Financijska revizija: Proces i usklađenost sa standardima

Uvod

Financijska revizija čini ključni stup korporativnog upravljanja i transparentnosti financijskih tržišta. U sve složenijem regulatornom okruženju, obilježenom stupanjem na snagu Sapin II zakona, MiFID II direktive i sve većim zahtjevima za usklađenošću sa standardima IAS/IFRS, uvrštene tvrtke i velike grupe moraju rigorozno strukturirati svoje revizijske procese. Ovaj članak pruža detaljnu analizu mehanizama interne i eksterne revizije, primjenjivih standarda i najboljih praksi koje tvrtkama omogućuju da osiguraju svoje financijsko izvješćivanje, spriječe rizike prijevare i ispune očekivanja regulatora kao što su AMF i ECB.

Osnove interne revizije

Interna revizija je neovisna i objektivna funkcija koja ima za cilj procijeniti unutarnju kontrolu organizacije, upravljanje rizikom i procese upravljanja. Općenito pridružena revizijskom odboru upravnog odbora, provodi se u skladu s međunarodnim standardima koje je objavio IIA (Institut internih revizora) te standardima COSO i COBIT.

Za uvrštene tvrtke interna revizija ima stratešku ulogu: identificira slabosti u sustavu interne kontrole, provjerava pouzdanost privremenih i konsolidiranih financijskih izvještaja i ocjenjuje usklađenost s internim procedurama. Članak L. 823-19 Francuskog trgovačkog zakona također zahtijeva od subjekata od javnog interesa da uspostave specijalizirani odbor odgovoran za praćenje procesa pripreme financijskih informacija.

Mapiranje rizika početna je točka za svaku misiju interne revizije. Omogućuje određivanje prioriteta u područjima intervencije korištenjem revizijskog pristupa temeljenog na riziku, uzimajući u obzir financijska, operativna i regulatorna pitanja specifična za svaku profesiju.

Specifičnosti vanjske revizije

Vanjsku reviziju, odnosno pravnu reviziju, provode neovisni revizori (CAC), registrirani pri Nacionalnom društvu revizora (CNCC) i nadzirani od strane Visokog vijeća Ureda za reviziju (H3C). Njihova misija je potvrditi da godišnja i konsolidirana financijska izvješća daju istinitu i poštenu sliku imovine, financijske situacije i rezultata tvrtke.

Proces vanjske revizije slijedi francuske standarde profesionalne prakse (NEP), koji su i sami usklađeni s međunarodnim standardima revizije (ISA). Raščlanjuje se u četiri glavne faze: planiranje i procjena rizika, kontrolni testovi, značajne kontrole i formulacija revizorskog mišljenja.

Za velike uvrštene skupine, obvezna rotacija revizorskih tvrtki svakih 10 godina (24 godine u slučaju ko-revizije), nametnuta Europskom uredbom br. 537/2014, ima za cilj jamčiti neovisnost CAC-a. Revizijsko izvješće sada uključuje ključna revizijska pitanja (KAM) koja opisuju najznačajnija ispitana područja.

Standardi revizije i njihova primjena

Standardi revizije čine usklađeni okvir koji jamči kvalitetu i usporedivost misija. Standardi IAS/MSFI, obvezni za konsolidirane izvještaje tvrtki uvrštenih na europske burze od 2005. godine (EC regulativa br. 1606/2002), strukturiraju financijski prikaz. ISA standardi uređuju metodologiju revizije.

Revizor posebno mora primijeniti ISA 315 (identifikacija rizika značajnog pogrešnog prikazivanja), ISA 330 (odgovori na procijenjene rizike) i ISA 700 (formulacija mišljenja). Za financijske institucije koje podliježu MiFID II, dodatna due diligence odnosi se na zaštitu ulagatelja i transparentnost transakcija.

Revizijska izvješća i financijska komunikacija

Revizijsko izvješće predstavlja rezultat misije. Formalizira mišljenje revizora: ovjera bez rezerve, s rezervom, odbijanje certificiranja ili nemogućnost izražavanja mišljenja. Osim ovog mišljenja, izvješće uključuje opis KAM-a, posebne provjere koje zahtijeva zakon i informacije koje se odnose na korporativno upravljanje.

Komunikacija s revizijskim odborom, formalizirana dodatnim izvješćem predviđenim člankom 11. Europske uredbe br. 537/2014, pojačava transparentnost sustava.

Zaključak

Financijska revizija nije ograničena na regulatornu obvezu: ona predstavlja pravi alat za strateško upravljanje i izgradnju povjerenja među dionicima. Učinkovitim artikuliranjem interne revizije i eksterne revizije, oslanjajući se na standarde IAS/IFRS i ISA te poštujući zahtjeve Sapin II zakona i MiFID II, tvrtke jačaju svoj financijski kredibilitet i svoju otpornost na rizike.