Finanšu audits: process un atbilstība standartiem

Ievads

Finanšu audits ir būtisks korporatīvās pārvaldības un finanšu tirgu caurskatāmības pīlārs. Arvien sarežģītākā normatīvajā vidē, ko raksturo Sapin II likuma, MiFID II direktīvas stāšanās spēkā un pieaugošā prasība par atbilstību SGS/IFRS standartiem, biržas sarakstā iekļautajiem uzņēmumiem un lielām grupām ir stingri jāstrukturē savi revīzijas procesi. Šajā rakstā ir sniegta padziļināta iekšējā un ārējā audita mehānismu, piemērojamo standartu un paraugprakses analīze, kas ļauj uzņēmumiem nodrošināt savus finanšu pārskatus, novērst krāpšanas riskus un izpildīt tādu regulatoru kā AMF un ECB cerības.

Iekšējā audita pamati

Iekšējais audits ir neatkarīga un objektīva funkcija, kuras mērķis ir novērtēt organizācijas iekšējās kontroles, risku vadības un pārvaldības procesus. Parasti tā ir saistīta ar direktoru padomes revīzijas komiteju, un tā tiek veikta saskaņā ar starptautiskajiem standartiem, ko publicējis IIA (Institute of Internal Auditors) un COSO un COBIT standartus.

Biržas sabiedrībām iekšējam auditam ir stratēģiska nozīme: tas atklāj iekšējās kontroles sistēmas nepilnības, pārbauda starpperioda un konsolidēto finanšu pārskatu ticamību un novērtē atbilstību iekšējām procedūrām. Francijas Komerckodeksa L. 823-19. pants arī nosaka, ka sabiedriskas nozīmes struktūrām ir jāizveido specializēta komiteja, kas būtu atbildīga par finanšu informācijas sagatavošanas procesa uzraudzību.

Risku kartēšana ir sākuma punkts jebkurai iekšējā audita misijai. Tas ļauj noteikt prioritāti intervences jomām, izmantojot uz risku balstītu audita pieeju, ņemot vērā katrai profesijai raksturīgos finanšu, darbības un normatīvos jautājumus.

Ārējās revīzijas specifika

Ārējo auditu jeb juridisko auditu veic neatkarīgi auditori (CAC), kas reģistrēti Nacionālajā revidentu uzņēmumā (CNCC) un ko uzrauga Revīzijas biroja Augstā padome (H3C). Viņu misija ir apliecināt, ka gada un konsolidētais pārskats sniedz patiesu un patiesu priekšstatu par uzņēmuma aktīviem, finansiālo stāvokli un rezultātiem.

Ārējās revīzijas procesā tiek ievēroti Francijas profesionālās prakses standarti (NEP), kas paši ir saskaņoti ar Starptautiskajiem revīzijas standartiem (ISA). Tas ir sadalīts četrās galvenajās fāzēs: plānošana un riska novērtēšana, kontroles testi, padziļinātas kontroles un revīzijas atzinuma formulēšana.

Lielām biržā kotētām grupām ar Eiropas Regulu Nr.537/2014 noteiktās obligātās auditorfirmu rotācijas ik pēc 10 gadiem (koprevīzijas gadījumā 24 gadi) mērķis ir garantēt CAC neatkarību. Revīzijas ziņojumā tagad ir iekļauti galvenie revīzijas jautājumi (KAM), kas apraksta nozīmīgākās pārbaudītās jomas.

Revīzijas standarti un to piemērošana

Revīzijas standarti veido saskaņotu sistēmu, kas garantē misiju kvalitāti un salīdzināmību. SGS/IFRS standarti, kas ir obligāti konsolidētajiem pārskatiem Eiropā reģistrētiem uzņēmumiem kopš 2005. gada (EK regula Nr. 1606/2002), strukturē finanšu atspoguļojumu. ISA standarti regulē revīzijas metodoloģiju.

Revidentam īpaši jāpiemēro 315. SGS (būtisku neatbilstību risku identificēšana), 330. SGS (Atbildes uz novērtētajiem riskiem) un 700. SGS (atzinuma formulēšana). Finanšu iestādēm, uz kurām attiecas MiFID II, papildu uzticamības pārbaude attiecas uz ieguldītāju aizsardzību un darījumu pārredzamību.

Revīzijas ziņojumi un finanšu paziņojumi

Revīzijas ziņojums ir misijas rezultāts. Tas formalizē revidenta atzinumu: apliecinājums bez ierunām, ar atrunām, atteikums apliecināt vai atzinuma sniegšanas neiespējamība. Papildus šim atzinumam ziņojumā ir iekļauts KAM apraksts, likumā noteiktās īpašās pārbaudes un informācija par korporatīvo pārvaldību.

Komunikācija ar revīzijas komiteju, kas noformēta ar Eiropas Regulas Nr. 537/2014 11.pantā paredzēto papildu ziņojumu, pastiprina sistēmas caurskatāmību.

Secinājums

Finanšu revīzija neaprobežojas tikai ar normatīvu pienākumu: tā ir reāls instruments stratēģiskai pārvaldībai un ieinteresēto personu uzticības veidošanai. Efektīvi formulējot iekšējo auditu un ārējo auditu, paļaujoties uz SGS/IFRS un ISA standartiem un ievērojot Sapin II likuma un MiFID II prasības, uzņēmumi stiprina savu finansiālo uzticamību un noturību pret riskiem.