Котисация на работодателя: намаления и освобождения

Въведение

Котисациите на работодателя представляват една от най-важните съставни части на разходите за труд във Франция. През 2026 г. те могат да представляват между 25% и 45% от брутния доход в зависимост от възнаграждението и профила на служителя. Законодателят постепенно изградил арсенал от намаления и освобождения от котисации на работодателя, позволяващ на работодателите да контролират своите разходи, като отговарят на своите законни задължения. Разбирането на тези механизми е съществено за всеки управляващ, начальник на отдел „Човешки ресурси" или администратор на заплати, който иска да оптимизира управлението на социалния аспект на предприятието. Тази статия подробно разглежда основните механизми, техните условия за приемлемост и свързаните действия.

---

Основите на котисациите на работодателя

Какво е котисация на работодателя?

Котисациите на работодателя са вноски, плащани от работодателя на организациите за социална защита (URSSAF, пенсионни каси, организации за застраховане) въз основа на възнагражденията, изплащани на служителите. Те финансират социално осигуряване, застраховка против безработица, допълнителна пенсия (AGIRC-ARRCO), професионално обучение и други клонове на социалната защита.

На практика те се разпределят на няколко линии:

• Котисации за болест-майчинство-инвалидност-смърт: дял на работодателя 13% от брутния доход

• Котисации за възрастност (с таван и без таван): съответно 8,55% и 1,90%

• Котисации за безработица: 4,05% на работодателя

• Котисации AGIRC-ARRCO: от 4,72% до 12,95% в зависимост от дохода

• Котисации за трудови злополуки/професионални заболявания (AT/MP): променлив размер в зависимост от сектора на дейност

• Вноска за професионално обучение: от 0,55% до 1% в зависимост от броя на служителите

Основата на изчисляване и таванът

Основата за котисации на работодателя е по принцип брутния доход, но някои котисации се изчисляват на база, лимитирана до Годишния таван на социално осигуряване (PASS), установен на 47 100 € през 2026 г. Над този таван се прилагат само котисациите без таван.

Това разграничение е фундаментално за разбирането на механизмите на намаляване: повечето облекчения насочват се към заплати под 1,6 SMIC, където реалният размер на котисациите е най-висок спрямо изплащания доход.

---

Основните намаления на котисации на работодателя

Общо намаляване на котисации на работодателя (бивши намаления Fillon)

В момента най-мощният механизъм от гледна точка на финансово влияние е общото намаляване на котисации на работодателя, наследник на намалението Fillon, установено от закона от 17 януари 2003 г. Той позволява на работодателите да имат право на намаление, намаляващо се на нискитe заплати, с възможност за намаляване на 28,47 пункта от котисациите за служител, получаващ SMIC през 2026 г.

Изчислението на намалението е основано на формулата:

Коефициент = (0,3205 / 0,6) × [1,6 × (годишен SMIC / годишен брутен доход) – 1]

Вниманието е, че намалението е нула за доход, равен или превишаващ 1,6 SMIC, и максимално на нивото на SMIC. Неговото поле на приложение обхваща котисации, дължими под формата на:

• Застраховка за болест

• Семейни надбавки

• Застраховка за възрастност

• Трудови злополуки (до 0,93%)

• Котисации AGIRC-ARRCO

Електронният подпис в предприятието може полезно да придружи дематериализацията на разходните ведомости и социалните декларации, свързани с тези механизми, намалявайки административните времена.

Намаляване на котисации за допълнителни часове

От закона TEPA на 2007 г., укрепен от закона PACTE и последващите наредби, допълнителните часове отварят право на специално намаляване на котисациите на работодателя. През 2026 г. това намаляване е установено на:

• 1,50 € за допълнителен час за предприятия с повече от 20 служители

• 3,50 € за допълнителен час за предприятия с 20 служители или по-малко

Този механизъм се прилага до размера на реалното възнаграждение на допълнителния час. Той е кумулативен с общото намаляване, при условията, определени с декрет n° 2019-1586 от 31 декември 2019 г.

Намаляване на котисации на работодателя за семейни надбавки

Работодателите имат право на намален размер на котисации за семейни надбавки за заплати, които не превишават 3,5 SMIC. Размерът на работодателя намалява от 5,25% до 3,45%, т.е. икономия от 1,80 пункта. Този механизъм, въведен чрез закона за финансиране на социално осигуряване за 2015 г., дополва общото намаляване за заплати между 1,6 и 3,5 SMIC.

---

Целеви освобождения в зависимост от територии и общественост

Приоритетни географски зони

Законодателят умножи механизмите на териториално освобождение, за да насърчи заетостта в икономически неблагоприятните зони. Основните действащи режими през 2026 г. са:

Зони за възстановяване на селското стопанство (ZRR) и Франция Селско възстановяване (FRR) — Законът от 23 ноември 2023 г. преобразува ZRR в Франция Селско възстановяване. Предприятиятата, разположени в тези зони, имат право на пълно освобождение от котисации на работодателя (болест, майчинство, инвалидност, смърт, възрастност, семейни надбавки) за първите 50 седмици след наемането, след което намаляване за 2 години.

Франкови урбани зони – Предприемачески територии (ZFU-TE) — Предприятията с по-малко от 50 служители, разположени в ZFU-TE, имат право на пълно освобождение от котисации на работодателя за заплати, които не превишават 1,4 SMIC, за 5 години от наемането, след което намаляване за 3 години.

Заморски територии (LODEOM) — Законът за икономическото развитие на заморските територии предвижда конкретни режими на освобождение с размери и таванове, адаптирани към всяка територия (Гвадалупа, Мартиника, Френска Гвиана, Реюнион, Майот, Сен Бартелеми, Сен Мартин).

Освобождения, свързани с профила на служителя

Някои механизми насочват конкретни категории служители или работни ситуации:

Помощ при наемането на работници с увреждания (AETH) — Работодателите, нямащи работници, признати за увредени, могат да получат конкретни освобождения и помощи от AGEFIPH, в допълнение към общите облекчения.

Договор за професионализъм — За лица под 30 години и някои приоритетни общества (бенефициенти на RSA, дълготрайно безработни), работодателите имат право на освобождение от котисации за социално осигуряване при условията, предвидени в член L. 6325-16 на Кодекса на труда.

Ученичество — Предприятията с по-малко от 250 служители, нанемащи ученик, имат право на почти пълно освобождение от социални котисации на работодателя и служители, при условия за възнаграждение (член L. 6243-2 на Кодекса на труда). Тази мярка, значително укрепена от закона от 5 септември 2018 г. за свободата да изберат своя професионален път, допринесе за спектакулярния разцвет на ученичеството във Франция.

За HR екипите, които управляват тези механизми, решение за електронен подпис, посветено на HR позволява сигурна подпис на договори за ученичество и професионализъм в съответствие с регламент eIDAS, ускорявайки въвеждането.

---

Секторни и структурни механизми

Освобождения за частни работодатели и сектор на услуги на лица

Сектор на услуги на лица се ползва на дедициран режим на освобождение, предвиден в членове L. 241-10 и следващи на Кодекса на социално осигуряване. Частни работодатели, прибягващи до служители у дома в контекста на дейности на помощ на лица, имат право на освобождение от 2 € за час за некомерчески дейности на домашна помощ и пълно освобождение в някои случаи (възрастни зависими лица, лица с увреждания).

Млади иновативни предприятия (JEI)

Статусът на Млада иновативна компания (JEI) — или Млада растяща компания (JEC) от закона за финансирането на 2024 г. — позволява на стартъпи и малките и средни предприятия на иновацията да получат освобождение от котисации на работодателя върху възнагражденията на персонала, преки участници в дейности за R&D. Размерът на освобождението е 100% през първите 7 години на съществуване.

Този механизъм, кодифициран в член L. 131-4-2 на Кодекса на социално осигуряване, представлява значителен лост за технологични компании. Той се комбинира с Кредит за данък на изследванията (CIR), въпреки че двете основи е частично различни.

Кооперативи и икономика на социална солидарност

Структурите на ESS (асоциации, фондации, кооперативи) имат конкретни режими, по-специално чрез механизмите на вмъкване чрез икономическа дейност (IAE). Структурите на вмъкване (AI, EI, ETTI, ACI) имат право на конкретна помощ на позиция и адаптирани режими на освобождение за своята социална мисия, в контекста на декрет n° 2014-197 от 21 февруари 2014 г., изменен.

---

Декларационни задължения и сигурност на механизмите

DSN като гръбнак на декларацията

От неговото обобщаване през 2017 г., Номиналната социална декларация (DSN) е единственият канал, чрез който преминават всички информации, позволяващи изчисляването и проверката на освобождения и намаления на котисации. Работодателите трябва да деклариране всеки месец за всеки служител данните за възнаграждение и кодовете на освобождение.

Правилното попълване на кодове на освобождение (CTP — кодове на типове на приемане) е фундаментално: грешка в DSN може да доведе до отказ на освобождение или проверка от URSSAF. Стандартът NEORAU, действащ от 2023 г., укрепи контролите на съответствието след DSN.

Проверка от URSSAF и сигурност

URSSAF има право на контрол над облекчениях на котисации на работодателя в период от 3 години след годината на декларация (член R. 243-59-2 на Кодекса на социално осигуряване). В случай на аномалия, корекцията може да обхвати цялостния механизъм с наказания, които могат да достигнат 10% от избягнатите котисации.

За сигурност на процеса, работодателите могат да прибягнат до социално преписване (членове L. 243-6-1 и следващи на CSS), което им позволява да получат позиция на URSSAF, която е противопоставима относно применението на режим на освобождение на своята ситуация. Тази гаранция е особено ценна за сложни механизми (JEI, ZFU, LODEOM).

Дематериализация на HR процесите, по-специално чрез инструменти, съвместими като пълно ръководство на електронния подпис, допринася за проследимостта на решенията и облекчава документирането при контрол. Освен това, за оценка на финансовия прираст на такава оптимизация, калкулатор ROI на Certyneo позволява оценка на конкретното влияние върху организацията.

Правна уредба, приложима за намаления и освобождения на котисации на работодателя

Механизмите на намаляване и освобождение от социални котисации на работодателя се вписват в плътна правна и нормативна рамка, чиято овладяване е необходима за всеки работодател, желаещ да сигурна своите практики.

Кодекс на социално осигуряване — Членове L. 241-1 и следващи установяват принципа на подложност на котисации на работодателя, докато членове L. 241-13 (общо намаляване) и L. 241-17 (котисации за допълнителни часове) определят основните дерогаторни режими. Член L. 131-4-2 регулира механизма JEI/JEC.

Кодекс на труда — Членове L. 6243-2 (ученичество) и L. 6325-16 (договор за професионализъм) основават освобождения, свързани с договори на редуване.

Закон n° 2018-771 от 5 септември 2018 г. за свободата да изберат своя професионален път дълбоко реформира ученичеството и разширява свързаните освобождения.

Закон n° 2023-1059 от 20 ноември 2023 г. за ориентация и програмиране на министерството на правосъдието преопределя зони Франция Селско възстановяване, постепенно замествайки класическия ZRR.

Декрет n° 2019-1586 от 31 декември 2019 г. относно режимите на изчисляване на общото намаляване на котисации на работодателя в случай на допълнителни часове.

Министерско указание DSS/5B/2024/42 от 12 март 2024 г., уточняващо декларационните режими в DSN на кодовете CTP, свързани с новите зони FRR.

Правни рискове и наказания — Неспазването на условията за приемлемост за освобождение изложи работодателя на коригиране на URSSAF с прилагане на наказания за закъснение (законен размер, увеличен с 5 пункта) и, в случай на скривена работа или мошеничаво, на наказания, които могат да достигнат 3 години затвор и 45 000 € глоба (член L. 8224-1 на Кодекса на труда). Надвишаването на ненаказани прагове на брой служители също кондиционира загубата на някои дерогаторни режими.

Освен това, съхраняването на оправдателни документи (трудови договори, разходни ведомости, оправдателни географски зони, сертификати за признание RQTH) за период най-малко 6 години е задължително, за да се противостои всякакъв последващ контрол, в съответствие с член L. 243-16 на Кодекса на социално осигуряване. Сигурна дематериализация на тези документи, придружена с електронен подпис в съответствие с регламент eIDAS n° 910/2014, укрепва тяхната силата на доказване в случай на спор.

Сценарии на употреба: оптимизиране на котисации на работодателя на практика

Сценарий 1 — Малко и средно предприятие от промишленост от 80 служителя оптимизира своята маса заплати

Малко и средно предприятие от промишленост, нанемащо 80 души, от които 60% са получаващи между SMIC и 1,4 SMIC, провежда одит на своите декларационни практики след грешка, идентифицирана в своите кодове CTP в DSN. Чрез коригиране на параметризацията на общото намаляване на котисации на работодателя и активиране на намалението за допълнителни часове (своите производствени екипи провеждат в среди 4 допълнителни часа на седмица), предприятието възстановява около 38 000 € от неправилно изплащане на котисации през последните 3 години чрез заявка за възмещение към URSSAF и икономи структурно 14 000 € годишно в бъдещото. Процесът включва дигитализация и електронен подпис на допълненията, свързани с нови работни часове, което намалява времето на формализиране от 8 дни до по-малко от 24 часа.

Сценарий 2 — Млад стартъп за дълбока технология, квалифициран като JEI, наема инженери за R&D

Млад стартъп от 18 служителя, квалифициран като Млада иновативна компания от административни органи, нанема 9 инженери, преки участници в програми на R&D. Благодарение на освобождението JEI при възнагражденията на тези служители (до 4,5 SMIC), предприятието икономи в среди 67 000 € годишно от котисации на работодателя. Тази икономия представлява около 15% от общата маса заплати и позволява преинвестиране при наемането на десетия изследовател. Стартъпът сигуря приемлемостта на своите наемания чрез социално преписване, получено при URSSAF, и дематериализира всички своите трудови договори чрез решение, съвместимо с eIDAS, гарантирайки проследимостта при контрол на данъци или социално осигуряване.

Сценарий 3 — Групиране на работодатели от селскостопански сектор в зона FRR

Групиране на работодатели от селскостопански сектор, включвайки около тридесет предприятия, членове, разположено в зона Франция Селско възстановяване, новодефинирана, придружи своите членове при активирането на територијални освобождения при следващите наемания. За всеки нов служител, наемат на нивото на SMIC, пълното освобождение от котисации на работодателя през първата година представлява икономия около 9 500 € за позиция, създадена. Групирането установява дематериализиран процес на подпис на договори за предоставяне услуги и адаптаци на територијални условия, намалявайки административното време от 12 до 2 работни дни в среди, според диапазони, съвместими с данни, публикувани от DARES относно дигитализацията на HR процесите в селско стопанство.

Заключение

Намалениях и освобождения от социални котисации на работодателя представляват значителен лост на оптимизиране на разходите за труд, но често неиспълзвана поради липса на видимост при наличните механизми. През 2026 г., между общото намаляване дегресивно, територијални освобождения (ZFU-TE, FRR, LODEOM), режими, свързани с редуване и статус JEI, възможностите са реални — при условие да уважаваме строго условията за приемлемост и декларационни задължения в DSN.

Дематериализацията на HR процесите играе растящ дял при сигурност на тези механизми: електронен подпис на договори, дематериализирани разходни ведомости и укрепена документална проследимост укрепват твърдостта на своя файл при контрол от URSSAF.

Certyneo е твой партньор при дематериализирана сигурност на своите договори и документи HR, с решение, съвместимо с eIDAS, адаптирано към екипи заплати и HR. Открий своите цени и започни свободно още днес.