Đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động: giảm trừ và miễn trừ

Đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động chiếm trung bình 42% lương brut ở Pháp, theo dữ liệu URSSAF 2025. Đối với những người quản lý doanh nghiệp và giám đốc nhân sự, nắm vững các cơ chế giảm trừ và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động không phải là luxe: đó là một yêu cầu bắt buộc của khả năng cạnh tranh. Giữa chương trình giảm trừ chung được gọi là "Fillon", các biện pháp miễn trừ liên quan đến các khu vực địa lý ưu tiên và những hỗ trợ đặc biệt cho học tập kết hợp, luật Bảo hiểm xã hội cung cấp một loạt công cụ thường bị sử dụng không đầy đủ. Bài viết này trình bày tổng quan toàn diện về các biện pháp có hiệu lực năm 2026, từ các điều kiện đủ điều kiện đến phương thức tính toán, bao gồm các nghĩa vụ khai báo mà người sử dụng lao động phải tuân thủ.

Chương trình giảm trừ đóng góp chung của chủ lao động (giảm trừ Fillon cũ)

Được thiết lập bởi luật Fillon năm 2003 và được thay đổi sâu sắc bởi luật ngày 5 tháng 9 năm 2018 về tự do lựa chọn tương lai nghề nghiệp, chương trình giảm trừ đóng góp chung của chủ lao động hiện là biện pháp hàng đầu để giảm nhẹ gánh nặng ở Pháp. Nó áp dụng cho tất cả những người sử dụng lao động trong khu vực tư nhân chịu sự ràng buộc của kế hoạch chung, bất kể quy mô của họ.

Cơ sở và tỷ lệ tính toán

Chương trình giảm trừ được tính trên cơ sở hệ số áp dụng cho lương brut hàng năm của người lao động. Đối với năm 2026, hệ số tối đa là 0,3214 đối với những người sử dụng lao động đủ điều kiện để giảm trừ phần đóng góp của chủ lao động bảo hiểm thất nghiệp và phần đóng góp của chủ lao động hưu trí bổ sung Agirc-Arrco (các doanh nghiệp có hơn 50 nhân viên), và 0,3194 đối với những người khác. Hệ số này giảm dần khi lương vượt quá 1,0 SMIC brut, cho đến khi bằng không tại 1,6 SMIC.

Cụ thể, đối với người lao động được trả lương chính xác bằng SMIC (1.801,80 € brut hàng tháng kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2026), người sử dụng lao động có thể nhận được chương trình giảm trừ vượt quá 578 € mỗi tháng, tức là gần 6.930 € mỗi năm. Ảnh hưởng của điều này đối với khối lương của một doanh nghiệp vừa và nhỏ có 20 nhân viên ở mức thấp nhất là rất lớn.

Tính toán hàng năm và điều chỉnh lại

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2019, tính toán chương trình giảm trừ chung là hàng năm: người sử dụng lao động tính toán từng tháng một chương trình giảm trừ tạm thời, sau đó tiến hành điều chỉnh lại vào cuối năm hoặc kết thúc hợp đồng trên cơ sở tổng lương được trả. Việc hàng năm hóa này nhằm tránh các hiệu ứng may mắn liên quan đến các khoản thưởng ngoài dự kiến. Nó đòi hỏi quản lý dữ liệu bảng lương nghiêm ngặt trong suốt năm tài chính. Cái chữ ký điện tử cho bộ phận nhân sự tạo điều kiện thuận lợi cho khả năng theo dõi các sửa đổi lương và các bảng lương được số hóa cung cấp dữ liệu cho tính toán này.

Các biện pháp miễn trừ được nhắm mục tiêu theo khu vực địa lý

Bên cạnh những hỗ trợ chung chung, cơ quan lập pháp đã thiết lập các biện pháp miễn trừ theo khu vực nhằm hỗ trợ việc làm ở những khu vực gặp khó khăn. Các biện pháp này được điều chỉnh bởi các văn bản riêng biệt và đòi hỏi kiểm tra sơ bộ về tính đủ điều kiện địa lý của công sở.

Các khu vực Tái sống động Nông thôn (ZRR) và Pháp Tái sống động Nông thôn (FRR)

Luật tài chính cho năm 2024 đã thay thế ZRR bằng chương trình Pháp Tái sống động Nông thôn (FRR), có hiệu lực từ ngày 1 tháng 7 năm 2024. Những người sử dụng lao động được cài đặt tại các xã FRR được hưởng miễn trừ toàn bộ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động (ngoại trừ AT/MP) đối với việc tuyển dụng nhân viên có lương không vượt quá 1,5 SMIC. Ngoài ra, miễn trừ giảm dần cho đến 2,4 SMIC. Miễn trừ được cấp trong thời hạn mười hai tháng kể từ ngày có hiệu lực của hợp đồng lao động.

Khu vực Thương mại Tự do Đô thị — Những Chủ doanh nhân Lãnh thổ (ZFU-TE)

Các ZFU-TE, được duy trì cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2027 theo luật tài chính cho năm 2025, cho phép các doanh nghiệp có dưới 50 nhân viên được đặt tại các chu vi được xác định bởi sắc lệnh n° 96-1154 ngày 26 tháng 12 năm 1996 (và các bản cập nhật của nó) được hưởng miễn trừ giảm dần trong năm năm đối với đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động về bảo hiểm bệnh tật, tuổi tác, trợ cấp góa chồng/vợ và trợ cấp gia đình. Tỷ lệ miễn trừ là 100% trong ba năm đầu tiên, 60% trong năm thứ tư và 40% trong năm thứ năm. Điều kiện tuyển dụng địa phương (một phần ba số tuyển dụng mới cư trú ở khu vực hoặc một khu vực ưu tiên của chính sách thành phố) phải được tuân thủ.

Các hỗ trợ liên quan đến học tập kết hợp và đào tạo

Học tập và các hợp đồng chuyên môn hóa được hưởng các quy định ngoại lệ đặc biệt thuận lợi, khiến chúng trở thành những công cụ để tối ưu hóa xã hội cho các doanh nghiệp muốn đào tạo vốn nhân sự tương lai của họ.

Miễn trừ đối với các hợp đồng học tập

Đối với các hợp đồng học tập được kết luận với các doanh nghiệp có dưới 250 nhân viên, điều L. 6243-2 của Bộ luật Lao động quy định miễn trừ toàn bộ tất cả các đóng góp và hóa đơn bảo hiểm xã hội của chủ lao động và người lao động, ngoại trừ phần đóng góp cho đào tạo nghề và thuế học tập. Đối với các doanh nghiệp có 250 nhân viên trở lên, phần đóng góp bổ sung cho học tập (CSA) được thêm vào khi hạn ngạch học tập kết hợp không được đạt. Kiến trúc khuyến khích này đã góp phần nâng số lượng hợp đồng học tập lên hơn 1,1 triệu năm 2024, theo các con số của Bộ Lao động.

Hỗ trợ duy nhất để tuyển dụng học viên

Ngoài miễn trừ đóng góp, những người sử dụng lao động có dưới 250 nhân viên nhận được hỗ trợ duy nhất được cung cấp bởi OPCO hoặc France compétences cho năm đầu tiên của hợp đồng. Số tiền của nó đã được xác định là 6.000 € đối với các hợp đồng được kết luận từ ngày 1 tháng 1 năm 2023. Đối với các mức trình độ vượt quá bằng cấp (các mức 5 đến 8), hỗ trợ bổ sung 2.000 € được duy trì cho đến kết thúc chu kỳ đào tạo.

Hợp đồng chuyên môn hóa

Các hợp đồng chuyên môn hóa được hưởng miễn trừ một phần đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động về bảo hiểm bệnh tật-bà bầu, khuyết tật, tuổi tác và trợ cấp gia đình đối với nhân viên 45 tuổi trở lên (điều L. 6325-16 của Bộ luật Lao động). Miễn trừ này được tính trong giới hạn SMIC và áp dụng trong suốt thời gian hợp đồng thời hạn xác định hoặc hành động chuyên môn hóa trong trường hợp CDI. Để tiến xa hơn trong việc số hóa các quy trình nhân sự liên quan đến các hợp đồng này, hãy tham khảo hướng dẫn đầy đủ về chữ ký điện tử, chi tiết hóa cách bảo mật việc kết luận các hợp đồng học tập kết hợp.

Các biện pháp theo ngành và miễn trừ cụ thể

Ngoài các cơ chế chung và theo khu vực, một số ngành hoạt động và tình huống đặc biệt mở quyền hưởng những hỗ trợ bổ sung.

Dịch vụ cho cá nhân (SAP) và TESE

Những người sử dụng lao động trong ngành dịch vụ cho cá nhân được phê duyệt hoặc khai báo được hưởng khấu trừ đơn phương của chủ lao động 2 € mỗi giờ làm việc, được thiết lập bởi điều L. 241-10 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội. Biện pháp Tiêu đề Dịch vụ việc làm Doanh nghiệp (TESE) hơn nữa đơn giản hóa các nghĩa vụ khai báo đối với các doanh nghiệp dưới 20 nhân viên (hoặc bất kỳ nhân sự nào đối với các hiệp hội). TESE tích hợp tự động tính toán các miễn trừ áp dụng, giảm rủi ro lỗi khai báo và những phục hồi URSSAF.

Những người sử dụng lao động của thủy thủ và các ngành nghề nông nghiệp

Các thuyền trưởng sử dụng lao động thủy thủ nằm dưới sự ràng buộc của ENIM (Cơ quan Quốc gia Tàn tật của Hải quân) được hưởng miễn trừ cụ thể được tính trên cơ sở tỷ lệ thay thế áp dụng. Tương tự như vậy, các người sử dụng lao động nông nghiệp nằm dưới MSA có các biện pháp riêng của họ: miễn trừ TO-DE (công nhân tạm thời người tìm kiếm việc làm) được tiếp tục cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2027, cho phép miễn trừ toàn bộ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động cho đến 1,20 SMIC và giảm dần cho đến 1,6 SMIC.

Hỗ trợ tại nhà được sử dụng bởi một cấu trúc yếu

Các hiệp hội và doanh nghiệp có dưới 11 nhân viên sử dụng lao động trợ giúp tại nhà cho các đối tượng yếu (người cao tuổi, người khuyết tật) được hưởng miễn trừ toàn bộ phần đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động về tuổi tác trong giới hạn trần được xác định bởi sắc lệnh. Năm 2026, trần này tương ứng với 65 lần SMIC hàng giờ brut mỗi tháng.

Các nghĩa vụ khai báo và rủi ro điều chỉnh lại

Việc hưởng các miễn trừ phụ thuộc vào việc tuân thủ các nghĩa vụ khai báo nghiêm ngặt. Bất kỳ sai sót hoặc bỏ sót nào có thể dẫn đến việc hủy bỏ toàn bộ hoặc một phần hỗ trợ được áp dụng, kèm theo các khoản phạt trễ 5% và những hình phạt có thể đạt 15% số tiền đóng góp được tránh trong trường hợp phát hiện sự bất tốt (điều R. 243-18 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội).

Khai báo xã hội danh nghĩa (DSN)

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2017, Khai báo Xã hội Danh nghĩa (DSN) là bắt buộc đối với tất cả những người sử dụng lao động. Thông qua DSN mà các mã miễn trừ (CTP — Mã loại nhân viên) được khai báo cho phép URSSAF xác thực việc áp dụng các hỗ trợ. Năm 2025, URSSAF đã tiến hành hơn 45.000 kiểm soát dẫn đến những điều chỉnh, trong đó 62% liên quan đến lỗi CTP hoặc tính toán không chính xác chương trình giảm trừ chung. Tài liệu nhân sự nghiêm ngặt, được hỗ trợ bởi những mẫu hợp đồng để tải xuống tuân thủ luật hiện hành, tạo thành lực chặn đầu tiên chống lại những rủi ro này.

Kiểm soát URSSAF và quyền sai lầm

Kể từ luật ESSOC ngày 10 tháng 8 năm 2018, những người sử dụng lao động được hưởng quyền sai lầm cho phép họ tự nguyện điều chỉnh lại đóng góp khai báo dưới mức mà không có hình phạt, với điều kiện là hành động được thực hiện trước bất kỳ kiểm soát nào. Cơ chế này, được quy định bởi điều L. 243-6-3 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội, khuyến khích việc tuân thủ chủ động. Đối với các doanh nghiệp muốn cơ cấu hóa cách tiếp cận tuân thủ xã hội và hợp đồng của họ, máy tính ROI chữ ký điện tử cho phép đánh giá các lợi ích liên quan đến việc số hóa các quy trình hành chính hỗ trợ quản lý các miễn trừ.

Khung pháp lý và quy định về giảm trừ và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động

Các giảm trừ và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động được đặt trong một tập hợp luật pháp dày đặc, được sắp xếp xung quanh Bộ luật Bảo hiểm xã hội, Bộ luật Lao động và các luật tài chính hàng năm.

Bộ luật Bảo hiểm xã hội

• Điều L. 241-13: cơ sở pháp lý của chương trình giảm trừ chung đóng góp của chủ lao động (giảm trừ Fillon cũ). Nó xác định phạm vi của những người sử dụng lao động đủ điều kiện, các đóng góp liên quan và phương thức tính toán hệ số giảm trừ.

• Điều L. 241-10: điều chỉnh các miễn trừ áp dụng cho dịch vụ cho cá nhân, bao gồm khấu trừ đơn phương của chủ lao động 2 € mỗi giờ.

• Điều L. 243-6-3: ghi nhận quyền sai lầm của người sử dụng lao động về các đóng góp, xuất phát từ luật n° 2018-727 ngày 10 tháng 8 năm 2018 cho một Quốc gia phục vụ một xã hội tin tưởng (ESSOC).

• Điều R. 243-18 và những điều tiếp theo: xác định chế độ các khoản phạt trễ và những hình phạt áp dụng trong trường hợp khai báo không chính xác hoặc chậm.

Bộ luật Lao động

• Điều L. 6243-2: miễn trừ đóng góp đối với các hợp đồng học tập.

• Điều L. 6325-16: miễn trừ một phần đối với các hợp đồng chuyên môn hóa được kết luận với những người 45 tuổi trở lên.

Các văn bản cụ thể cho các biện pháp theo khu vực

• Luật n° 2023-1322 ngày 29 tháng 12 năm 2023 (luật tài chính cho năm 2024): tạo lập biện pháp Pháp Tái sống động Nông thôn (FRR) để thay thế ZRR.

• Sắc lệnh n° 96-1154 ngày 26 tháng 12 năm 1996 sửa đổi: phân định các Khu vực Thương mại Tự do Đô thị — Những Chủ doanh nhân Lãnh thổ.

• Luật n° 2024-1695 ngày 29 tháng 12 năm 2024 (luật tài chính cho năm 2025): kéo dài các ZFU-TE cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2027.

Các nghĩa vụ khai báo

• Sắc lệnh ngày 26 tháng 5 năm 2016 và các bản cập nhật của nó: phương thức kỹ thuật của Khai báo Xã hội Danh nghĩa (DSN) và danh sách các Mã loại nhân viên (CTP) để sử dụng cho việc khai báo các miễn trừ.

• Hướng dẫn DSS/5B/2019/65 ngày 15 tháng 3 năm 2019: hướng dẫn áp dụng việc hàng năm hóa tính toán chương trình giảm trừ chung.

Những điểm cần chú ý pháp lý

Việc kết hợp nhiều biện pháp miễn trừ trên cùng một mức lương là được quy định chặt chẽ: điều L. 241-13 III của Bộ luật Bảo hiểm xã hội quy định rằng chương trình giảm trừ chung không thể được kết hợp với bất kỳ miễn trừ toàn bộ hoặc một phần nào khác về đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động, ngoại trừ các quy định cụ thể khác. Những người sử dụng lao động phải luôn luôn phân tích các quy tắc không kết hợp trước khi áp dụng một CTP cụ thể. Trong trường hợp kiểm soát, gánh nặng chứng minh tính đủ điều kiện nằm trên người sử dụng lao động: việc bảo quản các tài liệu chứng thực (hợp đồng lao động, chứng chỉ khu vực địa lý, bảng lương) trong thời gian tối thiểu năm năm là bắt buộc (điều L. 244-3 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội).

Kịch bản sử dụng: cách các doanh nghiệp tối ưu hóa đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động

Kịch bản 1 — Một doanh nghiệp vừa và nhỏ sản xuất công nghiệp có 80 nhân viên với khối lượng lương thấp lớn

Một doanh nghiệp vừa và nhỏ sản xuất công nghiệp sử dụng lao động của 80 người, trong đó 55 nhân viên vận hành được trả lương từ 1,0 đến 1,3 SMIC, tiến hành kiểm toán khối lương của mình và phát hiện ra rằng bảng tính được khai báo chương trình giảm trừ chung thông qua phần mềm bảng lương không được cập nhật kể từ năm 2021. Hệ số áp dụng không bao gồm những quy tắc hàng năm hóa mới cũng như sự mở rộng phạm vi đến các đóng góp Agirc-Arrco. Sau khi khắc phục, chương trình giảm trừ hàng tháng tăng trung bình 8% cho mỗi nhân viên liên quan, tức là lợi nhuận hàng năm ước tính 38.000 € của đóng góp được phục hồi trên một điều chỉnh lại của bài tập trước đó thông qua quyền sai lầm. Việc số hóa các bảng lương và các sửa đổi lương thông qua một giải pháp chữ ký điện tử giảm thêm thời gian xử lý các sửa đổi hợp đồng từ 5 ngày xuống dưới 24 giờ, theo những phạm vi được quan sát thấy trong các báo cáo theo ngành về sự chuyển đổi nhân sự kỹ thuật số.

Kịch bản 2 — Một công ty khởi nghiệp công nghệ có 15 nhân viên được cài đặt trong một xã FRR

Một công ty công nghệ trẻ có 15 cộng sự quyết định cài đặt trụ sở của mình tại một xã đủ điều kiện cho biện pháp Pháp Tái sống động Nông thôn. Khi tuyển dụng bốn lập trình viên mới với lương 1,4 SMIC, giám đốc áp dụng miễn trừ FRR bổ sung chương trình giảm trừ chung — sau khi kiểm tra nghiêm ngặt các quy tắc không kết hợp với sự trợ giúp của một chuyên gia kế toán. Trong mười hai tháng đầu tiên, miễn trừ toàn bộ trên bốn vị trí này đại diện cho một tiết kiệm khoảng 22.000 € của đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động. Việc cơ cấu hóa các hợp đồng lao động và các sửa đổi liên quan đến các điều khoản địa phương của vị trí được bảo mật nhờ các mẫu tuân thủ và chữ ký được số hóa, giảm rủi ro tranh chấp sau này về địa chỉ gắn kết hành chính.

Kịch bản 3 — Một nhóm những người sử dụng lao động nông nghiệp có sự sử dụng công nhân tạm thời