Thuế kinh doanh: Thuế, khấu trừ và tối ưu hóa

Giới thiệu

Thuế doanh nghiệp là một trong những đòn bẩy chiến lược chính đối với hiệu quả tài chính của tổ chức. Tại Pháp, khung thuế áp dụng cho doanh nghiệp dựa trên một bộ quy tắc phức tạp từ Bộ luật thuế chung (CGI), Bộ luật tài chính và tiền tệ cũng như các chỉ thị của Châu Âu. Giữa Thuế doanh nghiệp (IS), Thuế giá trị gia tăng (VAT), đóng góp xã hội và Đóng góp kinh tế lãnh thổ (CET), các nhà quản lý phải nắm vững hệ sinh thái thuế dày đặc để tối ưu hóa gánh nặng thuế của mình đồng thời tôn trọng luật pháp một cách cẩn thận. Bài viết này cung cấp cái nhìn tổng quan đầy đủ về các loại thuế chính, các khoản khấu trừ thuế hiện có, các chế độ đặc biệt áp dụng và chiến lược tối ưu hóa pháp lý cho năm 2024.

Thuế doanh nghiệp (IS): cơ chế và thuế suất

Thuế doanh nghiệp theo mặc định áp dụng cho các công ty vốn (SA, SAS, SARL) và, tùy chọn, cho một số cấu trúc nhất định như SCI hoặc EURL. Kể từ cuộc cải cách tiến bộ do luật tài chính năm 2018 khởi xướng, thuế suất thuế doanh nghiệp tiêu chuẩn đã được hạ xuống 25% cho tất cả các năm tài chính bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2022, theo điều 219 của CGI.

Các doanh nghiệp vừa và nhỏ được hưởng lợi từ tỷ lệ giảm 15% đối với đợt lợi nhuận 42.500 € đầu tiên, với các điều kiện: doanh thu dưới 10 triệu € và vốn đã thanh toán đầy đủ do các cá nhân nắm giữ ít nhất 75%. Ngoài khung này, mức giá thông thường sẽ được áp dụng.

Cách tính kết quả thuế khác với kết quả kế toán: một số khoản phí nhất định phải được khôi phục (tiền phạt, thuế không được khấu trừ, quà tặng quá mức), trong khi các sản phẩm khác có thể được hưởng các chế độ ưu đãi (lợi nhuận vốn dài hạn được đánh thuế 0% đối với chứng khoán vốn, chế độ cha mẹ-con gái được miễn 95% cổ tức nhận được).

VAT: các chế độ thu, khấu trừ và áp dụng

VAT, một loại thuế gián tiếp đánh vào tiêu dùng, là khoản thu thuế đầu tiên của Nhà nước Pháp. Mức thuế áp dụng là: 20% (giá thông thường), 10% (phục vụ ăn uống, cải tạo), 5,5% (sản phẩm thiết yếu, sách) và 2,1% (hoàn tiền thuốc, báo chí).

Cơ chế VAT cho phép công ty khấu trừ thuế VAT phát sinh khi mua hàng (GTGT được khấu trừ) từ số thuế thu được từ khách hàng (thuế VAT đã thu). Số còn lại được trả cho cơ quan quản lý thuế với tần suất thay đổi: hàng tháng, hàng quý hoặc hàng năm tùy theo chế độ thuế.

Ba chế độ cùng tồn tại: nhượng quyền cơ bản (miễn thuế VAT lên tới €91.900 doanh thu cho các hoạt động thương mại), chế độ đơn giản hóa (khai báo CA12 hàng năm với các khoản trả góp nửa năm) và chế độ thực thông thường (khai báo CA3 hàng tháng).

Khấu trừ thuế và tín dụng thuế chiến lược

Tối ưu hóa thuế hợp pháp chủ yếu dựa trên việc sử dụng hợp lý các khoản khấu trừ và tín dụng thuế. Tín dụng thuế nghiên cứu (CIR), được quy định trong điều 244 quý B của CGI, cho phép khấu trừ 30% chi phí R&D lên tới 100 triệu euro và hơn thế nữa là 5%. Tín dụng Thuế Đổi mới (CII) mở rộng hệ thống này cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ với mức hỗ trợ lên tới 20% chi phí đổi mới.

Các đòn bẩy khác tồn tại: khấu hao vượt mức trong sản xuất, tài trợ doanh nghiệp (giảm 60% các khoản thanh toán trong giới hạn 0,5% doanh thu), khấu trừ lãi vay (giới hạn ở mức 30% EBITDA thuế theo chỉ thị ATAD) và chuyển các khoản thâm hụt (chuyển tiếp không giới hạn thời gian, lùi trong một năm tài chính trong giới hạn 1 triệu euro).

Chiến lược tối ưu hóa thuế hợp pháp

Tối ưu hóa thuế hiệu quả kết hợp một số cách tiếp cận: lựa chọn cơ cấu pháp lý phù hợp, trọng tài bồi thường/cổ tức cho người quản lý, địa điểm hoạt động chiến lược và sử dụng các công ước thuế quốc tế để tránh đánh thuế hai lần. Hợp nhất thuế (điều 223 A của CGI) cho phép các tập đoàn có 95% sở hữu được hợp nhất kết quả tính thuế, bù đắp lợi nhuận và thâm hụt của các công ty con.