Darbdavių socialinės įmokos: sumažinimai ir atleidinimas

Įvadas

Atlyginimo fondas vidutiniškai sudaro 60–70 % įmonės išlaidų Prancūzijoje. Šiame kontekste darbdavių socialinės įmokos — kurios sudaro maždaug 42–47 % bruto atlyginimo, atsižvelgiant į taisykles — sudaro didelę biudžeto dalį. Laimei, įstatymų leidėjas įtvirtino reikšmingą sumažinimų ir atleidimų arsenalą, leidžiantį įmonėms kontroliuoti darbo kaštus. Nuo bendro sumažinimo žemiems atlyginimams (vadinamo „Fillono sumažinimu") iki tikslinių teritorinių mechanizmų, o taip pat atleidimų, susijusių su mokymusi darbe ar miestinėmis laisvomis zonomis, mechanizmai yra daug ir kartais sudėtingi suderinti. Šis vadovas išsamiai ir atnaujintai 2026 metams jums pateikia visus turimus svirtis, tinkamumą ir susijusias deklaravimo pareigas — visų pirma skaitmeninius įrankius, tokius kaip elektroninis parašas versloje, kurie supaprastina su personalo vadyba susijusią dokumentų tvarkymą.

---

Bendras darbdavių socialinių įmokų sumažinimas (Fillono sumažinimas)

Principas ir taikymo sritis

Bendras darbdavių socialinių įmokų sumažinimas, kuris yra koduojamas Prancūzijos Socialinio aprūpinimo kodekso straipsnyje L. 241-13, yra pagrindinė Prancūzijos teisės priemonė darbo kaštams sumažinti. Jis taikomas atlyginimams, žemesniems nei 1,6 SMIC, ir apima visas darbdavių socialinio draudimo įmokas (sveikatos, senatvės), taip pat įmokas darbuotojų nelaimės atvejams ir šeimos pašalpoms nuo 2015 metų bei AGIRC-ARRCO įmokas nuo 2019 metų.

Sumažinimo koeficientas apskaičiuojamas pagal kasmet atnaujintą taisyklinę formulę:

```Koeficientas = (T / 0,6) × (1,6 × metinis SMIC / metinis bruto atlyginimas − 1)```

Kur T yra maksimali koeficiento vertė, nustatyta 0,3194 įmonėms, kuriose dirba mažiau nei 50 darbuotojų, ir 0,3234 įmonėms, kuriose dirba 50 ir daugiau darbuotojų (2025–2026 metų norma pagal dekretą nr. 2024-1098).

Skaičiavimo ir deklaravimo būdai

Sumažinimas apskaičiuojamas kas mėnesį ir tiesiogiai nurašomas DSN (Nominatyvinė socialinė deklaracija). Darbdavys turi saugoti visas skaičiavimo paraiškų nuo pat jų galiojimo pradžios mažiausiai 6 metus (įmokų užstatymo terminas pagal Socialinio aprūpinimo kodekso straipsnį L. 244-3). Personalo vadybos specialistai, kurie naudoja elektroninį parašą personalo vadyboje, gali integruoti šiuos procesus į demateriazuotą dokumentų srautą, kad būtų lengviau atlikti URSSAF auditus.

Konkretus finansinis poveikis

Darbuotojui, galinčiam atlyginimą pagal SMIC (maždaug 1 801,80 € bruto per mėnesį 2026 metais), Fillono sumažinimas pasiekia maksimumą: iki 574 €/mėn. sumažinimo, tai yra beveik 6 888 € per metus ir vienam darbuotojui. Įmonei, kurioje dirba 50 darbuotojų, iš jų pusė gauna SMIC, metinis pelnas gali viršyti 170 000 €.

---

Sektoriniai ir teritoriniai atleidiniai

Miestinės laisvosios zonos — verslo teritorijos (ZFU-TE)

Įmonės, kurios yra įkurtos vienoje iš 130 ZFU-TE Prancūzijoje, gauna visišką darbdavių socialinių įmokų atleidimą pirmaisiais 5 metais, tada mažėjantį per 3–9 metus, atsižvelgiant į įmonės dydį (CGI straipsnis 44 octies A ir 1996 m. lapkričio 14 d. įstatymas nr. 96-987, keistas). Šis atleidimas taikomas, neviršijant 1,4 SMIC ribos ir įmonėms, kuriose dirba mažiau nei 50 darbuotojų jų įkūrimo metu.

Bendros sąlygos:

• Vykdyti neišskirtas veiklas (finansinė veikla, nuomos veikla, valstybės administracijos veikla yra išskirtos)

• Samdyti mažiausiai 50 % žmonių, gyvenančių ZFU arba prioritetiniuose kvartaluose (QPV)

• Atleidžiamų atlyginimų metinis limitas, nustatytas 2,27 karto SMIC metiniam atlyginimui

Darbo vietų suaktyvimo baseinai (BER) ir kaimo atgaivinimo zonos (ZRR/Prancūzijos kaimo atgaivinimas)

Prancūzijos kaimo atgaivinimo (FRR) priemonė, kuri nuo 2024 m. liepos 1 d. pakeičia ZRR (2023 m. gruodžio 29 d. įstatymas nr. 2023-1322), leidžia darbdaviais, kurie yra FRR klasifikuotose savivaldybėse, gauti visišką darbdavių socialinių įmokų atleidimą per 5 metus darbuotojams, kurie yra įdarbinti pastoviais sutartimis (CDI) arba atliktais sutartimis (CDD) bent 12 mėnesių, apribotas iki 1,5 SMIC.

Tinkamų savivaldybių skaičius buvo peržiūrėtas: maždaug 17 800 savivaldybių dabar yra klasifikuota FRR lygiu 1 arba lygiu 2 (ANCT duomenys 2024), atspindintys apie 35 % nacionalinio grindinio aprėpties.

Prioritetinio tobulinimo zonos ir pagalba sunkumų patiriančioms įmonėms

Kai kurie darbo vietų baseinai gauna specifinę pagalbą per valstybės ir regiono planinės pagalbos sutartis (CPER 2021-2027), kuriose yra dalinis atleidinimų mechanizmas, derybose su regioninėmis URSSAF.

---

Atleidiniai, susiję su sutarties tipu arba viešųjų asmenų grupe

Mokymas darbe ir profesionalizacijos sutartys

Mokymas darbe nuo 2018 m. rugsėjo 5 d. priimto „Profesinio ateities" įstatymo (nr. 2018-771) gauna visišką darbdavių socialinių įmokų atleidimą įmonėms, kuriose dirba mažiau nei 250 darbuotojų, riboje iki 79 % SMIC. Įmonėms, kuriose dirba 250 ir daugiau darbuotojų, taikoma unikali samdymo pagalba – maksimum 6000 € (arba išimtinė pagalba) pagal dekretą nustatytas sąlygas.

2024 metais Prancūzijoje buvo daugiau nei 980 000 mokinių, sudarydami 4,5 milijardų eurų atleidimų tūrį pagal Dares. Mokymo darbe sutarčių valdymas yra sritis, kurioje demateriazacija suteikia reikšmingą produktyvumo pelną naudojant Certyneo AI sutarčių generatorių.

Neįgalieji darbuotojiai (ESAT ir įprastasis sektorius)

Darbdaviai, kurie samdo neįgaliųjų (RQTH) darbininkus AGEFIPH sutarties kelyje, gali prieiti kompensacines paramos programas, bet tiesioginis darbdavių socialinių įmokų atleidimas yra ribotas. Priešingai, priimtos įmonės (EA) gauna specifines samdymo pagalbas, ypač pagalbą pareigybei 4 749 € per metus ir per darbuotoją 2026 metais (suma indeksuota pagal SMIC peravertinimą).

Pagalbos sutartys (PEC, CUI-CIE)

Darbo patirti sugydinantis kursas (PEC) ir Vieninga integracija – verslo inicijuota sutartis (CUI-CIE) suteikia darbdavių socialinio draudimo įmokų atleidimą (išskyrus AT/MP) atlyginimo daliai žemiau SMIC (Darbo kodekso straipsnis L. 5134-32). Valstybės finansavimas gali siekti 70–95 % SMIC bruto asociacijoms ir ekonomine veikla sugrąžins personalo struktūroms (IAE).

---

Priemonės, susijusios su papildomais valandų atlyginimu ir dalyvavimo sistemas

Atleidimas iš papildomų valandų (perimtas TEPA įstatymas)

Nuo 2018 m. gruodžio 24 d. priimto įstatymo nr. 2018-1213 papildomos ir papildomos valandos gauna fiksuoto atkaito darbdavių socialinių įmokų:

• 1,50 €/valanda įmonėms, kuriose dirba mažiau nei 20 darbuotojų

• 0,50 €/valanda įmonėms, kuriose dirba 20–249 darbuotojai

Šios sumos taikosi papildomoms valandoms, atlikytoms už 35 valandų tiesioginę trukmę arba sutartyje nurodytą trukmę, jei jis žemiau. Kartu darbuotojai gauna pajamų mokesčio atleidimą, ribotą iki 7 500 € neto per metus, ir darbuotojų socialinių įmokų sumažinimą.

Įmonės santaupų planas ir darbuotojų akcijų turėjimas

Darbdavių grąžos per PEE, PEI ar PERCO sistemą yra atlaisvos nuo darbdavių socialinių įmokų riboje:

• 8 % PASS (metinis saugumo plafondas) PEE, apie 3 709 € 2026 metais (PASS nustatytas 46 368 €)

• 16 % PASS PERCO/PER kolektyvui, apie 7 419 €

Šios priemonės prisideda atidėto atlyginio strategijai ir leidžia optimizuoti bendrą darbo kaštus, žinant darbuotojų lojalumą.

---

Deklaravimo pareigos ir demateriazacijos vaidmuo

DSN ir URSSAF atitiktis

Nuo 2017 m. sausio 1 d. nominatyvinė socialinė deklaracija (DSN) yra privaloma visoms privačiam sektoriui priklausančioms įmonėms. Visi sumažinimai ir atleidiniai turi būti deklaruojami kas mėnesį per šiuos unikalius srautus, naudojantis specifiniais mokesčio kodais kiekvienai priemonei (pvz., kodas „100" Fillono sumažinimui, kodas „463" ZFU ir kt.).

Deklaravimo klaida gali sukelti URSSAF patikslinimą, kompletumoje su 5 % nustatyto dydžio bausmėmis ir 0,2 % į mėnesį sumos uždelsto atidirbio. Todėl impertyva yra išlaikyti rigidišką personalo vadybos dokumentaciją.

Paraiškų demateriazacija

Darbo sutarčių, papildymų ir įdarbinimo dokumentų elektronine forma saugojimas dabar yra pilnai pripažintas teisiškai nuo 2016 m. gruodžio 15 d. nurodyto dekreto nr. 2016-1718. Naudojant eIDAS reguliavimui atitinkantį elektroninį parašą garantuojama šių dokumentų įrodinėjimo vertė. Įmonėms, norinčioms suprasti turimus elektroninio parašo lygius, Certyneo elektroninio parašo visas vadovas suteikia struktūrinę apžvalgą.

Pilna personalo vadybos proceso demateriazacija — nuo samdymo pažado iki elektroniškai pasirašytos darbo sutarties, praėjus atlyginio lapus — leidžia sumažinti apdorojimo laiką 60–75 % pagal sektoriaus tyrimus (Markess by exægis, 2024). Norėdami įvertinti tokios veiklos grąžą, Certyneo ROI skaičiuotuvas suteikia asmeninę vertinimą keliais minutėmis.

Darbdavių socialinių įmokų atleidimų teisinė sistema

Socialinių įmokų sumažinimų ir atleidimų priemonės yra susijusios su tankia normatyvia sistema, artikuliuojančia socialinio aprūpinimo teisę, mokesčio teisę ir darbo teisę.

Pagrindiniai tekstai

Socialinio aprūpinimo kodeksas (CSS) :

• Straipsnis L. 241-13: bendras darbdavių socialinių įmokų sumažinimas (principas, skaičiavimas, limitas)

• Straipsnis L. 241-14: prioritetinių zonų specifiški atleidiniai

• Straipsnis L. 244-3: įmokų užstatymo terminas (6 metai)

• Straipsniai D. 241-7 iki D. 241-10: Fillono sumažinimo skaičiavimo reglamentavimo būdai

Darbo kodeksas :

• Straipsniai L. 5134-1 ir tolesni: pagalbos sutartys ir susiję atleidiniai

• Straipsnis L. 6243-1: mokymo darbe susijęs atleidinimas

Bendrasis mokesčio kodeksas (CGI) :

• Straipsnis 44 octies A: ZFU-TE atleidinimo režimas

Nauji tekstai :

• 2018 m. rugsėjo 5 d. įstatymas nr. 2018-771 „Dėl pasirinkimo laisvės savo profesiniam ateičiai": mokymo darbe reforma

• 2018 m. gruodžio 24 d. įstatymas nr. 2018-1213: papildomų valandų atleidimas

• 2023 m. gruodžio 29 d. įstatymas nr. 2023-1322: Prancūzijos kaimo atgaivinimo (FRR) priemonė

• Dekretas nr. 2024-1098: bendro sumažinimo normų atnaujinimas

Darbdavio pareigos

Darbdavys, kuris naudojasi atleidimais, yra atsakingas dokumentavimo ir saugojimo pareiga: darbo sutartys, atlyginio lapai, valandų žemės ūkio, geografinės vietos patvirtinimai (ZFU, FRR), RQTH sertifikatai. Šios paraiškos turi būti saugomos 6 metų ir pristatytos URSSAF kontrolės atveju (CSS straipsnis R. 243-59).

Rizika neatitikus reikalavimų

Darbdavys, kuris neteisingai taikytų atleidimą, yra atsakingas:

• Atleidimų atleidinių padidėjimas, padidintas 5 % (CSS straipsnis R. 243-18)

• Uždelsto atidirbio sumos – 0,2 % per mėnesį

• Nuslėpto darbo bausmė, jei padidėjimas atskleidžia sukčiavimo ketinimą (administracinė bauda, siekianti 15 000 € juridiniam asmeniui, Darbo kodekso straipsnis L. 8224-5)

• Kartotinio žeidimo atveju, laikiną išskirtį iš viešojo pirkimo

Artimas Europos teisė

Tiksliniai atleidiniai (ZFU, samdymo pagalba) gali sudaryti valstybės paramos pagal TFEU straipsnį 107. Jų suderinimas su vidinės rinkos naudojimu yra sąlygingas jų pranešimu Komisijai arba atitiktimi išmatos reglamentams, ypač reguliavimui (ES) nr. 651/2014 (RGEC), dėl mažųjų ir vidutinių įmonių paramos. Praktikoje dauguma Prancūzijos priemonių buvo pagrindžiamos ir patvirtintos, bet minimis plafondai (200 000 € per 3 ataskaitines metas, reguliavimas ES nr. 2023/2831) turi būti stebimi sumažintoms struktūroms, kaupiančioms kelis atleidimus.

Praktiniai naudojimo scenarijai

Scenarijus 1 – Pramonės MVĮ iš 80 darbuotojų ZFU

MVĮ, specijalizuota mechaninėje papildomoje veikloje, basutoje miestinėje laisvoje zonoje jau 3 metus, samdo 80 darbuotojų, iš jų 60 % gyvenantys prioritetiniame kvartalyje. 45 darbuotojai gauna atlyginimą tarp SMIC ir 1,3 SMIC.

Dėl bendro Fillono sumažinimo ir ZFU atleisto sumažinimo sujungimo (6-ais metais), įmonė sumažina darbdavių socialines įmokas vidutiniškai 28 % iš susijusios atlyginimai. Metinės ekonomijos sąmata: 94 000 € tausant socialinėse įmokose. Personalo vadybos direktorija demateriazavo visas darbo sutartis ir papildymus naudodama elektroninio parašo sprendimą, leidžiantį atsakyti URSSAF pasiūlymams mažiau nei 2 valandoms vietoj 2 dienų.

Scenarijus 2 – Asmeninių paslaugų įmonė, samda mokinius

Asmeninių paslaugų bendrovė iš 35 darbuotojų (<250 riboje) samda 8 mokinius BTS vadyboje kas metus. Mokymo darbe sutartys yra pasirašytos elektroniškai ir pristatytos profesinių žaliavų centrais (CFA) ir susijusiai OPCO demateriazuotame sraute.

Pilnas darbdavių socialinių įmokų atleidimas iš mokinių atlyginio (ribota iki 79 % SMIC) yra 13 500 € metinės ekonomijos. Kartu su valstybės suteikta samdymo pagalba 6000 € vienam atlyginimui, bendras pelnas viršija 61 000 € per metus, tai yra efektyvus 42 % sumažinimas integruoto mokymo kaštams palyginti su SMIC CDI samdomu.

Scenarijus 3 – Žemės ūkio darbdavių grupė FRR zonoje

Žemės ūkio darbdavių grupė iš apie 120 daiminio narių, įkurta FRR lygiu 1 klasifikuotoje savivaldybėje, samda CDI 15 sauso sezono kvalifikuotų darbuotojų trukmėmis viršijančiomis 12 mėnesių. Šios samdybos vietiavimo sukelia pilną FRR atleidimą per 5 metus iš darbdavių socialinių įmokų ribose iki 1,5 SMIC.

5 metų projektuojama ekonomija yra numatoma 210 000 € (bazė: vidutinės darbdavių socialinės įmokos 2 800 € per mėnesį ir per darbuotoją × 15 darbuotojų × 12 mėnesių × 5 metai, su laipstniu išnykimu). Samdymo darbų administracinis valdymas (DPAE, sutartys, FRR patvirtinimai) yra pilnai demateriazuotas, sumažinant integracijos laiką iš 8 dienų į mažiau nei 48 valandas.

Išvados

Darbdavių socialinės įmokos nėra biudžeto neišvengiamai: Prancūzijos teisės reglamentavimas siūlo turtingą sumažinimų ir atleidimų ekosistemą — Fillono sumažinimą, ZFU-TE, Prancūzijos kaimo atgavinimą, mokymą darbe, papildomas valandas — sugebančias atstovauti kelias dešimtis tūkstančių eurų metinės ekonomijos gerai informuotai MVĮ. Svarbu yra dokumentavimo griežtumas ir deklaravimo atitiktis, du reikalavimus, kuriuos personalo vadybos demateriazacija šiandien leidžia efektyviai patenkinti.

Certyneo atalaiko personalo vadybos ir finansų komandas šioje skaitmeninėje transformacijoje, siūlydami eIDAS atitinkantį elektroninio parašo sprendimą, integruotą DSN srautams ir sutarčių valdymo procesams. Supaprastinkite savo darbo sutarčių valdymą, apsaugokite savo URSSAF paraiškų patvirtinimą ir pildom savo reglamentavimo pareigas su rami mintimi.

Sužinokite, kaip Certyneo gali transformuoti jūsų personalo vadybą – paprašykite nemokamos demonstracijos arba apžiūrėkite mūsų tarifyną, tinkamą MVĮ.