Finansinis auditas: procesas ir standartų laikymasis

Įvadas

Finansinis auditas yra esminis įmonės valdymo ir finansų rinkų skaidrumo ramstis. Vis sudėtingesnėje reguliavimo aplinkoje, kuriai būdingas Sapin II įstatymo, MiFID II direktyvos įsigaliojimas ir didėjantis reikalavimas laikytis TAS/TFAS standartų, listinguojamos bendrovės ir didelės grupės turi griežtai struktūrizuoti savo audito procesus. Šiame straipsnyje pateikiama išsami vidaus ir išorės audito mechanizmų, taikomų standartų ir geriausios praktikos analizė, leidžianti įmonėms užtikrinti finansines ataskaitas, užkirsti kelią sukčiavimo rizikai ir patenkinti tokių reguliavimo institucijų, kaip AMF ir ECB, lūkesčius.

Vidaus audito pagrindai

Vidaus auditas yra nepriklausoma ir objektyvi funkcija, kurios tikslas – įvertinti organizacijos vidaus kontrolės, rizikos valdymo ir valdymo procesus. Paprastai jis yra prijungtas prie direktorių valdybos audito komiteto, jis vykdomas pagal IIA (Institute of Internal Auditors) paskelbtus tarptautinius standartus ir COSO bei COBIT standartus.

Į biržos sąrašus įtrauktoms bendrovėms vidaus auditas atlieka strateginį vaidmenį: nustato vidaus kontrolės sistemos trūkumus, tikrina tarpinių ir konsoliduotų finansinių ataskaitų patikimumą, įvertina, kaip laikomasi vidaus procedūrų. Prancūzijos komercinio kodekso L. 823-19 straipsnyje taip pat reikalaujama, kad viešojo intereso įmonės įsteigtų specializuotą komitetą, atsakingą už finansinės informacijos rengimo proceso stebėseną.

Rizikos žemėlapis yra bet kurios vidaus audito misijos atskaitos taškas. Tai leidžia nustatyti intervencijos sritis pagal rizika pagrįstą audito metodą, atsižvelgiant į kiekvienai profesijai būdingus finansinius, veiklos ir reguliavimo klausimus.

Išorės audito ypatumai

Išorinį auditą arba teisinį auditą atlieka nepriklausomi auditoriai (CAC), registruoti Nacionalinėje auditorių įmonėje (CNCC) ir prižiūrimi Audito tarnybos Aukštosios tarybos (H3C). Jų misija – patvirtinti, kad metinė ir konsoliduota finansinė atskaitomybė suteikia teisingą ir teisingą įmonės turto, finansinės padėties ir rezultatų vaizdą.

Išorės audito procesas vyksta pagal Prancūzijos profesinės praktikos standartus (NEP), kurie patys yra suderinti su Tarptautiniais audito standartais (ISA). Ji suskirstyta į keturis pagrindinius etapus: planavimas ir rizikos vertinimas, kontrolės testai, esminė kontrolė ir audito nuomonės formulavimas.

Didelėms listinguojamoms grupėms privaloma audito įmonių rotacija kas 10 metų (bendro audito atveju – 24 metai), nustatyta Europos reglamentu Nr.537/2014, siekiama garantuoti ŠMC nepriklausomumą. Dabar į audito ataskaitą įtraukti pagrindiniai audito dalykai (KAM), kuriuose aprašomos svarbiausios išnagrinėtos sritys.

Audito standartai ir jų taikymas

Audito standartai sudaro suderintą sistemą, užtikrinančią misijų kokybę ir palyginamumą. TAS/TFAS standartai, privalomi nuo 2005 m. Europoje listinguojamų įmonių konsoliduotoms atskaitomybėms (EB reglamentas Nr. 1606/2002), struktūrizuoja finansinį pateikimą. ISA standartai reglamentuoja audito metodiką.

Auditorius visų pirma turi taikyti 315-ąjį TAS (reikšmingo iškraipymo rizikos nustatymas), 330-ąjį TAS (atsakymai į įvertintą riziką) ir 700-ąjį TAS (nuomonės formulavimas). Finansų įstaigų, kurioms taikoma MiFID II, papildomas išsamus patikrinimas yra susijęs su investuotojų apsauga ir sandorių skaidrumu.

Audito ataskaitos ir finansinė komunikacija

Audito ataskaita yra misijos rezultatas. Ji įformina auditoriaus nuomonę: atestavimas be išlygų, su išlygomis, atsisakymas atestuoti arba nuomonės pareikšti negalėjimas. Be šios nuomonės, ataskaitoje pateikiamas KAM aprašymas, konkretūs įstatymų reikalaujami patikrinimai ir informacija, susijusi su įmonės valdymu.

Bendravimas su audito komitetu, įformintas papildoma ataskaita, numatyta Europos reglamento Nr. 537/2014 11 straipsnyje, sustiprina sistemos skaidrumą.

Išvada

Finansinis auditas neapsiriboja reguliavimo prievole: jis yra tikra strateginio valdymo ir suinteresuotųjų šalių pasitikėjimo stiprinimo priemonė. Veiksmingai suderindamos vidaus ir išorės auditą, remdamosi TAS/TFAS ir ISA standartais bei laikydamosi Sapin II įstatymo ir MiFID II reikalavimų, įmonės sustiprina savo finansinį patikimumą ir atsparumą rizikai.