Mali Denetim: Süreç ve Standartlara Uygunluk

Giriş

Mali denetim, mali piyasalarda kurumsal yönetimin ve şeffaflığın temel dayanağını oluşturur. Sapin II Kanununun, MiFID II Direktifinin yürürlüğe girmesi ve IAS/IFRS standartlarına uyum konusunda artan gerekliliğin damgasını vurduğu giderek daha karmaşık hale gelen düzenleyici ortamda, borsada işlem gören şirketler ve büyük gruplar denetim süreçlerini titizlikle yapılandırmak zorundadır. Bu makale, şirketlerin finansal raporlamalarını güvence altına almalarına, dolandırıcılık risklerini önlemelerine ve AMF ve ECB gibi düzenleyici kurumların beklentilerini karşılamalarına olanak tanıyan iç ve dış denetim mekanizmalarının, geçerli standartların ve en iyi uygulamaların derinlemesine bir analizini sunmaktadır.

İç denetimin temelleri

İç denetim, bir kurumun iç kontrol, risk yönetimi ve yönetişim süreçlerini değerlendirmeyi amaçlayan bağımsız ve objektif bir fonksiyondur. Genel olarak yönetim kurulunun denetim komitesine bağlı olup, IIA (İç Denetçiler Enstitüsü) tarafından yayınlanan uluslararası standartlar ile COSO ve COBIT standartlarına uygun olarak yürütülmektedir.

Borsada işlem gören şirketler için iç denetim stratejik bir rol oynar: iç kontrol sistemindeki zayıflıkları tespit eder, ara dönem ve konsolide mali tabloların güvenilirliğini doğrular ve iç prosedürlere uyumu değerlendirir. Fransız Ticaret Kanunu'nun L. 823-19 Maddesi ayrıca kamu yararına çalışan kuruluşların, mali bilgilerin hazırlanma sürecini izlemekten sorumlu özel bir komite kurmasını gerektirir.

Risk haritalaması her türlü iç denetim misyonunun başlangıç ​​noktasıdır. Her mesleğe özgü finansal, operasyonel ve düzenleyici konular dikkate alınarak, risk bazlı denetim yaklaşımı kullanılarak müdahale alanlarının önceliklendirilmesine olanak tanır.

Dış denetimin özellikleri

Dış denetim veya yasal denetim, Ulusal Denetçiler Şirketi'ne (CNCC) kayıtlı ve Yüksek Denetim Ofisi Konseyi (H3C) tarafından denetlenen bağımsız denetçiler (CAC) tarafından gerçekleştirilir. Görevleri, yıllık ve konsolide hesapların şirketin varlıkları, mali durumu ve sonuçları hakkında doğru ve adil bir imaj sunduğunu tasdik etmektir.

Dış denetim süreci, Uluslararası Denetim Standartları (ISA) ile uyumlu olan Fransız Mesleki Uygulama Standartlarını (NEP) takip eder. Dört ana aşamaya ayrılmıştır: planlama ve risk değerlendirmesi, kontrol testleri, maddi kontroller ve denetim görüşünün oluşturulması.

Listelenen büyük gruplar için, 537/2014 sayılı Avrupa Tüzüğü'nün dayattığı denetim firmalarının her 10 yılda bir zorunlu rotasyonu (ortak denetim durumunda 24 yıl), CAC'ın bağımsızlığını garanti etmeyi amaçlamaktadır. Denetim raporu artık incelenen en önemli alanları tanımlayan Kilit Denetim Konularını (KAM) içermektedir.

Denetim standartları ve bunların uygulanması

Denetim standartları, misyonların kalitesini ve karşılaştırılabilirliğini garanti eden uyumlu bir çerçeve oluşturur. 2005 yılından bu yana Avrupa'da işlem gören şirketlerin konsolide hesapları için zorunlu olan IAS/IFRS standartları (EC yönetmeliği no. 1606/2002) mali sunumu yapılandırmaktadır. ISA standartları denetim metodolojisini yönetir.

Denetçi, özellikle ISA 315 (önemli yanlışlık risklerinin belirlenmesi), ISA 330 (değerlendirilmiş risklere verilen yanıtlar) ve ISA 700 (görüşün oluşturulması)'nı uygulamalıdır. MiFID II'ye tabi finansal kuruluşlar için ilave durum tespiti, yatırımcıların korunması ve işlemlerin şeffaflığı ile ilgilidir.

Denetim raporları ve mali iletişim

Denetim raporu misyonun sonucunu oluşturur. Denetçinin görüşünü resmileştirir: çekincesiz, çekinceli belgelendirme, belgelendirmeyi reddetme veya görüş bildirmenin imkansızlığı. Raporda bu görüşün ötesinde KAM'ın tanımı, yasaların gerektirdiği spesifik doğrulamalar ve kurumsal yönetime ilişkin bilgiler yer alıyor.

537/2014 sayılı Avrupa Yönetmeliği'nin 11. maddesinde öngörülen ek raporla resmileştirilen denetim komitesi ile iletişim, sistemin şeffaflığını güçlendirmektedir.

Sonuç

Mali denetim, düzenleyici bir zorunlulukla sınırlı değildir: stratejik yönetim ve paydaşlar nezdinde güven oluşturmak için gerçek bir araç oluşturur. Şirketler, iç denetim ve dış denetimi etkili bir şekilde bir araya getirerek, IAS/IFRS ve ISA standartlarına dayanarak ve Sapin II Yasası ile MiFID II gerekliliklerine saygı göstererek, finansal güvenilirliklerini ve risklere karşı dayanıklılıklarını güçlendirir.