事業課税: 税金、控除、最適化

はじめに

法人課税は、組織の財務実績の主要な戦略的手段の 1 つを構成します。フランスでは、企業に適用される税の枠組みは、一般税法 (CGI)、通貨金融法、および欧州指令による複雑な一連の規則に基づいています。法人税（IS）、付加価値税（VAT）、社会貢献、地域経済貢献（CET）の間で、経営者は法律を厳重に尊重しながら税負担を最適化するために、緻密な税エコシステムを習得する必要があります。この記事では、主要な税金、利用可能な税額控除、適用される特別制度、および 2024 年の法的最適化戦略の完全な概要を提供します。

法人税 (IS): メカニズムと税率

法人税は、デフォルトで資本会社 (SA、SAS、SARL) に適用され、オプションで SCI や EURL などの特定の構造にも適用されます。 2018 年の財政法によって開始された進歩的な改革以来、CGI 第 219 条に従って、標準法人税率は 2022 年 1 月 1 日以降に始まるすべての会計年度について 25% に引き下げられました。

中小企業は、売上高が 1,000 万ユーロ未満、全額払込資本が少なくとも 75% 個人によって保有されるという条件の下で、利益の最初のトランシェ 42,500 ユーロに対して 15% の軽減税率の恩恵を受けます。この枠を超えると、通常の料金が適用されます。

税務結果の計算は会計結果とは異なります。特定の料金は元に戻さなければなりません（罰金、控除対象外の税金、過剰な贈与）が、他の商品は優遇制度の恩恵を受けることができます（株式に対する長期キャピタルゲインは 0% 課税され、親娘制度は受け取った配当の 95% を免除します）。

VAT: 徴収、控除、および適用される制度

VAT は消費に対する間接税であり、フランス国家の税収の最初の項目です。適用される税率は、20% (通常料金)、10% (ケータリング、改装工事)、5.5% (必需品、書籍)、および 2.1% (償還可能な医薬品、出版物) です。

VAT メカニズムにより、企業は、顧客から徴収した VAT (徴収 VAT) から、購入時に発生した VAT (控除対象 VAT) を差し引くことができます。残高は、税制に応じて毎月、四半期、または毎年など、さまざまな頻度で税務当局に支払われます。

基本フランチャイズ (商業活動の売上高に対して最大 91,900 ユーロの VAT 免除)、簡素化制度 (半年ごとの分割払いによる年次 CA12 申告)、および通常の実質制度 (毎月の CA3 申告) の 3 つの制度が共存します。

戦略的な税控除と税額控除

法的な税金の最適化は、主に控除と税額控除の賢明な使用に基づいています。 CGI の第 244 条第 4 節 B に成文化された研究税額控除 (CIR) では、研究開発費の 30% が 1 億ユーロまで控除され、それを超えると 5% が控除されます。イノベーション税額控除 (CII) は、この制度をイノベーション支出の最大 20% まで中小企業に拡大します。

その他の手段も存在します。生産的な超過減価償却、企業スポンサーシップ (売上高の 0.5% の制限内で支払いを 60% 削減)、ローン利息の控除 (ATAD 指令に従って税 EBITDA の 30% に制限)、赤字の繰越 (期限なしで前方へ、100 万ユーロの制限内で会計年度にわたって後方へ) です。

法的な税金の最適化戦略

効果的な税金の最適化では、適切な法的構造の選択、経営者の報酬/配当の仲裁、活動の戦略的な場所、二重課税を回避するための国際租税条約の利用など、いくつかのアプローチを組み合わせます。連結納税 (CGI の第 223 条 A) により、95% が所有するグループが納税結果を連結し、子会社の利益と赤字を相殺することができます。