Darbdavio socialinės įmokos: sumažinimai ir atleidimas

Įvadas

Prancūzijoje darbdavio socialinės įmokos vidutiniškai sudaro 42–45 % darbuotojo grynojo atlygio, todėl tai yra viena iš pagrindinių įmonių išlaidų. Atsižvelgiant į tai, įstatymų leidėjas laipsniškai suformavo darbdavio socialinių įmokų sumažinimų ir atleidimų arsenalą, skirtą darbui paremti, tam tikras atlyginimo politikas atlyginti ir prioritetines sritis ar teritorijas remti. Šių mechanizmų supratimas yra nepaliaujamas bet kurio vadovo, personalo vadybos specialisto ar buhalterio, norinčio teisėtai optimizuoti atlygintų darbininkų fondą, poreikis. Šiame straipsnyje aptariamos pagrindinės 2026 m. galiojančios priemonės, jų taikymo sąlygos, ribos ir susijusios procedūros.

---

Bendras sumažinimas pagal mažus atlyginimus, vadinamas „Fillono sumažinimu"

Bendras darbdavio socialinių įmokų sumažinimas, kuris yra „Fillono sumažinimo" (nustatyto 2003 m.) perėmėjas ir iš esmės reformuotas 2019 m. PACTE įstatymu ir vėlesniais Socialinio draudimo finansavimo įstatymaiss, išlieka dažniausiai naudojama priemonė prancūziškose įmonėse. Jis taikomas visiems darbuotojams, kurių atlyginimas yra mažesnis nei 1,6 SMIC per metus (apie 29 150 € bruto 2026 m. remiantis 11,88 €/valanda SMIC).

Skaičiavimo principas

Sumažinimo koeficientas apskaičiuojamas pagal dekretą nustatytą formulę ir publikuojamas BOSS (Socialinio draudimo oficialus biuletenis). Jis yra didžiausias SMIC lygyje (apie 31,94 % įmonėms su 50 ir daugiau darbuotojų, turinčioms draudimo/savitarpos aprėptį) ir tiesiškai mažėja iki nulio ties 1,6 SMIC. Sumažinimas taikomas darbdavio socialinio draudimo įmokoms (ligas, mišias, negalią, senatvę, nelaimingus atsitikimus darbe) ir darbdavio draudimo nedarbu prisidėjimui bei AGS indėliui nuo 2019 m. finansavimo įstatymo.

Sąveika su kitomis priemonėmis

Svarbu atkreipti dėmesį, kad bendras sumažinimas yra nesuderinas su dauguma kitų specifinių atleidimų nuo mokų: darbdavys negali, paprastai tariant, suderinti Fillono sumažinimo su zona pagrįstu atlidimu (ZRR, ZFU, BER) arba sektoriniu (namų priežiūra, mokymas). Geriausios priemonės pasirinkimas turi būti analizuojamas atskirai, idealiai pasikliaudami pilnu elektroninės parašo vadovu norėdami suprasti, kaip demateriąlizuotos atlyginimo sąmatos susijusios su bendra personalo vadybos atitiktimi.

---

Tiksliniai atleidai pagal geografinę zoną

Siekiant ištaisyti teritorialinį nebalansą, valstybė nustatė kelias darbdavio socialinių įmokų atleidimo priemonės, susijusios su įmonės geografine vieta.

Kaimo atgaivinimo zonos (ZRR) ir jų tęsiniai

ZRR buvo iš dalies pakeistos nuo 2024 m. liepos 1 d. Prancūzijos kaimo atgaivinimo zonomis (ZFRR) ir sustiprintomis ZFRR. Įmonės, kuriose yra mažiau nei 50 darbuotojų, dislokuotos šiose zonose ir samdomos nuolatinėmis sutartimis arba laikinomis sutartimis ne trumpiau nei 12 mėnesių, gauna visą darbdavio socialinių įmokų atleidimą (išskyrus nelaimingus atsitikimus darbe ir profesines ligos) per 12 mėnesių, po kurio atleidimas mažėja per 2–3 metus priklausomai nuo įstaigos dydžio. Didžiausias atleidimo dydis yra apribojtas iki 1,5 SMIC per mėnesį per darbuotoją.

Darbo vietų atgaivinimo baseinai (BER) ir savos prekybos zonos (ZFU-TE)

Darbo vietų atgaivinimo baseinai yra susijęs su keliomis specifinėmis zonomis (ypač Ariege ir Ardennes departamentuose) ir suteikia visą visų darbdavio socialinių įmokų atleidimą (išskyrus AT/MP) per 7 metus be įmonės dydžio apribojimo, bet su parduotų prekių vertės ir atlyginimo fondo sąlyga. Savos prekybos zonos-verslininkų teritorijos (ZFU-TE), kurios palaipsniui išnyksta, suteikia mažėjančius privalumus per 9 metus įmonėms, kuriose yra mažiau nei 50 darbuotojų, su 1,4 SMIC per mėnesį per darbuotoją ribojama dalimi.

Išoriniu nuo Francijos rajonais prioritetinio plėtojimo zonos (LODEOM)

LODEOM įstatymas iš 2009 m. gegužės 27 d., kuris reguliariai peržiūrimas, numato sustiprintus atleidimus DROM-COM (Gvadelupa, Martinika, Gajana, La Reunionas, Mayotte, Saint-Martin, Saint-Barthelemy) įmonėms. 2026 m. sustiprintos konkurencingumo sistema leidžia visiško atleidimo iki 1,4 SMIC ir dalinio atleidimo iki 2,2 SMIC prioritetiniams sektoriams (turizmas, agrovalorifikacija, aplinka, statyba). Tuo tarpu bendrosios tvarkos užsienio sistema numato visą atleidimą iki 1,3 SMIC.

---

Sektoriaus atleidai ir su sutarties tipo susiję atleidai

Už geografijos ribų, darbos tipo arba veiklos sektoriaus pasirinkimas suteikia teisę į konkrečius atleidimus, kurie dažnai nėra žinomi.

Mokymas ir profesinis mokymas

Nuo 2018 m. rugsėjo Profesinio ateities įstatymo, mokymo sutartys sudarytos mažiau nei 250 darbuotojų įmonėse gauna visą socialinių įmokų ir prisidėjimų atleidimą nuo darbdavio (išskyrus AT/MP ir mobilumo mokestį). Įmonėms, kuriose 250 darbuotojų ir daugiau, šis atleidimas yra ribojamas nuostatymu numatomais darbdavio socialinio draudimo indėliais. 2026 m., su apie 980 000 mokymo įžangų, užregistrų ankstesniais metais pagal DARES duomenis, ši priemonė yra didžiulis šaltinis mažiems sektoriams.

Remtos sutartys

Vieninga integraciją sutartis – Darbo palaikymo sutartis (CUI-CAE), skirta ne nuosavybės sektoriui, suteikia valstybės aprėptį 50–95 % grynojo SMIC per valandą ir atlyginimams, suteiktam kartu su socialinio draudimo darbdavio indėlių atlidimu riboje SMIC. CUI-Pradžios darbo iniciatyva (CUI-CIE) nuosavybės sektoriui leidžia modulinę pagalbą integracijai, žmonių grupėms (ilgalaikiai bedarbiai, BSP naudotojai, senesnio amžiaus žmonės).

Asmeninės paslaugos

Asociacijos ir patvirtintos asmeninių paslaugų (namų priežiūra, vaikų priežiūra) įmonės gauna specifinį atleidimą, vadinamą „namų priežiūros atlidimu", apimantį visus darbdavio socialinio draudimo indėlius su intervencijomis šaltas grupėms (asmenys, kurie yra 70 metų ir vyresni, neįgalūs asmenys, vienaveiklės šeimos). Šis atleidimas yra be atlyginimo apribojimo ne pelno tikslais asociacijoms, tačiau ribojamas 1,1 SMIC per valandą patvirtintoms komercinėms įmonėms.

---

Atlyginimo politika ir darbuotojo taupymo susijusios priemonės

Įstatymų leidėjas skatina tam tikras vertingas personalo vadybos politikas socialinių įmokų naudai.

Specifinis fiktyvus nuolaida (DFS)

Tam tikruose profesiniuose sektoriuose (žurnalistika, VRP, statyba, transportas...), kolektyvinių susitarimų arba ministrų įsakymų nustatytos specifinis fiktyvus nuolaida dėl indėlio pagrindo iš 5 % iki 30 %, skirta atlyginti šiems profesiams būdingoms darbinėms išlaidas. DFS priklausoma nuo tiesioginės darbuotojo sutikimo ir turi būti konsistenčiai taikyta per įstaigą. Galima ją derinti su bendra nuolaida tam tikromis sąlygomis, nurodytas BOSS.

Interes, dalyvavimas ir darbuotojo taupymas

Sumos, išmokėtos interesuose ir dalyvavimo suteiktos, atleidžiamos nuo visų darbdavio socialinių indėlių (išskyrus CSG/CRDS darbuotojui). 2022 m. rugpjūčio 16 d. įstatymas dėl perkamosios galios išplėtė šias priemones į MSMPL ir nustatė sutrumpintą socialinį mokestį 0 % mažiau nei 250 darbuotojų įmonėms apie interesuos. Darbuotojo indėliai į Įmonės taupymo planus (PEE) ir į kolegialinių pensijai taupymo planus (PERCO/PERCOL) gauna socialinės indėlio atleidimą riboje metinių ribų (8 % PASS PERCOL 2026 m., apie 3 648 €). Norėdami efektyviai valdyti šiomis priemonėmis susijusius sutarties dokumentus, personalo vadybos specialistai gali pasikliauti personalo vadybai skirtu elektroninės parašo sprendimu norėdami sudrausminti ir paspartinti interesuos susitarimų diegimą.

Vertės dalintis premija (PPV)

Nustatyta 2022 m. rugpjūčio perkamos galios įstatymu ir sutvirtinta 2023 m. lapkričio 29 d. įstatymu, vertės dalintis premija atleidžiama nuo darbdavio socialinių indėlių riboje 3 000 € pagal naudotoją ir metams (6 000 € su interesuos arba dalyvavimo susitarimu). Darbuotojams, kurių atlyginimas yra mažesnis nei 3 SMIC per metus, atleidimas taip pat taikomos CSG/CRDS iki 2026 m. gruodžio 31 d.

---

Formalybės ir pareiškimo pareigos

Naudojantis šiais atleidimais reikia laikytis tikslių deklaracijos formalybių. Visi sumažinimai ir atleidai dabar integruoti Vardinėje socialinėje deklaracijoje (DSN), kurie yra privalomi visiems darbdaviams nuo 2017 m. Kiekviena priemonė atitinka vieną arba kelis konkretūs CTP kodai (Asmenų tipo kodai), kurie turi būti tinkamai parametrizuoti atlyginimo programinėje įrangoje.

URSSAF kontrolė

URSSAF turi kontrolės teisę per paskutiniuosius 3 metus (sutrumpinta ir ilga preskribcija priklausomai nuo pažeidimo pobūdžio) ir gali atlikti pataisas su vėlavimo padidinimais (5 % iš karto + 0,2 % per mėnesį vėlavimo). Dažniausiai taisomi klaidos apima: neteisingą Fillono sumažinimo koeficiento skaičiavimą, zonos sąlygų nesilaikymą atleidams geografiniu pagrindu, ir DFS netinkamas taikymą. Darbo sutarčių ir kolektyvinių susitarimų saugojimas naudojant elektroninės parašo sprendimus, atitinkančius eIDAS, gali palengvinti dokumentų grąžą URSSAF kontrolės atveju.

BOSS vaidmuo (Socialinio draudimo oficialus biuletenis)

Nuo 2021 m. gegužės BOSS sudaro administracijos doktriną, kurią galima priešinti socialinių indėlių dalykuose. Darbdaviai, kurie jus suderinami, apsaugoti nuo pataisų šiame atveju, jei vėliau pakeičiamas aiškinimas. Todėl labai svarbu reguliariai patikrinti BOSS atnaujinimus, ypač skyrių „Sumažinimai ir atleidai", kuris atnaujintas 2026 m. sausis, integruojant 2026 m. Socialinio draudimo finansavimo įstatymo pakeitimus. Norėdami palyginti skaitmeninės priemonės, leidžiančios dokumentuoti ir archyvuoti šias procedūras pagal reikalavimus, žr. elektroninės parašo sprendimų palyginimą mūsų platformoje.

Teisinės sistemos ir darbdavio socialinių įmokų atleidimams taikytinas reguliaminas rėmas

Darbdavio socialinių indėlių sumažinimo ir atleidimo priemonės yra sudėtingame teisinės ir normatyvinės sistemos rėme, struktūrizuotame aplink kelis pagrindinius tekstus.

Socialinio draudimo kodeksas: Straipsnis L.241-13 yra bendro darbdavio socialinių indėlių sumažinimo pagrindas. Jis nusako indėlių sritį, sumažinimo koeficiento skaičiavimo būdą ir tinkamumo sąlygas. Straipsniai L.241-6-1, L.241-6-2 ir L.241-6-4 paaiškina taisykles, taikytinas specifiniams atleidimams (asmeninės paslaugos, namų priežiūra). Straipsnis L.131-7 nustato bendrą principą valstybės biudžeto kompensavimo visam atleidimui nuo socialinių indėlių, suteiktam įstatymu.

Darbo kodeksas: Straipsniai L.6243-2 ir toliau reguliuoja mokymo sutarčių atleidimus. Straipsniai L.5134-1 ir toliau reguliuoja remiamas sutartis (CUI-CAE ir CUI-CIE). Straipsniai L.3312-1 ir toliau organizuoja dalyvavimą įmonės pelne, kurio atleidimas nuo indėlių yra socialinis atlygas.

Socialinio draudimo finansavimo įstatymai (LFSS): LFSS 2019 žymiai perorientavo bendrą sumažinimą integruojant nedarbo indėlius ir AGS. LFSS nuo 2022 iki 2026 m. nuosekliai koreguojamos egzistuojančių priemonių ribos, sąlygos ir sritys. 2026 m. LFSS ypač padidino vertės dalijimosi premijos ribą ir pratęsė tam tikras tolimosios nuosavybės priemones.

Reguliaciniai aktai: Dekretus Nr. 2019-40 iš 2019 m. sausio 24 d. paaiškina bendrojo sumažinimo skaičiavimo būdą. Metiniai sveikatos ir socialinio draudimo ministro įsakymai nustato SMIC reikšmes. Dekretus Nr. 2024-1098 iš 2024 m. gruodžio 4 d. sukūrė ZFRR zonavimą ZRR pakeitimui.

Administracijos doktrina: Socialinio draudimo oficialus biuletenis (BOSS), prieinamas boss.gouv.fr, sudaro nuo 2021 m. gegužės 1 d. priešintą nuorodą. ACOSS sukūrimės, dabar integruotos į BOSS, paaiškina praktines DSN deklaracijos modalitetus.

Grąžos ir archyvavimo pareigos: URSSAF kontrolės atveju darbdavys turi turėti galimybę atlikti visas pagrindinės dokumentacijos (darbo sutartis, kolektyvines sutartis, atlyginimo sąmatas, premijų priznadinimus). Šių dokumentų saugojimas elektroninės formos su kvalifikuotu laiko žyma, atitinkant EITC reglamentą Nr. 910/2014 ir Civilinio kodekso straipsnius 1366 ir 1367, suteikia maksimalią pagrindinę jėgą bylos atveju. GDPR reguliaminas Nr. 2016/679 nustatytas griežtos taisyklės dėl socialinės darbuotojų informacijos saugojimo ir apdorojimo.

Neatitikties rizikos: URSSAF pataisymas gali siekti 3 metų, esančių prieš šiuos metų (trijų metų preskribcija) ir iki 5 metų suklastojamų veiksmų atveju. Padidinimas iš jų vienas yra 5 % pataisymo sumos, kurių gali būti pridėti vėlavimo palūkanos iš 0,2 % per mėnesį. Susijusio paslėpto darbo atveju gali būti taikinos baudos sankcijos (bauda iki 225 000 € juridiniams asmenims) ir atleidimų netekimas grįžtamojoje eilutėje.

Praktiniai naudojimo scenarijai

Scenarijas 1 — vidutinės dydžio pramės įmonė su 80 darbuotojais optimizuoja savo bendrą sumažinimą

Metalūrgijos sektoriaus PME, kurioje dirba 80 darbuotojų nuolatinėmis sutartimis, iš jų 60 % gauna atlyginimą mažesnį nei 1,4 SMIC, pastebėti vidinio audito metu, kad jų atlyginimo programa taikomą Fillono sumažinimo koeficientą remdamasis darbo valandomis ir ne faktiniu darbo valandom – tipiška klaida, nurodyta BOSS. Koreguojant šį parametrą ir tinkamai integruojant viršvalandžius į atskaitos atlyginimo skaičiavimo, įmonė perskaičiuoja teisę į sumažinimą per paskutinius 12 mėnesių. Nustatytas pelnas sudaro apie 14 000 iki 18 000 € darbdavio indėlių per ekserciciją. Normatyviškoje atitiktyje yra ir atlyginimo sąmatų ir darbo sutarčių demateirizacija, leidžianti visiškai atsekti dokumentus būsimuose URSSAF audituose. Šio tipo optimizacija, susijusi su skaitmeninės dokumentacijos valdymu, gali sugeneruoti greitą ROI; įrankis, toks kaip elektroninės parašo ROI skaičiuotuvas, gali padėti apskaičiuoti bendrą finansinį poveikį.

Scenarijas 2 — senyvo žmogaus priežiūros asociacija ZFRR zonoje sujungia dvi priemones

Asociacija pagal 1901 m. įstatymą, specializuota senų žmonių priežiūroje, turinčią 35 darbuotojus naujai klasifikuotoje Prancūzijos kaimo atgaivinimo sustiprintoje zonoje, nori samdyti 5 papildomas gyvenimo pagelbos darbuotojus nuolatinėmis sutartimis. Ji vienu metu naudoja specifinę namų priežiūros atleidimą (visą darbdavio socialinio draudimo indėlių atleidimą intervencijams su pažeidžiamomis grupėmis) ir zoninį ZFRR atleidimą naujiems samdomams (visas atleidimas per 12 mėnesių, vėliau mažėjantis per 24 mėnesius). 5 naujiems samdomiems, gaunantiems 1,1 SMIC, kumuliuota ekonomija per 3 metus yra apskaičiuota tarp 28 000 ir 35 000 € pagal URSSAF lokalinės simuliacijas. Darbo sutarties dokumentacija yra visiškai demateriąlizuota, sumažinant diegimo uždelsą nuo 5 dienų į mažiau nei 24 valandas.

Scenarijas 3 — viešbučių tinklas atokioje naudoja LODEOM sustiprintą sistemą

Viešbučių tinklas, eksploatuojantis tris įstaigas La Reunion, apie 180 darbuotojų per ekvivalentinį darbo laiką, daugiausia samdo darbuotojus su atlyginimais nuo 1,1 iki 1,6 SMIC. Klasifikuodamasis turizmo sektoriuje, tinkamame sustiprintai LODEOM konkurencingumo sistemai, tinklas naudojasi visų darbdavio socialinio draudimo indėlių atlidimu iki 1,4 SMIC ir dalinio mažėjančio atleidimo iki 2,2 SMIC. Metinės atlyginimo sumos 5,2 M€ atveju metinė darbdavio indėlių ekonomija yra apie 680 000 iki 720 000 € lyginant su metropolės bendrosios tvarkos sistemą. Grupės personalo vadybos tarnyba toliau diegė elektroninės parašo sprendimą įmonėse norėdami valdyti sezoninių pakeitimų ir laikinųjų sutarčių pakeitimus, sumažinant šaudę administracinio laiko 65 % susiję su sutarties valdymu.

Išvada

Darbdavio socialinių indėlių sumažinimai ir atleidai sudaro galingas, tačiau sudėtingas priemonių rinkinį. Nuo bendrojo sumažinimo nuo žemų algų iki zoninio ZFRR atleidimų ir LODEOM sistemos, einant per sektorialinės priemonės (mokymas, namų priežiūra, darbuotojo taupymas), kiekvienas mechanizmas vadovaujasi konkrečiomis tinklumo sąlygomis, ribomis ir kumuliacijos taisyklėmis. DSN deklaracinė atitiktis ir dokumentų grąža yra nepaliaujami prielaidos siekiant sudrausminti šiuos pranašumus prieš URSSAF auditus.

Personalo vadybos ir apskaitų komandoms demateriąlizuota sutarčių ir kolektyvynių sutarčių valdyba yra šiandien neįtikėtina komplementara operacinės optimizacijos svirties. Certyneo jūs lydi šiame keityje: atskleiskite mūsų sprendimus ir pradėkite nemokamai saugoti savo socialinius dokumentus ir paspartinti savo parašo procesus.