مالیات کسب و کار: مالیات، کسورات و بهینه سازی

مالیات شرکتی: مالیات ها، کسرها و بهینه سازی

مقدمه

مالیات شرکتی یکی از اهرم های استراتژیک اصلی عملکرد مالی یک سازمان را تشکیل می دهد. در فرانسه، چارچوب مالیاتی قابل اعمال برای مشاغل مبتنی بر مجموعه ای پیچیده از قوانین از کد مالیاتی عمومی (CGI)، قانون پولی و مالی و دستورالعمل های اروپایی است. بین مالیات شرکتی (IS)، مالیات بر ارزش افزوده (VAT)، مشارکت های اجتماعی و مشارکت اقتصادی سرزمینی (CET)، مدیران باید بر یک اکوسیستم مالیاتی متراکم تسلط داشته باشند تا بار مالیاتی خود را بهینه کنند و در عین حال به قانون احترام بگذارند. این مقاله مروری کامل بر مالیات‌های اصلی، کسرهای مالیاتی موجود، رژیم‌های ویژه قابل اجرا و استراتژی‌های بهینه‌سازی قانونی برای سال 2024 ارائه می‌کند. از زمان اصلاحات تدریجی که توسط قانون مالی 2018 آغاز شد، طبق ماده 219 CGI، نرخ استاندارد مالیات شرکت ها برای همه سال های مالی که از اول ژانویه 2022 یا پس از آن شروع می شود به 25٪ کاهش یافته است.

شرکت‌های کوچک و متوسط ​​از نرخ کاهش‌یافته 15 درصدی در قسمت اول سود 42500 یورو، تحت شرایط: گردش مالی کمتر از 10 میلیون یورو و سرمایه کاملاً پرداخت شده حداقل 75 درصد توسط افراد سود می‌برند. فراتر از این براکت، نرخ عادی اعمال می شود.

محاسبه نتیجه مالیاتی با نتیجه حسابداری متفاوت است: برخی هزینه‌ها باید بازگردانده شوند (جریمه‌ها، مالیات‌های غیرقابل کسر، هدایای بیش از حد)، در حالی که سایر محصولات می‌توانند از رژیم‌های ترجیحی بهره‌مند شوند (کسب سود سرمایه بلندمدت مشمول مالیات 0٪ بر اوراق بهادار، رژیم والدین-دختری 9% معافیت دریافتی).

مالیات بر ارزش افزوده: جمع آوری، کسر و رژیم های قابل اجرا

مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیرمستقیم بر مصرف، اولین مورد از درآمد مالیاتی دولت فرانسه را نشان می دهد. نرخ های قابل اعمال عبارتند از: 20٪ (نرخ عادی)، 10٪ (کترینگ، کار بازسازی)، 5.5٪ (محصولات ضروری، کتاب) و 2.1٪ (داروهای قابل استرداد، مطبوعات).

مکانیسم مالیات بر ارزش افزوده به شرکت این امکان را می دهد که مالیات بر ارزش افزوده انجام شده در خریدهای خود (مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر) را از آنچه از مشتریان خود جمع آوری می شود (VAT جمع آوری شده) کسر کند. موجودی در یک فرکانس متغیر به اداره مالیات پرداخت می شود: ماهانه، سه ماهه یا سالانه بسته به رژیم مالیاتی.

مکانیسم مالیات بر ارزش افزوده به شرکت این امکان را می دهد که مالیات بر ارزش افزوده انجام شده در خریدهای خود (مالیات بر ارزش افزوده قابل کسر) را از آنچه از مشتریان خود جمع آوری می شود (VAT جمع آوری شده) کسر کند. موجودی در یک فرکانس متغیر به اداره مالیات پرداخت می شود: ماهانه، سه ماهه یا سالانه بسته به رژیم مالیاتی.

سه رژیم با هم وجود دارند: امتیاز اولیه (معافیت از مالیات بر ارزش افزوده تا 91900 یورو از گردش مالی برای فعالیت های تجاری)، رژیم ساده شده (اعلامیه سالانه CA12 با اقساط شش ماهه) و رژیم واقعی عادی (اعلامیه CA3 ماهانه).

کسرهای مالیاتی استراتژیک و اعتبارات مالیاتی

بهینه‌سازی مالیاتی قانونی عمدتاً مبتنی بر استفاده عاقلانه از کسرها و اعتبارات مالیاتی است. اعتبار مالیاتی تحقیقاتی (CIR) که در ماده 244 چهارم CGI تدوین شده است، اجازه می دهد 30٪ از هزینه های تحقیق و توسعه تا 100 میلیون یورو و 5٪ بیشتر از آن کسر شود. اعتبار مالیاتی نوآوری (CII) این سیستم را تا 20 درصد از هزینه های نوآوری را به SMEها تعمیم می دهد.

سایر اهرم‌ها وجود دارد: استهلاک مازاد تولیدی، حمایت مالی شرکتی (60% کاهش در پرداخت‌ها در محدوده 0.5% گردش مالی)، کسر بهره وام (مطابق با دستورالعمل ATAD در سقف 30% EBITDA مالیاتی) و انتقال کسری‌ها (بدون محدودیت زمانی یک میلیون یورو به عقب).

استراتژی‌های بهینه‌سازی مالیاتی قانونی

بهینه‌سازی مالیاتی مؤثر چندین رویکرد را ترکیب می‌کند: انتخاب ساختار قانونی مناسب، داوری غرامت/سود سهام برای مدیر، موقعیت استراتژیک فعالیت‌ها و استفاده از کنوانسیون‌های مالیاتی بین‌المللی برای اجتناب از مالیات مضاعف. ادغام مالیات (ماده 223 الف CGI) به گروه های 95 درصدی اجازه می دهد تا نتایج مالیاتی خود را تجمیع کنند و سود و کسری شرکت های تابعه را جبران کنند.