Tenue Comptabilidade Empresarial: Obrigações Legais Completas

Introdução

A tenue de comptabilidade constitui um pilar incontornável da gestão empresarial na França. Seja uma microempresa, uma TPE, uma PME ou um empreendedor autônomo, cada estrutura está sujeita a obrigações contábeis rigorosas definidas pelo Código de Comércio, pelo Plano Contábil Geral (PCG) e pelo Código Geral de Impostos. Essas obrigações não se limitam ao simples registro contábil: abrangem a conservação dos comprovantes, a tenue de registros obrigatórios, a emissão de faturas conformes e a produção de demonstrações financeiras anuais. Este guia pilar detalha o conjunto de regras aplicáveis, os limites a conhecer e as melhores práticas para proteger juridicamente sua atividade otimizando sua gestão financeira.

1. Os registros contábeis obrigatórios

O artigo L. 123-12 do Código de Comércio impõe a todo comerciante a tenue de três registros fundamentais: o livro-diário, o livro-razão e o livro de inventário (este último suprimido para exercícios abertos desde 2016, mas o documento de inventário permanece obrigatório). O livro-diário registra cronologicamente todas as operações afetando o patrimônio da empresa, enquanto o livro-razão retoma essas escritas discriminadas por conta.

Para os microempreendedores, o regime é simplificado: apenas um livro de receitas é exigido, complementado por um registro de compras para atividades de venda de mercadorias (artigo 50-0 do CGI). Esses registros devem ser mantidos sem rasuras nem alterações, e podem agora ser desmaterializados em conformidade com a portaria de 22 de março de 2017, desde que garantam a autenticidade, integridade e legibilidade dos dados durante todo o período legal de conservação.

A negligência na tenue desses registros pode resultar em rejeição de contabilidade pela administração fiscal, com consequências graves: tributação de ofício, majorações e multas.

2. Faturas e comprovantes: conformidade e conservação

Toda fatura emitida deve respeitar as menções obrigatórias enumeradas no artigo 242 nonies A do anexo II do CGI e no artigo L. 441-9 do Código de Comércio: identificação das partes, número SIREN, número de VAT intracomunitária, designação precisa dos bens ou serviços, taxa e valor de VAT, condições de pagamento e penalidades de atraso.

Desde a Lei Sapin II (lei nº 2016-1691) e no contexto da reforma de faturamento eletrônico prevista pela ordenação nº 2021-1190, as empresas francesas deverão gradualmente migrar para faturamento eletrônico obrigatório via plataforma Chorus Pro ou plataformas de desmaterialização parceiras (PDP) entre 2026 e 2027.

Os comprovantes (faturas, contratos, extratos bancários, conhecimentos de entrega) devem ser conservados 10 anos a partir do encerramento do exercício (artigo L. 123-22 do Código de Comércio), e 6 anos para documentos fiscais (artigo L. 102 B do LPF). Um comprovante faltando pode invalidar um registro contábil e comprometer a dedutibilidade de uma despesa.

3. Registro contábil e normas aplicáveis

O registro contábil deve respeitar o Plano Contábil Geral (regulamento ANC nº 2014-03) que define a nomenclatura de contas e as regras de avaliação. As PMEs que ultrapassam dois dos três limites a seguir (4 M€ de balanço, 8 M€ de CA, 50 empregados) devem produzir demonstrações contábeis completas: balanço, demonstração de resultados e anexo.

Os grupos listados ou que fazem apelo público à poupança aplicam as normas IAS/IFRS em conformidade com o regulamento CE nº 1606/2002. Embora as TPEs/PMEs não sejam diretamente afetadas, aquelas operando com parceiros internacionais ou visando uma rodada de financiamento devem se familiarizar com elas.

O registro deve ser realizado de acordo com o princípio das partidas dobradas, com uma trilha de auditoria confiável (artigo L. 13-0 C do LPF). Os softwares contábeis utilizados devem estar em conformidade com o formato FEC (Arquivo de Escritas Contábeis) exigido em caso de inspeção fiscal.

4. Obrigações específicas de acordo com o status

As microempresas se beneficiam de uma contabilidade ultrassimplificada, mas devem faturar com a menção "VAT não aplicável, art. 293 B do CGI" abaixo dos limites de isenção. Os empreendedores autônomos no regime real devem manter uma contabilidade comercial completa. As TPEs/PMEs em forma de sociedade (SARL, SAS) devem ainda depositar suas demonstrações anuais no tribunal de comércio no mês seguinte à sua aprovação (artigo L. 232-23 do Código de Comércio).