Работодателски социални вноски: намаления и освобождения

Въведение

Във Франция работодателските социални вноски представляват средно 42 до 45% от брутния заработок на служител, което ги прави един от основните разходи за предприятията. В светлината на този факт законодателят постепенно е изградил арсенал от намаления и освобождения на работодателските социални вноски, предназначен да подкрепя заетостта, възнаграждава определени политики на заработков и подпомага приоритетни сектори или територии. Разбирането на тези механизми е незаменимо за всеки началник, HR мениджър или счетоводител, който желае законно да оптимизира фонда за работна заплата. Тази статия прави преглед на основните действащи устройства през 2026 г., техните условия за прилагане, лимитите им и свързаните процедури.

---

Общото намаление на вносите за нискозаработни лица, наречено „намаление Фильон"

Общото намаление на работодателските социални вноски, наследник на „намалението Фильон", което е установено през 2003 г. и е преформатирано дълбоко от закона PACTE от 2019 г., както и последващите закони за финансиране на социалната сигурност, остава най-използваният механизъм от французите предприятия. Той се прилага към всички служители, чието възнаграждение е по-малко от 1,6 SMIC годишно (приблизително 29 150 € брутно през 2026 г. на база на SMIC от 11,88 €/час).

Принцип на изчисляване

Коефициентът на намаление се изчислява според формула, определена чрез декрет и публикувана в BOSS (Официален бюлетин на социалната сигурност). Той е максимален на нивото на SMIC (приблизително 31,94% за предприятия с 50 служители и повече с застраховка за предусмотрителност/взаимна помощ) и намалява линейно до нула при 1,6 SMIC. Намалението се отнася на работодателските вноски за социална сигурност (болничност, майчинство, инвалидност, старост, трудови злополуки), както и на работодателските приноси за застраховка за безработица и приноса AGS от закона за финансиране на 2019 г.

Артикулация с други механизми

Важно е да се отбележи, че общото намаление е изключително с повечето други специфични освобождения: работодател не може в общия случай да кумулира намалението Фильон с освобождение във определена зона (ZRR, ZFU, BER) или в даден сектор (помощ в домашния живот, учението). Изборът на най-вътрешния механизъм трябва да бъде предмет на анализ на конкретния случай, в идеалния случай базиран на пълния водач на електронния подпис, за да разберете как се артикулира демериализацията на слиповете със събиране на HR.

---

Целевите освобождения по географска зона

За да коригира територијални дисбаланси, държавата е установила няколко механизма за освобождение на работодателските социални вноски, свързани с географското местоположение на предприятието.

Зоните за възраждане на селския район (ZRR) и техните наследници

ZRR са частично заменени от 1 юли 2024 г. със Зони на Франция за възраждане на селския район (ZFRR) и подсилени ZFRR. Предприятията с по-малко от 50 служители, разположени в тези зони и наемащи в CDI или CDD за период от най-малко 12 месеца, имат право на общо освобождение на работодателските социални вноски (без трудови злополуки и професионални болести) за 12 месеца, последвано от намаление за 2-3 години в зависимост от размера на заведението. Максималният размер на освобождението е ограничен до 1,5 месечен SMIC на служител.

Басейни за преоразмерстване на заетостта (BER) и Свободни градски зони (ZFU-TE)

Басейните за преоразмерстване на заетостта засягат няколко специфични зони (особено в департаментите Ариеж и Ардени) и предлагат общо освобождение на всички работодателски социални вноски (без AT/MP) за 7 години, без ограничение на размера на предприятието, но под условие на оборот и фонд за работна заплата. Свободните градски зони-Територии на предприемачите (ZFU-TE), в пътя на прекратяване, предлагат намаляващи предимства за 9 години за предприятия с по-малко от 50 служители с лимит от 1,4 месечен SMIC на засегнатия служител.

Зони на приоритетно развитие в придомашни региони (LODEOM)

Законът LODEOM от 27 май 2009 г., редовно преглеждан, предвижда подсилени освобождения за предприятия на DROM-COM (Гвадалупа, Мартиника, Френска Гвиана, Реюнион, Майот, Св. Мартин, Св. Бартелеми). През 2026 г. режимът на подсилена конкурентоспособност позволява общо освобождение до 1,4 SMIC и частично освобождение до 2,2 SMIC за приоритетни сектори (туризъм, агро-хранене, околна среда, строителство). Обичайният режим извън метрополията предвижда общо освобождение до 1,3 SMIC.

---

Освобождения по сектори и свързани с вида на договора

Извън географията, видът на работата или сектора на дейност отваря право на специфични освобождения, често неизвестни.

Учението и професионалното обучение

От закона за професионално бъдеще от септември 2018 г., договорите за учение, сключени в предприятия с по-малко от 250 служители, имат право на общо освобождение от всички вноски и приносни вноски на работодателя (без AT/MP и мобилност такса). За предприятия с 250 служители и повече, това освобождение е ограничено до законните работодателски вноски за социална сигурност. През 2026 г., с около 980 000 входове в учението, регистрирани предходната година според данни на DARES, този механизъм представлява значителен лост за сектори в затруднения.

Помощни договори

Единият договор за интеграция - договор за съпровод на работния живот (CUI-CAE), предназначен за нетърговския сектор, отваря право на преотпразяване от държавата от 50 до 95% на брутния часов SMIC на изплатени възнаграждения, съпровождано от освобождение на работодателските вноски за социална сигурност в границите на SMIC. CUI-Договор за инициатива на работа (CUI-CIE) за търговския сектор позволява модулируема помощ при интеграция в зависимост от насочените публики (дълготрайно безработни, бенефициенти на RSA, старци).

Услуги за лица

Асоциациите и одобрени предприятия за услуги за лица (помощ в домашния живот, детегледелка) имат право на специфично освобождение, наречено "помощ в домашния живот" покриващо всички работодателски вноски за социална сигурност за намеси при уязвими публики (лица на 70 години и старше, инвалидни лица, еднородителски семейства). Това освобождение е без ограничение на възнаграждението за асоциации с нестопанска цел, но ограничено до 1,1 часов SMIC за одобрени търговски предприятия.

---

Механизми, свързани с политика на заработка и работническо спестяване

Законодателят насърчава определени добродетелни HR политики чрез предимства при работодателските социални вноски.

Специфично固定наложение (DFS)

В определени професионални сектори (журналистика, VRP, строителство, транспорт...), събирателните договори или министерски наредби предвиждат специфично наложение на доход от вноски от 5% до 30%, предназначено да компенсира професионалните разходи, присъстващи в тези професии. DFS е условена на изричното съгласие на служителя и трябва да се приложи последователно в границата на заведението. Може да бъде комбинирана с общото намаление при определени условия, уточнени от BOSS.

Интересуване, участие и работническо спестяване

Сумите, преводени под наслов на интересуване и участие, са освободени от всички работодателски социални вноски (без CSG/CRDS на сметката на служителя). Законът от 16 август 2022 г. за покупателната способност разшири тези механизми към микропредприятия и малки и средни предприятия и установи нулев намален социален данък (forfait social) за предприятия с по-малко от 250 служители за интересуване. Работодателските приноси към Планове за спестяване на предприятия (PEE) и Планове за колективна пенсия за спестяване (PERCO/PERCOL) имат право на освобождение от вноски в границата на годишни лимити (8% от PASS за PERCOL през 2026 г., приблизително 3 648 €). За ефективно управление на договорната документация, свързана с тези механизми, HR екипите могат да разчитат на решение за електронен подпис за HR, за да защитят и ускорят установяването на договори за интересуване.

Премия за споделяне на стойност (PPV)

Установена чрез закона за покупателна способност от август 2022 г. и поддържана чрез закона от 29 ноември 2023 г., премията за споделяне на стойност е освободена от работодателските социални вноски в границата на 3 000 € на получател и на година (6 000 € с договор за интересуване или участие). За служители с възнаграждение по-малко от 3 годишни SMIC, освобождението се отнася и на CSG/CRDS до 31 декември 2026 г.

---

Формалности и задължения за декларация

Получаването на тези освобождения предполага спазване на точни декларативни формалности. Всички намаления и освобождения е интегрирано в Номиналната социална декларация (DSN), задължителна за всички работодатели от 2017 г. Всеки механизъм съответства на един или няколко специфични кода CTP (Кодекс на вид персонал), които софтуерът за платежни ведомости трябва правилно да параметризира.

Контрол от URSSAF

URSSAF има право на контрол в течение на последните 3 години (кратки и дълги давности според естеството на нарушението) и може да извършва преправки придружени от наказания за закъснение (5% веднага + 0,2% на месец закъснение). Най-честите преправени грешки касаят: неправилното изчисляване на референтното възнаграждение за намалението Фильон, неспазването на условията за зона за географски освобождения и неправилното прилагане на DFS. Защитата на трудовите договори и събирателните договори чрез решения за електронен подпис, съответстващи на eIDAS, може да улесни документной преследуемост при предстоящи контролни проверки.

Ролята на BOSS (Официален бюлетин на социалната сигурност)

От май 2021 г., BOSS представлява администрирующата доктрина, оспорима по отношение на социални вноски. Работодателите, които я следват, са защитени срещу преправки в случай на позволяване на интерпретация впоследствие. Следователно е необходимо редовно консултирането с актуализациите на BOSS, особено раздела "Намаления и освобождения", актуализиран през януари 2026 г., за да включи еволюциите на закона за финансиране на социалната сигурност 2026. За сравнение на цифровите инструменти, позволяващи документирането и архивирането на тези процедури в съответствие, консултирайте сравнението на решенията за електронен подпис на нашата платформа.

Правния рамка, приложим към освобождението на работодателските вноски

Механизмите за намаление и освобождение на работодателските социални вноски попадат в гъстата правна и нормативна рамка, структурирана около няколко основни текста.

Кодекс на социалната сигурност: Член L.241-13 представлява основата на общото намаление на работодателските социални вноски. Той определя сферата на засегнатите вноски, начина за изчисляване на коефициента и условията за приемност. Членове L.241-6-1, L.241-6-2 и L.241-6-4 уточняват правилата, приложими за специфични освобождения (услуги за лица, помощ в домашния живот). Член L.131-7 поставя общия принцип за компенсиране от държавния бюджет на всяко освобождение от вноски, предоставено от закон.

Кодекс на работника: Членове L.6243-2 и следващите регулират освобождението, свързано с договорите за учение. Членове L.5134-1 и следващите управляват спомогателни договори (CUI-CAE и CUI-CIE). Член L.3312-1 и следващите организират участието в резултатите на предприятието, чието освобождение от вноски е социален отговор.

Закони за финансиране на социалната сигурност (LFSS): LFSS 2019 коренно преработи общото намаление чрез интегриране на вноски за безработица и AGS. LFSS 2022 към 2026 последователно коригирали лимити, условия и перимети на съществуващи механизми. LFSS 2026 особено повиси лимита на премията за споделяне на стойност и удължи някои механизми извън метрополията.

Нормативни текстове: Декрет № 2019-40 от 24 януари 2019 г. уточнява методологията за изчисляване на общото намаление. Годишни постановления на министъра, отговорен за социална сигурност, определят стойности на SMIC, служещи като референция. Декрет № 2024-1098 от 4 декември 2024 г. създаде зониране на ZFRR като заместител на ZRR.

Администрирането доктрина: Официалният бюлетин на социалната сигурност (BOSS), достъпен в boss.gouv.fr, представлява от 1 май 2021 г. осквериваемата референция. Циркулярите на ACOSS, сега интегрирани в BOSS, уточняват практическите методи на декларация чрез DSN.

Задължения за преследуемост и архивиране: В контекста на контролни проверки от URSSAF, работодателят трябва да е в състояние да представи всички оправдателни документи (трудови договори, събирателни договори, платежни ведомости, решения за награждение с премии). Запазването на тези документи в електронен формат със квалифициран хронометраж, в съответствие с регламент eIDAS № 910/2014 и членове 1366 и 1367 на Гражданския кодекс, предоставя максимална доказателствена сила в случай на спор. Регламент RGPD № 2016/679 освен това налага строги правила относно запазването и обработката на социални данни на служители.

Рискове при неспазване на съответствие: Преправката от URSSAF може да касае 3 предходни календарни години (триенна давност) и до 5 години в случай на преднамерени манипулации. Наказанията са 5% от размера на преправката, към които се добавят интереси на задържане от 0,2% на месец. В случай на свързана скривана работа, могат да бъдат произнесени наказания (глоба до 225 000 € за юридически лица) и загуба на ретроспективни освобождения.

Конкретни сценарии за употреба

Сценарий 1 — Малко и средно предприятие от машиностроенската индустрия с 80 служители оптимизира своето общо намаление

Малко и средно предприятие в сектора на металургията, наемащо 80 служители в CDI, от които 60% получават възнаграждение по-малко от 1,4 SMIC, установява при вътрешна проверка, че софтуерът му за платежни ведомости прилага коефициента на намалението Фильон въз основа на отработени часове, а не реално отработени часове — класическа грешка, посочена от BOSS. Чрез коригиране на този параметър и правилно интегриране на извънредните часове в изчислението на референтното възнаграждение, предприятието преизчислява своите права на намаление за последните 12 месеца. Идентифицираната печалба представлява приблизително 14 000 до 18 000 € социални вноски на работодателя за периода. Преминаването на съответствие преминава и чрез демериализацията на платежни ведомости и трудови договори, позволяващи пълна преследуемост за предстоящи контролни проверки от URSSAF. Този вид оптимизиране, съчетано със цифрова управа на документи, може да генерира бърз ROI; инструмент като ROI калкулатор за електронен подпис позволява оценката на общото му финансово въздействие.

Сценарий 2 — Асоциация за помощ в домашния живот в зона ZFRR кумулира два механизма

Асоциация по закон 1901, специализирана в помощ за възрастни лица, наемаща 35 служители в община, новоклассифицирана в Зона Франция за селски възраждане подсилена, желае да наеме 5 допълнителни помощни за живот в CDI. Тя имаше право едновременно на специфичното освобождение за помощ в домашния живот (общо освобождение на работодателските социални вноски за часове намеса при уязвими получатели) и зонирано освобождение ZFRR за нови наемания (общо освобождение за 12 месеца, след което намаляващо за 24 месеца). За 5 новите наемания със заработка от 1,1 SMIC, натрупаната икономия в течение на 3 години е изчислена между 28 000 и 35 000 € според симулациите, реализирани с местния URSSAF. Документирането на трудовите договори е интегрално демериализирано, редуциращо времето за поставяне на длъжност от 5 дни на по-малко от 24 часа.

Сценарий 3 — Хотелска верига извън метрополията експлоатира подсилениния режим LODEOM

Хотелска верига, експлоатираща три заведения на Реюнион, т.е. приблизително 180 служители в еквивалентен пълен работен час, наемаща главно персонал с възнаграждение между 1,1 и 1,6 SMIC. Чрез класифициране на себе си в сектора туризъм, приемлив за подсилениния режим LODEOM, вериги имат право на общо освобождение на работодателските социални вноски до 1,4 SMIC и частично освобождение намаляващо до 2,2 SMIC. В годишния фонд за работна заплата от 5,2 М€, годишната икономия на вноски работодателя е около 680 000 до 720 000 € в сравнение с режима на普普 национална дължава. HR служба на веригата дополнително развърта решение за електронен подпис в предприятието за управление на допълнения и договори за определен срок, редуциращо административното време, свързано с управление на договори на 65%.

Заключение

Намаленията и освобождението на работодателските социални вноски образуват комплекс от мощни, но сложни за овладяване механизми. От общото намаление за нискозаработни до зонирани освобождения ZFRR и режим LODEOM, преминавайки през секторни механизми (учение, помощ в домашния живот, работническо спестяване), всеки механизъм следва конкретни условия за приемност, лимити и правила на кумулиране. Декларативната съответствие чрез DSN и документална преследуемост са неразходими предпоставки за защита на тези предимства срещу контролни проверки от URSSAF.

За HR и счетоводни екипи, демериализацията на договори и събирателни договори е днес незаменим допълнителен лост за оперативна оптимизация. Certyneo ви придружава в тази трансформация: открийте нашите решения и стартирайте безплатно за защита на вашите социални документи и ускорете своите процеси на подпис.