Cotisation sociale patronale : réductions et exonérations

Giới thiệu

Các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động là một trong những thành phần quan trọng nhất của chi phí lao động ở Pháp. Năm 2026, chúng có thể đại diện cho 25% đến 45% của lương bruto tùy theo mức lương và hồ sơ của nhân viên. Trước tình hình này, nhà lập pháp dần dần xây dựng một kho vũ khí bao gồm các khoản giảm trừ và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động cho phép các chủ lao động kiểm soát chi phí của họ đồng thời tuân thủ các nghĩa vụ pháp lý của họ. Hiểu biết về các cơ chế này là cần thiết cho bất kỳ nhà lãnh đạo, Giám đốc Nhân sự hay người quản lý bảng lương nào quan tâm đến việc tối ưu hóa quản lý xã hội của công ty. Bài viết này chi tiết các cơ chế chính, điều kiện đủ điều kiện của chúng và các thủ tục liên quan.

---

Nền tảng của các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động

Khoản đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động là gì?

Các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động là những khoản đóng góp do chủ lao động nộp cho các tổ chức bảo vệ xã hội (URSSAF, quỹ hưu trí, tổ chức bảo vệ) dựa trên cơ sở các khoản lương được trả cho nhân viên. Chúng tài trợ cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, hưu trí bổ sung (AGIRC-ARRCO), đào tạo nghề và các ngành khác của bảo vệ xã hội.

Trong thực tế, chúng được chia thành nhiều dòng:

• Đóng góp bệnh tật-maternité-tàn tật-tử vong : tỷ lệ 13% của lương bruto cho phần của chủ lao động

• Đóng góp hưu trí (có giới hạn và không có giới hạn) : tương ứng 8,55% và 1,90%

• Đóng góp thất nghiệp : 4,05% do chủ lao động chịu trách nhiệm

• Đóng góp AGIRC-ARRCO : từ 4,72% đến 12,95% tùy theo bậc lương

• Đóng góp tai nạn lao động/bệnh nghề nghiệp (AT/MP) : tỷ lệ khác nhau tùy theo ngành kinh doanh

• Đóng góp của chủ lao động cho đào tạo nghề : từ 0,55% đến 1% tùy theo số lượng nhân viên

Cơ sở tính toán và các giới hạn

Cơ sở của các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động nguyên tắc là lương bruto, nhưng một số đóng góp được tính trên cơ sở giới hạn ở Trần hàng năm của Bảo hiểm xã hội (PASS) được xác định là 47.100€ năm 2026. Vượt quá giới hạn này, chỉ những đóng góp không bị giới hạn mới áp dụng.

Phân biệt này là cơ bản để hiểu các cơ chế giảm : phần lớn các khoản miễn trừ nhắm vào lương dưới 1,6 SMIC, nơi mà tỷ lệ hiệu quả của đóng góp là cao nhất tương ứng với lương được trả.

---

Các khoản giảm trừ chính của đóng góp của chủ lao động

Khoản giảm trừ chung của đóng góp của chủ lao động (ex-giảm trừ Fillon)

Cho đến nay, cơ chế có ảnh hưởng tài chính lớn nhất vẫn là khoản giảm trừ chung của đóng góp của chủ lao động, kế thừa từ khoản giảm trừ Fillon được thiết lập bởi luật ngày 17 tháng 1 năm 2003. Nó cho phép chủ lao động hưởng lợi từ một khoản giảm trừ giảm dần trên lương thấp lên tới 28,47 điểm đóng góp cho một nhân viên được trả lương ở mức SMIC năm 2026.

Tính toán khoản giảm trừ dựa trên công thức:

Hệ số = (0,3205 / 0,6) × [1,6 × (SMIC hàng năm / lương bruto hàng năm) – 1]

Cần lưu ý rằng khoản giảm trừ bằng không cho lương bằng hoặc cao hơn 1,6 SMIC, và tối đa ở mức SMIC. Phạm vi áp dụng của nó bao gồm các đóng góp do:

• Bảo hiểm bệnh tật

• Trợ cấp gia đình

• Bảo hiểm hưu trí

• Tai nạn lao động (trong giới hạn 0,93%)

• Đóng góp AGIRC-ARRCO

Chữ ký điện tử trong doanh nghiệp có thể hữu ích hỗ trợ việc duy trì thông tin điện tử của bảng lương và khai báo xã hội liên quan đến các cơ chế này, giảm thời gian xử lý hành chính.

Khoản giảm trừ đóng góp trên giờ làm thêm

Kể từ luật TEPA năm 2007, được tăng cường bởi luật PACTE và các nghị định tiếp theo, giờ làm thêm giờ và làm thêm giờ bổ sung mở ra quyền hưởng khoản giảm trừ quy định của đóng góp của chủ lao động. Năm 2026, khoản giảm trừ này được xác định là:

• 1,50€ mỗi giờ làm thêm cho các công ty có hơn 20 nhân viên

• 3,50€ mỗi giờ làm thêm cho các công ty có 20 nhân viên và ít hơn

Cơ chế này áp dụng trong giới hạn của lương thực tế của giờ làm thêm. Nó có thể được kết hợp với khoản giảm trừ chung, trong các điều kiện được xác định bởi nghị định n° 2019-1586 ngày 31 tháng 12 năm 2019.

Khoản giảm trừ đóng góp của chủ lao động trợ cấp gia đình

Chủ lao động hưởng lợi từ một tỷ lệ giảm trừ của đóng góp trợ cấp gia đình cho lương không vượt quá 3,5 SMIC. Tỷ lệ của chủ lao động chuyển từ 5,25% thành 3,45%, tức là tiết kiệm 1,80 điểm. Cơ chế này, được giới thiệu bởi luật tài chính bảo hiểm xã hội cho năm 2015, bổ sung cho khoản giảm trừ chung cho lương nằm trong khoảng 1,6 đến 3,5 SMIC.

---

Các khoản miễn trừ được nhắm mục tiêu theo lãnh thổ và công chúng

Các vùng địa lý ưu tiên

Nhà lập pháp đã nhân lên các cơ chế miễn trừ lãnh thổ để thúc đẩy việc tạo việc làm trong các vùng có tình trạng kinh tế khó khăn. Các chế độ chính có hiệu lực năm 2026 là:

Vùng Hồi sinh Nông thôn (ZRR) và Pháp Nông thôn Hồi sinh Revitalisation (FRR) — Luật ngày 23 tháng 11 năm 2023 đã chuyển đổi ZRR thành Pháp Nông thôn Hồi sinh Revitalisation. Các công ty được đặt tại các vùng này hưởng lợi từ miễn trừ hoàn toàn đóng góp của chủ lao động (bệnh tật, maternité, tàn tật, tử vong, hưu trí, trợ cấp gia đình) cho 50 tuần đầu tiên sau khi tuyển dụng, sau đó giảm dần trong 2 năm.

Vùng Bảo hiểm Đô thị Tự do – Những Nhà Kinh doanh Lãnh thổ (ZFU-TE) — Các công ty có ít hơn 50 nhân viên được đặt tại ZFU-TE hưởng lợi từ miễn trừ hoàn toàn đóng góp của chủ lao động cho lương không vượt quá 1,4 SMIC, trong 5 năm kể từ khi tuyển dụng, sau đó giảm dần trong 3 năm.

Ngoài đảo (LODEOM) — Luật phát triển kinh tế ngoài đảo quy định các chế độ miễn trừ cụ thể với tỷ lệ và giới hạn thích ứng với từng lãnh thổ (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte, Saint-Barthélemy, Saint-Martin).

Các khoản miễn trừ liên quan đến hồ sơ của nhân viên

Một số cơ chế nhắm vào các danh mục cụ thể của nhân viên hoặc tình huống việc làm:

Hỗ trợ tuyển dụng người lao động khuyết tật (AETH) — Các công ty tuyển dụng những người lao động được công nhận là khuyết tật có thể hưởng lợi từ các khoản miễn trừ cụ thể và hỗ trợ từ AGEFIPH, bổ sung cho các khoản miễn giảm chung.

Hợp đồng chuyên môn hóa — Cho những người dưới 30 tuổi và một số công chúng ưu tiên (người hưởng lợi từ RSA, người tìm việc mất việc dài hạn), chủ lao động hưởng lợi từ các khoản miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động trong các điều kiện được quy định bởi bài viết L. 6325-16 của Bộ Luật Lao động.

Học nghề — Các công ty có ít hơn 250 nhân viên tuyển dụng một học viên hưởng lợi từ miễn trừ gần như toàn bộ các khoản đóng góp xã hội của chủ lao động và nhân viên, dưới các điều kiện lương (bài viết L. 6243-2 của Bộ Luật Lao động). Biện pháp này, được tăng cường đáng kể bởi luật ngày 5 tháng 9 năm 2018 để tự do chọn tương lai chuyên môn của mình, đã góp phần vào sự phát triển ngoạn mục của học nghề ở Pháp.

Đối với các đội Nhân sự quản lý các cơ chế này, giải pháp chữ ký điện tử dành riêng cho Nhân sự cho phép bảo mật các hợp đồng học nghề và chuyên môn hóa một cách phù hợp với quy định eIDAS, trong khi tăng tốc độ các thủ tục bắt đầu công việc.

---

Các cơ chế ngành và cấu trúc

Các khoản miễn trừ cho những người lao động cá nhân và lĩnh vực dịch vụ cho cá nhân

Lĩnh vực dịch vụ cho cá nhân hưởng lợi từ một chế độ miễn trừ cụ thể được quy định trong các bài viết L. 241-10 và tiếp theo của Bộ Luật Bảo hiểm Xã hội. Các người lao động cá nhân sử dụng nhân viên tại nhà trong bối cảnh các hoạt động hỗ trợ cá nhân hưởng lợi từ miễn trừ 2€ mỗi giờ cho các hoạt động không thương mại của hỗ trợ tại nhà, và miễn trừ hoàn toàn trong một số trường hợp (những người cao tuổi phụ thuộc, người khuyết tật).

Những công ty khởi nghiệp sáng tạo (JEI)

Trạng thái Công ty Khởi Nghiệp Sáng Tạo Trẻ (JEI) — hoặc Công ty Khởi Nghiệp Tăng Trưởng Trẻ (JEC) kể từ luật tài chính năm 2024 — cho phép những công ty khởi nghiệp và SME sáng tạo hưởng lợi từ miễn trừ đóng góp của chủ lao động trên lương của những người được gán trực tiếp cho các hoạt động R&D. Tỷ lệ miễn trừ là 100% trong 7 năm đầu tiên của sự tồn tại.

Cơ chế này, được mã hóa tại bài viết L. 131-4-2 của Bộ Luật Bảo hiểm Xã hội, đại diện cho một cơ chế đáng kể cho các công ty công nghệ. Nó thường được kết hợp với Tín dụng Thuế Nghiên cứu (CIR), mặc dù hai cơ sở này phần nào khác nhau.

Hợp tác xã và nền kinh tế xã hội và đoàn kết

Các cấu trúc của ESS (hiệp hội, quỹ, hợp tác xã) hưởng lợi từ các chế độ cụ thể, đặc biệt là thông qua các cơ chế chèn vào hoạt động kinh tế (IAE). Các cấu trúc chèn vào (AI, EI, ETTI, ACI) hưởng lợi từ sự hỗ trợ để bày tỏ cụ thể và các chế độ miễn trừ thích ứng với nhiệm vụ xã hội của họ, trong bối cảnh của nghị định n° 2014-197 ngày 21 tháng 2 năm 2014 sửa đổi.

---

Các nghĩa vụ công bố và bảo mật các cơ chế

DSN như xương sống công bố

Kể từ khi tổng quát hóa vào năm 2017, Khai báo Xã hội Danh Nghĩa (DSN) là kênh duy nhất thông qua đó các thông tin cho phép tính toán và xác minh các miễn trừ và khoản giảm trừ đóng góp được truyền. Chủ lao động phải công bố hàng tháng, cho mỗi nhân viên, dữ liệu lương và các mã miễn trừ áp dụng.

Việc chỉ định đúng các mã miễn trừ (CTP — Mã Loại Quản lý Chi phí) là cơ bản : một lỗi trong DSN có thể dẫn đến từ chối miễn trừ hoặc kiểm soát URSSAF. Tiêu chuẩn NEORAU, có hiệu lực kể từ năm 2023, đã tăng cường các kiểm soát tính nhất quán về phía sau DSN.

Kiểm soát URSSAF và bảo mật

URSSAF có quyền kiểm soát các khoản giảm nhẹ đóng góp của chủ lao động trong khoảng thời gian 3 năm sau năm khai báo (bài viết R. 243-59-2 của Bộ Luật Bảo hiểm Xã hội). Trong trường hợp có bất thường, sự sửa đổi có thể liên quan đến toàn bộ cơ chế được tăng lên với các hình phạt có thể lên tới 10% của các đóng góp bị tránh.

Để bảo mật cách làm của họ, chủ lao động có thể dùng đến rescrit xã hội (các bài viết L. 243-6-1 và tiếp theo của CSS), cho phép họ có được vị trí đối lập của URSSAF về ứng dụng của một chế độ miễn trừ cho tình huống của họ. Sự đảm bảo này đặc biệt quý báu cho các cơ chế phức tạp (JEI, ZFU, LODEOM).

Sự duy trì thông tin điện tử của các quy trình Nhân sự, đặc biệt là thông qua các công cụ phù hợp như hướng dẫn hoàn toàn về chữ ký điện tử, góp phần vào khả năng theo dõi các quyết định và tạo điều kiện cho tài liệu trong trường hợp kiểm soát. Hơn nữa, để ước tính lợi ích tài chính của tối ưu hóa như vậy, máy tính ROI của Certyneo cho phép bạn đánh giá tác động cụ thể trên tổ chức của mình.

Khung pháp lý áp dụng cho các khoản giảm trừ và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động

Các cơ chế giảm trừ và miễn trừ đóng góp xã hội của chủ lao động nằm trong một khung pháp lý và quy định dày đặc, làm chủ được coi là không thể thiếu cho bất kỳ chủ lao động nào muốn bảo mật các thực hành của họ.

Bộ Luật Bảo hiểm Xã hội — Các bài viết L. 241-1 và tiếp theo xác định nguyên tắc chung của sự tuân thủ các đóng góp của chủ lao động, trong khi các bài viết L. 241-13 (khoản giảm trừ chung) và L. 241-17 (đóng góp trên giờ làm thêm) xác định các chế độ sai lệch chính của chúng. Bài viết L. 131-4-2 chi phối chế độ JEI/JEC.

Bộ Luật Lao động — Các bài viết L. 6243-2 (học nghề) và L. 6325-16 (hợp đồng chuyên môn hóa) thành lập các miễn trừ liên quan đến hợp đồng thay thế.

Luật n° 2018-771 ngày 5 tháng 9 năm 2018 để tự do chọn tương lai chuyên môn của mình đã cải cách sâu sắc học nghề và mở rộng các miễn trừ liên quan.

Luật n° 2023-1059 ngày 20 tháng 11 năm 2023 hướng dẫn và lập kế hoạch của Bộ Tư pháp đã định nghĩa lại các vùng Pháp Nông thôn Hồi sinh Revitalisation, dần dần thay thế các ZRR cổ điển.

Nghị định n° 2019-1586 ngày 31 tháng 12 năm 2019 liên quan đến các phương thức tính toán của khoản giảm trừ chung của các đóng góp của chủ lao động trong trường hợp giờ làm thêm.

Hướng dẫn Bộ DSS/5B/2024/42 ngày 12 tháng 3 năm 2024 làm rõ các phương thức công bố trong DSN của các mã CTP liên quan đến các vùng FRR mới.

Rủi ro pháp lý và hình phạt — Việc không tuân thủ các điều kiện đủ điều kiện cho miễn trừ để lại chủ lao động một sự sửa đổi URSSAF với ứng dụng của các hình phạt trễ (tỷ lệ pháp luật tăng 5 điểm) và, trong trường hợp lao động ẩn hoặc các thủ đoạn gian lận, với các hình phạt hình sự có thể lên đến 3 năm tù và 45.000€ tiền phạt (bài viết L. 8224-1 của Bộ Luật Lao động). Vượt quá ngưỡng nhân viên không báo cáo cũng điều kiện mất một số chế độ sai lệch.

Hơn nữa, sự bảo toàn các tài liệu được bảo vệ (hợp đồng lao động, bảng lương, chứng chỉ vùng địa lý, chứng chỉ công nhận RQTH) trong ít nhất 6 năm là bắt buộc để đối mặt với bất kỳ kiểm soát nào, phù hợp với bài viết L. 243-16 của Bộ Luật Bảo hiểm Xã hội. Sự duy trì thông tin điện tử an toàn của các tài liệu này, kết hợp với chữ ký điện tử tuân thủ quy định eIDAS n° 910/2014, tăng cường giá trị chứng minh của chúng trong trường hợp tranh chấp.

Kịch bản sử dụng : tối ưu hóa đóng góp của chủ lao động trong thực tế

Kịch bản 1 — Một SME công nghiệp gồm 80 nhân viên tối ưu hóa khối lượng lương của nó

Một SME công nghiệp sử dụng 80 người, 60% trong số đó được trả lương giữa SMIC và 1,4 SMIC, thực hiện một kiểm toán các thực hành công bố của nó sau một lỗi được xác định trong các mã CTP của nó trong DSN. Bằng cách sửa chữa các thông số của khoản giảm trừ chung của đóng góp của chủ lao động và kích hoạt khoản giảm trừ trên giờ làm thêm (các nhóm sản xuất của nó thực hiện trung bình 4 giờ làm thêm mỗi tuần), công ty lấy lại khoảng 38.000€ đóng góp được nộp không đáng có trong 3 năm cuối cùng thông qua yêu cầu hoàn lại URSSAF, và tiết kiệm cấu trúc 14.000€ mỗi năm trong tương lai. Cách làm bao gồm sự duy trì thông tin điện tử và chữ ký điện tử của các điều chỉnh liên quan đến thời gian làm việc mới, điều này giảm thời gian chính thức từ 8 ngày thành ít hơn 24 giờ.

Kịch bản 2 — Một công ty khởi nghiệp công nghệ sâu được chứng nhận JEI tuyển dụng các kỹ sư R&D

Một công ty khởi nghiệp gồm 18 nhân viên, được chứng nhận là Công ty Khởi Nghiệp Sáng Tạo Trẻ bởi quản lý thuế, sử dụng 9 kỹ sư được gán trực tiếp cho các chương trình R&D. Nhờ miễn trừ JEI trên lương của các nhân viên này (trong giới hạn 4,5 SMIC), công ty tiết kiệm trung bình 67.000€ mỗi năm đóng góp của chủ lao động. Tiết kiệm này đại diện cho khoảng 15% của khối lượng lương toàn bộ của nó và cho phép nó tái đầu tư trong việc tuyển dụng một nhà nghiên cứu thứ mười. Công ty khởi nghiệp bảo mật tính đủ điều kiện của các tuyển dụng của nó thông qua một rescrit xã hội được lấy từ URSSAF, và duy trì thông tin điện tử toàn bộ các hợp đồng lao động của nó thông qua một giải pháp tuân thủ eIDAS, đảm bảo khả năng theo dõi trong trường hợp kiểm soát thuế hoặc xã hội.

Kịch bản 3 — Một nhóm tuyên bố của các chủ lao động trong lĩnh vực nông nghiệp trong vùng FRR

Một nhóm tuyên bố của các chủ lao động nông nghiệp bao gồm khoảng ba mươi công ty thành viên, được đặt tại một vùng Pháp Nông thôn Hồi sinh Revitalisation mới được phân định, hỗ trợ các thành viên của nó trong việc kích hoạt các miễn trừ lãnh thổ trong các tuyển dụng tiếp theo của chúng. Cho m