Auditoría fiscal: dereitos e obrigas da empresa

Auditoría fiscal: dereitos e obrigas da empresa

Introdución

A fiscalización fiscal é un paso temido por moitos xestores, pero en gran medida manexable cando coñeces os teus dereitos e obrigas. Supervisado polo Libro de Procedementos Tributarios (LPF), permite á administración verificar a veracidade das declaracións presentadas polas empresas en materia de imposto de sociedades, IVE, CFE ou mesmo CVAE. Ante o aumento do control dos documentos e a xeneralización da minería de datos a través do sistema CFVR (Targeting Fraud and Valorization of Requests), todas as empresas deben anticiparse e estruturar a súa documentación fiscal. Neste artigo detállanse as diferentes formas de control, as garantías que se ofrecen ao contribuínte e as boas prácticas a adoptar para garantir a súa tributación.

As distintas formas de control tributarioA administración dispón de varias ferramentas. Ocontrol documental ⬥⬥⬥, previsto nos artigos L. 10 e ss. da LPF, realízase desde a auditoría, a partir das declaracións e documentos xa transmitidos. Aauditoría contable(artigo L. 13 da LPF) desenvólvese en principio nos locais da empresa e abrangue todas as operacións contables. Oexame contable(artigo L. 13 G da LPF), introducido en 2017, permite o control remoto do Ficheiro de Asentos Contables (FEC). Finalmente, acomprobación puntualcomprobación puntual

ten como obxectivo unha tarifa ou período limitado.

Cada trámite obedece a unhas estritas regras: envío dun aviso de comprobación, prazo de preparación razoable (mínimo recomendado 15 días), duración máxima de tres meses para as pemes sometidas ao réxime simplificado (artigo L. 52 da LPF).

Os dereitos do contribuínte verificadoA empresa fiscalizada goza de substanciais garantías. No anuncio de comprobación deberá facerse mención áCarta de dereitos e obrigas do contribuínte comprobado ⬥⬥⬥, exixible á administración. O xestor pode ser asistido polo asesor que elixa (contador, avogado tributario), dereito cuxo incumprimento dá lugar á nulidade do procedemento.

Odebate oral e contraditorioé obrigatorio durante toda a verificación in situ. Ao remate da inspección deberá xustificarse en dereito e de feito unha proposta de rectificación (modelo no 2120) (artigo L. 57 da LPF). A empresa dispón entón de30 días ⬥⬥⬥, prorrogables por 30 días adicionais previa solicitude, para formular as súas observacións.En caso de desacordo persistente, existen varios recursos: remisión ao superior xerárquico, contacto departamental, Comisión Departamental de Impostos Directos e Impostos sobre a Volumen de Negocios, e posteriormente o litixio ante o xulgado do contencioso-administrativo.

Obrigas da empresa

Obrigas da empresa

A empresa deberá conservar os seus documentos contables e xustificativos durante6 anos(artigo L. 102 B da LPF), ou mesmo 10 anos para os documentos sociais. Desde o ano 2014 é obrigatoria a presentación doFicheiro de Asentos Contables (FEC)en formato electrónico á apertura da auditoría (artigo L. 47 A da LPF); un FEC incumpridor expónche a unha multa de 5.000 € ou o 10% dos deberes retirados.

A obriga de cooperar implica responder lealmente ás solicitudes, sen ir máis aló do ámbito legal. As empresas con facturación superior a 400 millóns de euros tamén deberán conservardocumentación dos prezos de transferencia(artigo L. 13 AA da LPF).

Conclusión

Dominar as regras de control fiscal significa transformar unha restrición nunha panca de seguridade. A documentación rigorosa, un FEC conforme e o apoio de consellos experimentados poden limitar considerablemente as retiradas e as sancións. Anticipar tamén significa saber activar sistemas de regularización espontánea ou de ruling fiscal para asegurar posicións sensibles augas arriba.