ chung đã được tính sai cho 12 nhân viên hưởng lợi từ các khoảng thêm biến, do cách xử lý không chính xác của thù lao được hàng năm hóa. Sau khi sửa chữa và nộp lại DSN, công ty lấy lại quá mức đóng góp 18.400 € trong giai đoạn. Việc triển khai một công cụ kiểm soát tự động các hệ số giảm trừ, được liên kết với số hóa các sửa đổi lương (cho phép theo dõi chính xác các thay đổi thù lao), làm giảm 90% rủi ro lỗi trên các khai báo sau này.

Tình huống 2 : Một nhóm hiệp hội của ngành y tế và xã hội phát triển chính sách thay phiên của nó

Một nhóm hiệp hội quản lý các cơ sở y tế và xã hội (khoảng 350 nhân viên ETP) quyết định tăng 40% số lượng hợp đồng học việc của nó để đối mặt với căng thẳng tuyển dụng trong các nghề chăm sóc. Vào năm 2026, việc triển khai 25 hợp đồng học việc mới tạo ra tiết kiệm đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động ước tính 67.000 € trong năm, do đó được bổ sung bởi các khoản hỗ trợ tuyển dụng France Travail (6.000 € × 25 = 150.000 €). Quản lý hành chính của 25 hợp đồng này (hợp đồng, sửa đổi, chứng chỉ thợ học) được hoàn toàn số hóa, giảm thời gian ký trung bình từ 12 ngày đến 48 giờ. Lợi ích vận hành này giải phóng tương đương 0,3 ETP trong bộ phận HR, tức là khoảng 12.000 € chi phí tránh được hàng năm.

Tình huống 3 : Một công ty khởi nghiệp kỹ thuật số được đặt ở Vùng Pháp Nông thôn Hồi sinh

Một công ty dịch vụ kỹ thuật số 15 nhân viên, tìm cách giảm chi phí cố định của nó trong khi được hưởng lợi từ các khoản hỗ trợ định vị lãnh thổ, chọn mở một trang web thứ hai trong một thành phố được phân loại trong vùng Pháp Nông thôn Hồi sinh. Những nhân tuyển dụng lao động địa phương 8 trong năm mở ra quyền được hưởng miễn trừ hoàn toàn đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động trong 5 năm, đại diện cho tiết kiệm hàng năm ước tính 34.000 € cho mức lương trung bình 1,3 SMIC. Sự tuân thủ của hồ sơ đủ điều kiện (bằng chứng định vị thực tế, các tài liệu chứng minh cư trú của nhân viên được tuyển dụng) dựa trên các tài liệu được ký điện tử, được lưu trữ trong một kho tiền gửi kỹ thuật số có thể kiểm toán — một thực hành được sắp xếp với các khuyến nghị của URSSAF về kiểm soát tài liệu.

Kết luận

Các giảm trừ và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ sử dụng lao động tạo thành một công cụ tài chính đáng kể cho các nhà sử dụng lao động Pháp: từ giảm trừ chung ex-Fillon đến các chương trình lãnh thổ (ZFU-TE, Pháp Nông thôn Hồi sinh) cũng như lợi thế liên quan đến thay phiên, tiết kiệm tiềm năng được tính bằng hàng chục, thậm chí hàng trăm ngàn euro tùy thuộc vào kích thước và hồ sơ của doanh nghiệp. Nhưng để được hưởng lợi lâu dài từ chúng, độ cẩn thận tài liệu là không thể thiếu: hợp đồng lao động bất khả xâm phạm, các tài liệu chứng minh xác nhận và các khai báo DSN chính xác.

Certyneo hỗ trợ các nhóm HR và pháp lý trong số hóa tất cả các tài liệu này, bằng cách đảm bảo giá trị chứng minh của họ thông qua chữ ký điện tử tuân thủ eIDAS. Khám phá các giải pháp HR của chúng tôi hoặc tính toán ROI của bạn ngay bây giờ để đo tác động cụ thể của quản lý tài liệu hiện đại trên các nghĩa vụ xã hội của bạn.