E-reporting B2C para comerciantes: dados de transação e obrigações 2026-2027

Por que os comerciantes B2C estão sujeitos ao e-reporting

Desde a Ordenança nº 2021-1190 de 15 de setembro de 2021 e sua transposição no artigo 290 do Código Geral de Impostos (CGI), a reforma francesa da faturação electrónica não se limita aos intercâmbios entre empresas. Os comerciantes que realizam vendas para particulares — fluxos B2C — estão sujeitos a uma obrigação distinta mas complementar: o e-reporting, ou seja, a transmissão periódica à Direcção Geral das Finanças Públicas (DGFiP) de dados agregados sobre as suas transações. Esta obrigação, frequentemente percebida como secundária, afecta na realidade milhões de empresas francesas, desde pequenos retalhistas até grandes empresas de distribuição.

Ao contrário da fatura electrónica rigorosa (reservada aos fluxos B2B nacionais), o e-reporting B2C não requer a emissão de uma fatura estruturada para cada venda. Trata-se de uma remessa sintética de dados de volume de negócios, montantes de IVA cobrado e informações complementares que permitem à administração fiscal fazer uma verificação cruzada das declarações e combater a fraude de IVA, estimada em 15 mil milhões de euros por ano em França, segundo o Tribunal de Contas.

Este artigo detalha precisamente o que os comerciantes B2C devem transmitir, quando, através de qual canal, e como antecipar os prazos 2026-2027 sem perturbar a sua actividade. Para uma visão geral do dispositivo, consulte o nosso guia completo sobre faturação electrónica 2026-2027.

O que é e-reporting B2C: definição e âmbito exacto

Distinção entre e-invoicing e e-reporting

A reforma francesa assenta em dois pilares distintos:

• O e-invoicing diz respeito exclusivamente às faturas emitidas entre sujeitos passivos de IVA estabelecidos em França (fluxos B2B nacionais). Estas faturas devem transitar obrigatoriamente por uma Plataforma de Desmaterialização Parceira (PDP) aprovada ou pelo Portal Público de Faturação (PPF).

• O e-reporting visa as transações que não geram uma fatura electrónica obrigatória: vendas B2C (a particulares não sujeitos passivos), operações com clientes estrangeiros (B2B internacional), e qualquer venda sem obrigação de fatura estruturada.

O e-reporting é, portanto, o mecanismo através do qual a DGFiP mantém uma visibilidade sobre o total do volume de negócios das empresas sujeitas, incluindo os fluxos não cobertos pelo e-invoicing. Para compreender em detalhe o funcionamento do dispositivo, o nosso artigo dedicado ao e-reporting: transmissão de dados de transação constitui um recurso complementar.

Que comerciantes B2C estão sujeitos ao e-reporting?

Qualquer empresa sujeita a IVA em França que realize operações B2C está abrangida, desde que estas operações sejam situadas em França de acordo com as regras de territorialidade do IVA. Isto inclui:

• Comércios a retalho (alimentação, vestuário, electrónica, bricolage, etc.)

• Restaurantes, hotéis, prestadores de serviços para particulares

• E-comerciantes que vendem a consumidores franceses

• Empresas mistas (B2B + B2C) pela sua parte B2C

Estão, por outro lado, excluídos do âmbito do e-reporting: as operações que beneficiam de uma isenção na base do IVA (microempresários abaixo dos limiares) e certas actividades isentas de IVA (prestações médicas, ensino, etc.).

Dados de transação a transmitir: o detalhe

O e-reporting B2C incide sobre dados agregados e não sobre linhas de venda individuais. De acordo com o artigo 242 nonies do CGI e a Portaria de 7 de outubro de 2022, as informações a transmitir são:

• O montante total sem imposto (HT) das operações do período

• O montante do IVA cobrado, discriminado por taxa (20%, 10%, 5,5%, 2,1%)

• O período de referência (dia, semana ou mês, consoante a frequência escolhida)

• O número SIREN da empresa emissora

• O número de depósito da transmissão

• Os dados relativos às operações de recebimento se diferentes da data de entrega (adiantamentos)

Ao contrário do e-invoicing, nenhum dado pessoal do cliente é transmitido à DGFiP no âmbito do e-reporting B2C padrão, o que simplifica o tratamento RGPD do dispositivo.

Calendário de entrada em vigor para comerciantes B2C

As ondas de implementação 2026-2027

O calendário da reforma foi revisto várias vezes. Após os adiamentos sucessivos de 2023 e 2024, a Lei das Finanças para 2024 estabeleceu o seguinte calendário definitivo, confirmado pela DGFiP no seu decreto de aplicação de 28 de março de 2025:

• 1º de setembro de 2026: Obrigação de e-reporting para grandes empresas (efectivos ≥ 5 000 trabalhadores ou volume de negócios > 1,5 mil milhões de euros) e empresas de tamanho médio (ETI, efectivos 250-4 999 trabalhadores ou volume de negócios entre 50 milhões e 1,5 mil milhões de euros).

• 1º de setembro de 2027: Extensão às PME (efectivos < 250 trabalhadores, volume de negócios < 50 milhões de euros) e microempresas sujeitas a IVA.

É essencial notar que as grandes empresas já deviam receber faturas electrónicas a partir de 1º de setembro de 2026 no âmbito do e-invoicing. O e-reporting B2C acrescenta-se a esta obrigação sem a substituir. Para acompanhar precisamente estas etapas, consulte o calendário oficial de faturação electrónica 2026-2027.

Frequência de transmissão: mensal ou semanal?

A frequência de transmissão do e-reporting B2C depende do regime de IVA da empresa:

• Regime real normal (mensal): transmissão mensal, nos 10 dias seguintes ao final do mês de referência.

• Regime real simplificado (adiantamentos semestrais): transmissão mensal ainda assim, pois o regime simplificado não dispensa do e-reporting frequente.

• Opção semanal: as empresas que o desejem podem optar por uma transmissão semanal (semana civil), nomeadamente os comerciantes com elevado volume de transações.

A DGFiP recomenda fortemente aos comerciantes com elevado volume (grande distribuição, restauração rápida, e-commerce) que optem pela transmissão semanal, mais próxima do tempo real e menos exposta aos riscos de erro nos agregados mensais.

Os canais de transmissão: PDP, PPF e software de caixa

O papel central das plataformas aprovadas (PDP)

O e-reporting B2C deve obrigatoriamente transitar por uma Plataforma de Desmaterialização Parceira (PDP) aprovada pela DGFiP, ou directamente através do Portal Público de Faturação (PPF, anteriormente Chorus Pro). Na prática, os comerciantes B2C que não dispõem de um ERP com um conector PDP nativo deverão contar com o seu software de caixa ou o seu sistema de ponto de venda (POS) para automatizar a remessa dos dados.

As PDP aprovadas — cuja lista é publicada e actualizada regularmente pela DGFiP — asseguram:

• A recolha e agregação dos dados de transação a partir dos sistemas de origem (caixa, ERP, e-commerce)

• A formatação de acordo com as especificações técnicas da DGFiP (fluxos JSON ou XML conformes ao esquema oficial)

• A transmissão segura e com marcação de data/hora para o directório central da DGFiP

• A conservação das provas de depósito durante 10 anos

Para escolher a solução adequada, o nosso comparativo das plataformas aprovadas (PA/PDP) ajudá-lo-á a identificar os critérios determinantes.

Software de caixa e NF525: a interface crítica

Para os comerciantes a retalho, o software de caixa é o ponto de recolha primária dos dados de transação. Desde a Ordenança de 2016, o software de caixa dos comerciantes sujeitos a IVA deve ser certificado NF 525 (ou equivalente) garantindo a inalterabilidade, segurança, conservação e arquivo dos dados. Esta certificação torna-se o pré-requisito indispensável para o e-reporting.

Os editores de software de caixa certificado NF 525 têm a obrigação de integrar, antes dos prazos 2026-2027, um módulo de exportação compatível com os formatos de e-reporting da DGFiP. Os comerciantes devem, portanto, verificar desde já se o seu editor consegue fornecer estas evoluções nos prazos. Em caso de dúvida, o nosso ferramenta de diagnóstico de faturação electrónica permite-lhe avaliar o seu nível de preparação em poucos minutos.

Os fluxos de e-commerce e marketplaces

Para os comerciantes que vendem através de marketplaces (Amazon, Cdiscount, Fnac Marketplace, etc.), a questão da responsabilidade pelo e-reporting é esclarecida pelo artigo 290 bis do CGI: o marketplace é responsável pelo e-reporting pelas vendas que facilita, desde que seja considerado como tendo adquirido e revendido os bens para efeitos de IVA. Os vendedores terceiros nestas plataformas estão, portanto, em princípio dispensados da obrigação para os fluxos que transitam pela marketplace — mas conservam a obrigação pelas suas vendas directas através do seu próprio site.

Como preparar a sua conformidade com o e-reporting B2C sem esperar

Auditoria dos seus sistemas de origem

O primeiro passo consiste em mapear o conjunto dos fluxos de venda B2C da sua empresa:

• Que sistemas recolhem as transações (caixa, site de e-commerce, aplicação móvel, terminal de pagamento)?

• Os seus software estão certificados NF 525 e actualizados?

• Dispõe de um ERP ou uma ferramenta contabilística capaz de agregar os dados por período?

• Tem um contrato com uma PDP aprovada, ou planeia utilizar o PPF?

Esta auditoria deve idealmente ser realizada 12 a 18 meses antes da sua data de entrada em vigor para deixar tempo para desenvolvimentos técnicos e testes de integração.

Parametrização da discriminação de IVA

Um dos pontos de fricção mais frequentes diz respeito à discriminação por taxa de IVA. Um comerciante que vende produtos alimentares (5,5%), bebidas alcoólicas (20%) e refeições consumidas no local (10%) deve assegurar que o seu software de caixa discrimina correctamente cada transação de acordo com a taxa aplicável e que esta discriminação é exportável no formato esperado pela DGFiP. Erros de parametrização neste nível podem gerar discrepâncias entre o e-reporting e a declaração de IVA CA3, com risco de reajustamento.

Formação das equipas contabilísticas e TI

O e-reporting B2C não é apenas um projecto informático: também envolve equipas contabilísticas, fiscais e por vezes comerciais. Os responsáveis contabilísticos devem compreender a lógica de reconciliação entre os dados transmitidos via e-reporting e as declarações de IVA existentes. A DGFiP publicou guias práticos no seu portal impots.gouv.fr, e várias organizações profissionais (FNTR, MEDEF, CCI) oferecem formações dedicadas à reforma.

Marco legal aplicável ao e-reporting B2C

Textos fundadores da obrigação

A obrigação de e-reporting para comerciantes B2C repousa num corpus legislativo e regulamentar preciso:

• Ordenança nº 2021-1190 de 15 de setembro de 2021 relativa à generalização da faturação electrónica nas transações entre sujeitos passivos e à transmissão de dados de transação. Este acto fundador autoriza o governo a modificar o CGI para instituir o e-reporting.

• Artigos 290 e 290 bis do Código Geral de Impostos (CGI), na sua redacção decorrente da Lei de Finanças Rectificativa para 2022: definem o âmbito das operações sujeitas a e-reporting, os dados a transmitir, a frequência e as condições de transmissão.

• Portaria de 7 de outubro de 2022 que estabelece as modalidades técnicas do e-reporting (formatos, especificações, esquemas de dados) — modificada pela Portaria de 28 de março de 2025 para integrar os ajustes do calendário.

• Decreto nº 2022-1299 de 7 de outubro de 2022 relativo à generalização da faturação electrónica, precisando as obrigações das plataformas de desmaterialização parceiras.

Sanções em caso de não-conformidade

O artigo 1788 D do CGI prevê sanções específicas em caso de incumprimento da obrigação de e-reporting:

• Multa de 250 euros por transmissão em falta ou incompleta, até um máximo de 15 000 euros por ano civil.

• Em caso de incumprimento repetido ou recusa deliberada de cumprir, a administração fiscal pode iniciar um procedimento de rectificação contraditório, com possível tributação por ofício com base em dados reconstituídos.

• Os incumprimentos graves podem também constituir um indício no âmbito de uma inspecção fiscal aprofundada, dispondo a DGFiP agora de ferramentas de cruzamento automático entre o e-reporting declarado e dados bancários ou de pagamento (via directiva DAC 7 transposta para a lei francesa).

Articulação com o RGPD

Embora o e-reporting B2C padrão não transmita dados pessoais de clientes, os sistemas de recolha (software de caixa, ERP) tratam diariamente dados pessoais (históricos de compra, programas de fidelização). O regulamento europeu nº 2016/679 (RGPD) exige que estes tratamentos se baseiem numa base legal e sejam documentados no registo de actividades de tratamento. Em particular, a conservação dos registos de transações durante 10 anos (obrigação fiscal) deve ser proporcionada e segura de acordo com os requisitos do RGPD. Os comerciantes devem assegurar que a sua PDP dispõe de uma política de privacidade conforme e que os dados transmitidos à DGFiP o são com base na obrigação legal (artigo 6(1)(c) do RGPD).

Normas técnicas e certificação NF 525

A certificação NF 525 (norma homologada pela AFNOR) impõe ao software de caixa requisitos de inalterabilidade dos dados, encerramento periódico e arquivo seguro. Esta certificação é um pré-requisito indirecto para o e-reporting: um comerciante que utiliza software não certificado fica exposto a uma dupla sanção — a prevista para falta de certificação (artigo 1770 undecies do CGI, multa de 7 500 euros) e a por incumprimento do e-reporting.

Cenários de utilização: comerciantes B2C face ao e-reporting

Cenário 1 — Uma rede de restauração rápida com 40 pontos de venda

Uma marca de restauração rápida operando uma quarentena de estabelecimentos no território francês gera vários milhares de transações diárias por ponto de venda, com uma discriminação de IVA complexa (10% na refeição consumida no local, 5,5% nas vendas para levar de produtos alimentares não preparados, 20% em bebidas alcoólicas). O seu software de caixa central, certificado NF 525, centraliza os dados de todos os estabelecimentos da rede.

Antecipando a obrigação de 1º de setembro de 2026, o departamento TI celebrou uma parceria com uma PDP aprovada 18 meses antes. O conector entre o software de caixa e a PDP necessitou 3 meses de desenvolvimento e 2 meses de testes de validação. A PDP gera automaticamente os ficheiros de e-reporting semanais (opção escolhida para reduzir o risco de erro nos agregados) e submete-os à DGFiP antes de cada segunda-feira à noite. O período de reconciliação entre o e-reporting semanal e a declaração de IVA mensal CA3 foi reduzido de 4 dias para menos de 2 horas graças à automatização. Ganho estimado nas tarefas de reconciliação contabilística: cerca de 60% do tempo de agente dedicado.

Cenário 2 — Um e-comerciante de tamanho médio com vendas directas e marketplace

Uma empresa de venda online especializada em equipamento para a casa realiza cerca de 35% do seu volume de negócios através do seu próprio site (fluxo B2C directo, sujeito a e-reporting) e 65% através de dois grandes marketplaces (fluxo para o qual o marketplace é responsável pelo e-reporting enquanto fornecedor reputado). O desafio para esta ETI, abrangida a partir de 1º de setembro de 2026, é transmitir à DGFiP apenas os dados correspondentes às suas vendas directas, sem dupla contagem com as vendas no marketplace.

Implementou um procedimento de extracção mensal da sua plataforma de e-commerce, filtrado por canal de venda, transmitido via a sua PDP. Uma cláusula contratual foi negociada com cada marketplace para obter confirmação escrita da responsabilidade pelo e-reporting nas vendas facilitadas. Este enquadramento contratual é essencial para se proteger contra qualquer risco de reajustamento em caso de inspecção. Ganho em clareza fiscal e redução do risco de dupla declaração: significativo para uma estrutura cuja complexidade de fluxos já havia gerado ajustes em inspeccões de IVA anteriores.

Cenário 3 — Um comércio de proximidade multi-actividades (PME, entrada em vigor setembro 2027)

Uma PME operando três lojas de presentes e decoração numa cidade de tamanho médio, com um volume de negócios anual de 1,2 milhão de euros, é abrangida pelo e-reporting a partir de 1º de setembro de 2027. O seu software de caixa, adquirido em 2021, é certificado NF 525 mas o seu editor ainda não se pronunciou sobre a compatibilidade com o e-reporting. Logo após ler o calendário oficial no início de 2026, o director contactou o seu editor: este confirmou a entrega de um módulo de e-reporting na sua actualização de dezembro de 2026, ou seja, 9 meses antes do prazo.

A PME também utilizou uma ferramenta de diagnóstico de faturação electrónica para avaliar a sua maturidade digital e decidiu optar pelo PPF (Portal Público de Faturação, gratuito) em vez de uma PDP paga, sendo o seu volume de transações moderado e a sua estrutura contabilística simples. A transmissão mensal foi configurada em automático, com um alerta por e-mail em caso de falha no depósito. Custo total estimado de conformidade: inferior a 2 000 euros (incluindo actualização de software), ou seja, um investimento proporcionado face às sanções evitadas.

Perguntas frequentes

O e-reporting B2C obriga os comerciantes a transmitir os dados pessoais de seus clientes à DGFiP?

Não. O e-reporting B2C baseia-se na transmissão de dados agregados por período: valores sem imposto, IVA discriminado por alíquota e número SIREN da empresa. Nenhuma informação nominativa sobre os compradores particulares é enviada à Direção Geral das Finanças Públicas. Isso distingue o e-reporting de certos dispositivos fiscais estrangeiros e simplifica consideravelmente a conformidade com a LGPD para os comerciantes.

Um microempreendedor submetido ao IVA está sujeito ao e-reporting B2C a partir de 2027?

Sim, se o microempreendedor estiver efetivamente submetido ao IVA — ou seja, se tiver ultrapassado os limites de isenção na base ou tiver optado voluntariamente pelo IVA. No entanto, enquanto beneficiar da isenção na base, fica excluído do dispositivo. A submissão ao IVA é, portanto, o critério acionador, independentemente do status legal ou do tamanho da estrutura.

Qual é a diferença entre o e-reporting e a declaração de IVA clássica?

A declaração de IVA (CA3 ou CA12) permanece uma obrigação fiscal distinta, apresentada aos serviços de receita. O e-reporting, por sua vez, é uma transmissão periódica de dados de transação à DGFiP através de uma Plataforma de Desmaterialização Parceira ou do Portal Público de Faturamento. As duas obrigações coexistem: o e-reporting não substitui a declaração de IVA, permite à administração cruzar e confiabilizar as informações declaradas.

Um comerciante misto B2B e B2C deve gerir duas obrigações separadas?

Sim. A parte de sua atividade realizada com empresas francesas submetidas ao IVA está sujeita ao e-invoicing, ou seja, à emissão de faturas eletrônicas estruturadas. A parte B2C, por sua vez, está sujeita ao e-reporting com transmissão agregada. Na prática, os dois fluxos podem ser geridos através de uma mesma plataforma parceira aprovada, mas obedecem a regras de conteúdo e formato diferentes que devem ser distinguidas nas configurações.

Que riscos corre um comerciante B2C que não transmite seus dados de e-reporting nos prazos?

O Código Geral de Impostos prevê sanções em caso de descumprimento das obrigações declarativas. Multas podem ser aplicadas por transmissão faltante ou incorreta. Além da sanção financeira, a ausência de transmissão expõe a empresa a uma fiscalização mais aprofundada, pois a administração não dispõe dos dados necessários para validar a coerência entre a receita real e o IVA declarado.

Conclusão

O e-reporting B2C representa uma transformação profunda da relação entre comerciantes e a administração fiscal francesa. Ao contrário das ideias pré-concebidas, não se limita aos grandes retalhistas: qualquer empresa sujeita a IVA que realize vendas a particulares está abrangida, com prazos a partir de setembro de 2026 para as ETI e grandes empresas, e setembro de 2027 para as PME.

As chaves do sucesso residem na antecipação: auditoria dos sistemas de caixa, verificação da certificação NF 525, escolha de uma PDP aprovada ou do PPF, e formação das equipas contabilísticas. As sanções em caso de incumprimento (até 15 000 euros por ano) tornam particularmente arriscado deixar para a última hora.

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