Đóng góp bảo hiểm xã hội của nhà tuyển dụng: giảm trừ và miễn trừ

Giới thiệu: tại sao miễn trừ đóng góp của nhà tuyển dụng lại có tính chiến lược

Ở Pháp, các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội phải chịu bởi nhà tuyển dụng đại diện trung bình 42 đến 45% tiền lương brutto, tùy thuộc vào các mức lương và lĩnh vực hoạt động. Trước tình trạng này, nhà lập pháp đã dần xây dựng một hệ thống phức tạp gồm các khoản giảm trừ, làm nhẹ và miễn trừ nhằm hỗ trợ việc làm, ưu tiên nhóm lao động hoặc khu vực cụ thể, và tăng cường khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp. Năm 2026, những cơ chế này nhiều hơn bao giờ hết — và kỹ thuật hơn. Bài viết này hướng dẫn bạn qua các cơ chế chính áp dụng, các điều kiện đủ điều kiện, các phương thức tính toán và các nghĩa vụ khai báo liên quan, đặc biệt là thông qua Khai báo Xã hội Danh nghĩa (DSN).

---

Giảm trừ chung về đóng góp của nhà tuyển dụng (cải tiến Fillon)

Được thiết lập năm 2003 và đã được cải cách sâu sắc kể từ đó, giảm trừ chung về đóng góp của nhà tuyển dụng — thường vẫn được gọi là "giảm trừ Fillon" mặc dù phạm vi của nó đã phát triển — là cơ chế làm nhẹ lớn nhất trong luật pháp xã hội Pháp. Năm 2026, nó áp dụng cho tất cả các nhà tuyển dụng khu vực tư nhân tuân theo chế độ chung của Bảo hiểm xã hội.

Phạm vi áp dụng và căn cứ tính toán

Giảm trừ áp dụng cho các khoản tiền lương hàng năm dưới 1,6 SMIC (khoảng 28.800 € brutto vào năm 2026). Nó bao gồm các khoản đóng góp của nhà tuyển dụng cho bảo hiểm y tế, thai sản, mất khả năng lao động, tuổi thọ, tai nạn lao động, trợ cấp gia đình, cũng như các khoản đóng góp cho hưu trí bổ sung bắt buộc (Agirc-Arrco) và đóng góp của nhà tuyển dụng vào bảo hiểm thất nghiệp kể từ mở rộng năm 2019.

Công thức tính toán hệ số giảm trừ

Hệ số cực đại đạt được ở mức SMIC và giảm dần tuyến tính cho đến khi hết tác dụng ở 1,6 SMIC. Công thức chính thức, được quy định trong bài viết D. 241-7 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội, như sau:

``` Hệ số = (T / 0,6) × [(1,6 × SMIC hàng năm / tiền lương hàng năm brutto) − 1] ```

Trong đó T đại diện cho giá trị cực đại của hệ số, được xác định hàng năm bằng nghị định (khoảng 0,3195 cho các doanh nghiệp có hơn 50 nhân viên năm 2026). Đối với một nhân viên được trả lương chính xác ở mức SMIC, mức giảm nhẹ có thể đạt hàng ngàn euro mỗi năm, làm cho nó trở thành một đòn bẩy thực tế của chính sách lương.

Sự tương thích với các cơ chế khác

Giảm trừ chung là không thể tích lũy với các miễn trừ khác về đóng góp của nhà tuyển dụng trên cùng tiền lương, ngoại trừ ngoại lệ rõ ràng được quy định bởi luật pháp. Nó được khai báo hàng tháng trong DSN thông qua mã loại nhân viên (CTP) thích hợp và được khấu trừ trực tiếp từ số tiền đóng góp của Urssaf.

---

Các miễn trừ nhắm mục tiêu theo công chúng hoặc lãnh thổ

Ngoài giảm trừ chung, Bộ luật Bảo hiểm xã hội và Bộ luật Lao động quy định nhiều miễn trừ cụ thể, ứng dụng của chúng phụ thuộc vào hồ sơ của nhân viên được tuyển dụng hoặc vị trí địa lý của cơ sở. Nhân tiện chữ ký điện tử trong doanh nghiệp đóng vai trò ngày càng tăng trong quản lý dịch vụ các hợp đồng cho phép miễn trừ này.

Miễn trừ liên quan đến hồ sơ của nhân viên

Hỗ trợ tuyển dụng thanh niên học tập kỹ năng nghề: Các hợp đồng học tập với thanh niên dưới 26 tuổi được hưởng miễn trừ gần như hoàn toàn các khoản đóng góp của nhà tuyển dụng (không bao gồm AT/MP) trên phần tiền lương dưới 79% SMIC, theo bài viết L. 6243-1 của Bộ luật Lao động. Đối với các CFA và doanh nghiệp dưới 250 nhân viên, miễn trừ này đặc biệt có ý nghĩa.

Hợp đồng chuyên nghiệp hóa: Các nhà tuyển dụng tuyển dụng những người tìm kiếm việc làm 45 tuổi trở lên hoặc những thanh niên ít học được hưởng miễn trừ các khoản đóng góp của nhà tuyển dụng cho bảo hiểm tuổi thọ và trợ cấp gia đình, trong các điều kiện được nêu trong bài viết L. 6325-16 của Bộ luật Lao động.

Người lao động khuyết tật: Tuyển dụng người lao động được công nhận khuyết tật (RQTH) trong khuôn khổ hợp đồng hỗ trợ có thể tạo ra các miễn trừ bổ sung, khác nhau tùy thuộc vào thiết bị hỗ trợ việc làm được sử dụng (ESAT, doanh nghiệp thích ứng, hỗ trợ của Agefiph).

Miễn trừ địa lý: ZRR, ZFU và khu vực QPV

Các doanh nghiệp đặt tại các Vùng Phục hồi Nông thôn (ZRR), trong các Vùng Thương mại Tự do Thành phố (ZFU-Territories Entrepreneurs) hoặc trong các Khu vực Ưu tiên Chính sách Thành phố (QPV) có thể hưởng các miễn trừ toàn bộ hoặc một phần các khoản đóng góp của nhà tuyển dụng trong một thời hạn hạn chế (thường là 5 năm, có giảm dần).

Tại ZFU, miễn trừ bao gồm các khoản đóng góp cho bảo hiểm y tế, thai sản, mất khả năng lao động, tuổi thọ, tai nạn lao động và trợ cấp gia đình, trong giới hạn mức lương được quy định là 1,4 SMIC. Điều kiện chính là cơ sở thực sự nằm trong khu vực và nhân viên thực hiện hoạt động của mình tại đó.

---

Các cơ chế ngành và chuyên đề cụ thể

Một số lĩnh vực hoạt động hoặc loại hợp đồng nhất định được hưởng chế độ đặc biệt, thường chưa được biết đến của các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

Dịch vụ cho cá nhân và hỗ trợ tại nhà

Các hiệp hội và doanh nghiệp được công nhận dùng dịch vụ "dịch vụ cho cá nhân" được hưởng miễn trừ hoàn toàn các khoản đóng góp của nhà tuyển dụng (không bao gồm AT/MP) cho nhân viên được gán để hỗ trợ tại nhà cho những người yếu thế (người lớn tuổi, người khuyết tật, gia đình gặp khó khăn), theo bài viết L. 241-10 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội. Năm 2024, thiết bị này đại diện cho tiết kiệm trung bình 4.000 đến 7.000 € cho mỗi nhân viên mỗi năm.

Doanh nghiệp trẻ đổi mới (JEI)

Các doanh nghiệp trẻ đổi mới được ghi nhãn JEI hoặc JEIC (Doanh nghiệp Trẻ Đổi mới Tăng trưởng) được hưởng miễn trừ hoàn toàn các khoản đóng góp của nhà tuyển dụng cho tiền lương của nhân viên tham gia các dự án R&D, trong giới hạn 5 PASS (Giới hạn Hàng năm của Bảo hiểm xã hội) cho mỗi nhân viên và mỗi năm. Thiết bị này, xuất phát từ luật tài chính 2004 và được tiếp tục năm 2025, đặc biệt mạnh mẽ cho các công ty khởi nghiệp công nghệ. Quản lý dịch vụ các hợp đồng lao động thường là bước đầu tiên hướng tới sự tuân thủ khai báo tối ưu cho các cơ cấu này.

Thỏa thuận chia sẻ lợi nhuận và tham gia

Chia sẻ lợi nhuận và tham gia, khi được cấp trong khuôn khổ các thỏa thuận hợp lệ, được hưởng chế độ xã hội thuận lợi: thuế cố định giảm xuống 0% cho các doanh nghiệp dưới 50 nhân viên trên các khoản thanh toán liên quan đến chia sẻ lợi nhuận, và 16% cho tham gia trong các doanh nghiệp từ 50 đến 249 nhân viên. Các khoản tiền này được loại khỏi căn cứ tính toán các khoản đóng góp Bảo hiểm xã hội theo bài viết L. 3312-4 của Bộ luật Lao động.

---

Nghĩa vụ khai báo và quản lý hoạt động của các miễn trừ

Bất kỳ miễn trừ hoặc giảm trừ nào về đóng góp của nhà tuyển dụng phải được khai báo chính xác trong DSN (Khai báo Xã hội Danh nghĩa), dưới hình phạt bị sửa đổi trong một cuộc kiểm tra Urssaf. DSN là kênh duy nhất để truyền dữ liệu xã hội kể từ năm 2017: mỗi tháng, nhà tuyển dụng khai báo các yếu tố tiền lương, mã lý do miễn trừ và số tiền được khấu trừ.

Rủi ro sửa đổi Urssaf

Urssaf có hạn chế 3 năm để tiến hành sửa đổi trong trường hợp khai báo sai (bài viết L. 244-3 của Bộ luật Bảo hiểm xã hội). Các nguyên nhân chính của sửa đổi được xác nhận là:

• Tính toán sai hệ số của giảm trừ chung (lỗi SMIC tham khảo, bỏ quên giờ làm thêm trong căn cứ)

• Tích lũy không hợp lệ của một số cơ chế miễn trừ không tương thích

• Không tuân thủ các điều kiện đủ điều kiện (ngưỡng nhân sự, vùng địa lý, trình độ nhân viên)

• Thiếu hồ sơ chứng minh cho JEI hoặc ZFU

Trong trường hợp nhân đạo được chứng minh, các khoản phạt chậm trễ có thể được giảm, nhưng số tiền chính vẫn phải trả. Quản lý điện tử các tài liệu Nhân sự cho phép lưu giữ theo dõi các mốc thời gian của mỗi hợp đồng, sửa đổi và tài liệu chứng minh, tạo điều kiện thuận lợi rất lớn cho các cuộc kiểm tra xã hội.

Các công cụ mô phỏng và xác minh

Urssaf cung cấp một bộ mô phỏng giảm trừ chung trên cổng thông tin trực tuyến. Hơn nữa, các phần mềm lương phù hợp DNA (Kho dữ liệu Danh nghĩa Được phê duyệt) hiện tích hợp các mô-đun kiểm soát tự động các tính nhất quán giữa mã miễn trừ và các tham số lương. Để đi xa hơn, máy tính lợi nhuận trên đầu tư của chữ ký điện tử minh họa cách dịch vụ các quá trình Nhân sự làm giảm chi phí hành chính liên quan đến quản lý những nghĩa vụ này.

DSN và chữ ký điện tử của các tài liệu liên quan

Mặc dù bản thân DSN được truyền tự động bởi các phần mềm lương, các tài liệu hợp đồng điều kiện đủ điều kiện để được hưởng các miễn trừ (hợp đồng học tập, thỏa thuận chia sẻ lợi nhuận, công ước ZFU) phải được hình thành hợp lệ và bảo tồn. Chữ ký điện tử được cấp phép phù hợp eIDAS đảm bảo giá trị chứng minh của họ trong trường hợp kiểm tra, bằng cách đảm bảo tính toàn vẹn và tính xác thực của các hành động.

---

Các cải cách gần đây và triển vọng cho năm 2026

Bối cảnh các khoản đóng góp xã hội của nhà tuyển dụng đang phát triển liên tục do tác động của các luật tài chính bảo hiểm xã hội (LFSS) hàng năm và các cải cách có cấu trúc.

LFSS 2025: các sửa đổi chính

Luật tài chính bảo hiểm xã hội cho năm 2025 (luật n° 2024-1160 của ngày 18 tháng 12 năm 2024) đã giới thiệu một số điều chỉnh đáng chú ý:

• Tái định giá ngưỡng của giảm trừ chung liên kết với tái định giá SMIC vào ngày 1 tháng 11 năm 2024 (+2,2%), đưa tỷ giá SMIC hàng giờ brutto lên 11,88 € vào tháng 1 năm 2025

• Tăng cường các điều kiện chống lạm dụng cho JEI, với yêu cầu tài liệu được tăng cường các chi phí R&D cho phép miễn trừ

• Mở rộng thiết bị ZRR cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2026, trong khi chờ đợi cải cách toàn bộ vùng

• Sửa đổi thuế cố định trên tiết kiệm tiền lương cho các doanh nghiệp từ 50 đến 249 nhân viên trong bối cảnh thúc đẩy các kế hoạch tiết kiệm liên doanh (PEI)

Hướng tới sự hợp nhất các cơ chế?

Một số báo cáo quốc hội và ý kiến của Hội đồng Cao cấp Tài chính Bảo vệ Xã hội (HCFiPS) ủng hộ đơn giản hóa lớp bánh mille-feuille của miễn trừ. Một nhóm làm việc liên bộ, hoạt động kể từ năm 2023, đang nghiên cứu khả năng sáp nhập một số thiết bị thành mức giảm nhẹ duy nhất có thể điều chỉnh theo các đặc điểm của việc làm. Cho đến nay chưa có cải cách có cấu trúc nào được công bố vào tháng 5 năm 2026, nhưng vấn đề này vẫn nằm trong chương trình lập pháp.

Khung pháp lý áp dụng cho miễn trừ đóng góp xã hội của nhà tuyển dụng

Vấn đề về các khoản đóng góp xã hội của nhà tuyển dụng và các miễn trừ của chúng được điều chỉnh bởi một tập hợp dày đặc các văn bản pháp luật và quy định, nắm vững là điều không thể thiếu để bảo đảm các thực tiễn của mình.

Bộ luật Bảo hiểm xã hội:

• Bài viết L. 241-13: căn cứ pháp lý của giảm trừ chung về đóng góp của nhà tuyển dụng, quy định nguyên tắc và phạm vi áp dụng của thiết bị

• Bài viết D. 241-7: các quy định quy định công thức tính hệ số giảm trừ

• Bài viết L. 241-10: miễn trừ cụ thể cho dịch vụ cho cá nhân cho các công chúng yếu thế

• Bài viết L. 244-3: thời hạn phán quyết sửa đổi Urssaf (3 năm, có thể được mở rộng đến 5 năm trong trường hợp lao động che giấu)

Bộ luật Lao động:

• Bài viết L. 6243-1: miễn trừ đóng góp của nhà tuyển dụng cho các hợp đồng học tập

• Bài viết L. 6325-16: chế độ các hợp đồng chuyên nghiệp hóa cho các công chúng đủ điều kiện

• Bài viết L. 3312-4: loại trừ khỏi căn cứ xã hội của các khoản tiền thanh toán liên quan đến tham gia

Các văn bản cụ thể:

• Luật n° 2003-47 của ngày 17 tháng 1 năm 2003 liên quan đến tiền lương, thời gian làm việc và phát triển việc làm: căn cứ pháp lý lịch sử của giảm trừ chung (gọi là "giảm trừ Fillon")

• Luật n° 2018-1203 của ngày 22 tháng 12 năm 2018 (LFSS 2019): mở rộng giảm trừ chung cho các khoản đóng góp Agirc-Arrco và thất nghiệp

• Luật n° 2004-1484 của ngày 30 tháng 12 năm 2004: tạo ra trạng thái Doanh nghiệp Trẻ Đổi mới (JEI) và chế độ miễn trừ của nó

• Luật n° 2024-1160 của ngày 18 tháng 12 năm 2024 (LFSS 2025): các sửa đổi cuối cùng áp dụng năm 2026

• Nghị định n° 2025-182 của ngày 28 tháng 2 năm 2025: xác định các tham số kỹ thuật của giảm trừ chung cho 2025-2026

Nghĩa vụ tuân thủ tài liệu: Bất kỳ miễn trừ nào phải được chứng minh bằng các tài liệu có thể đối chứng: hợp đồng lao động được ký và ghi ngày, thỏa thuận công ty được lưu trữ hợp lệ, chứng chỉ vùng, chứng chỉ JEI được cấp bởi bộ. Bảo tồn an toàn các tài liệu này trong ít nhất 5 năm (10 năm cho các tài liệu kế toán) là bắt buộc. Sử dụng chữ ký điện tử được cấp phép phù hợp với quy định eIDAS n° 910/2014 đảm bảo giá trị chứng minh của các hành động này trong trường hợp kiểm tra Urssaf hoặc tranh chấp lao động, bằng cách đảm bảo tính toàn vẹn mã hóa và horodatage được cấp phép của các tài liệu được ký.

Hình phạt do thiếu tuân thủ: Các lỗi tính toán hoặc các khai báo không chính xác trong DSN để phơi bày nhà tuyển dụng với các khoản phạt chậm trễ (5% số tiền được sửa đổi, sau đó 0,2% mỗi tháng chậm trễ bổ sung). Trong trường hợp khai báo giả dối cố ý hoặc lao động che giấu, các hình phạt tăng lên 25% và được kèm theo các vụ tố tụng hình sự có thể lên đến 3 năm tù giam và 45.000 € phạt tiền.

Các kịch bản sử dụng: cách các doanh nghiệp tối ưu hóa đóng góp xã hội của nhà tuyển dụng

Kịch bản 1 — Một công ty sản xuất vừa và nhỏ gồm 80 nhân viên và giảm trừ chung

Một công ty sản xuất gồm 80 nhân viên, với 60% lực lượng lao động được trả lương từ 1 đến 1,4 SMIC, tiến hành kiểm toán lương với kế toán viên chuyên gia của mình. Cô khám phá rằng phần mềm lương của mình không tính toán chính xác các tiền thưởng rổ (được loại trừ khỏi căn cứ SMIC tham khảo) trong tính toán hệ số giảm trừ chung. Sau khi sửa chữa hồi cứu trong 3 năm (trong giới hạn phán quyết), công ty nhận được hoàn tiền các khoản đóng góp không đúng đắn trị giá khoảng 18.000 €, và tối ưu hóa lương tiềm vào khoảng 6.000 € mỗi năm. Việc tuân thủ cũng diễn ra thông qua dịch vụ các sửa đổi lương thông qua một giải pháp chữ ký điện tử, đảm bảo theo dõi hoàn chỉnh các yếu tố tiền lương.

Kịch bản 2 — Một công ty khởi nghiệp được ghi nhãn JEI và miễn trừ R&D

Một công ty khởi nghiệp công nghệ gồm 15 nhân viên, được ghi nhãn Doanh nghiệp Trẻ Đổi mới kể từ khi thành lập 3 năm trước, tuyển dụng 8 kỹ sư chuyên ngành cho một dự án phát triển phần mềm. Bằng cách áp dụng miễn trừ JEI một cách nghiêm ngặt cho tiền lương của họ (trong giới hạn 5 PASS tức là khoảng 231.840 € cho mỗi nhân viên năm 2026), nó làm giảm các khoản đóng góp của nhà tuyển dụng 35 đến 40% trên những vị trí này. Điều kiện tiên quyết là phải bảo tồn một hồ sơ chứng minh mạnh mẽ: bảng tính giờ, thông số kỹ thuật, báo cáo xem xét code, tất cả được ký điện tử và horodaté. Tập hợp tài liệu này được trình bày mà không gặp khó khăn trong cuộc kiểm tra thuế liên kết với xác minh Urssaf, cho phép bảo vệ miễn trừ hoàn toàn. Đối với các cơ cấu này,