Финансијска ревизија: процес и усклађеност са стандардима

Увод

Финансијска ревизија представља суштински стуб корпоративног управљања и транспарентности финансијских тржишта. У све сложенијем регулаторном окружењу, обележеном ступањем на снагу закона Сапин ИИ, Директиве МиФИД ИИ и растућих захтева за усклађеност са стандардима МРС/МСФИ, компаније које котирају на берзи и велике групе морају ригорозно структурирати своје процесе ревизије. Овај чланак пружа детаљну анализу механизама интерне и екстерне ревизије, применљивих стандарда и најбољих пракси које омогућавају компанијама да обезбеде своје финансијско извештавање, спрече ризике од преваре и испуне очекивања регулатора као што су АМФ и ЕЦБ.

Основе интерне ревизије

Интерна ревизија је независна и објективна функција која има за циљ да процени интерну контролу, управљање ризиком и процесе управљања у организацији. Генерално придружен одбору за ревизију управног одбора, спроводи се у складу са међународним стандардима објављеним од стране ИИА (Институт интерних ревизора) и стандардима ЦОСО и ЦОБИТ.

За компаније које котирају на берзи, интерна ревизија игра стратешку улогу: идентификује слабости у систему интерне контроле, проверава поузданост привремених и консолидованих финансијских извештаја и процењује усклађеност са интерним процедурама. Члан Л. 823-19 француског трговачког закона такође захтева од субјеката од јавног интереса да успоставе специјализовани комитет одговоран за праћење процеса припреме финансијских информација.

Мапирање ризика је почетна тачка за сваку мисију интерне ревизије. Омогућава да области интервенције буду приоритетне коришћењем приступа ревизије заснованог на ризику, узимајући у обзир финансијска, оперативна и регулаторна питања специфична за сваку професију.

Специфичности екстерне ревизије

Екстерну ревизију, односно правну ревизију, спроводе независни ревизори (ЦАЦ), регистровани код Националне ревизорске куће (ЦНЦЦ) и под надзором Високог савета Канцеларије за ревизију (Х3Ц). Њихова мисија је да потврде да годишњи и консолидовани рачуни дају истиниту и поштену слику о имовини, финансијској ситуацији и резултатима компаније.

Процес екстерне ревизије прати француске стандарде професионалне праксе (НЕП), који су сами усклађени са Међународним стандардима ревизије (ИСА). Она је подељена у четири главне фазе: планирање и процена ризика, контролни тестови, суштинске контроле и формулисање ревизорског мишљења.

За велике групе на листи, обавезна ротација ревизорских фирми сваких 10 година (24 године у случају ко-ревизије), наметнута Европском Уредбом бр. 537/2014, има за циљ да гарантује независност ЦАЦ-а. Ревизорски извештај сада укључује кључна питања ревизије (КАМ) која описују најзначајнија испитана подручја.

Стандарди ревизије и њихова примена

Стандарди ревизије чине усаглашен оквир који гарантује квалитет и упоредивост мисија. Стандарди МРС/МСФИ, обавезни за консолидоване рачуне компанија које се налазе у Европи од 2005. године (пропис ЕЗ бр. 1606/2002), структурирају финансијску презентацију. МСР стандарди регулишу методологију ревизије.

Ревизор мора посебно применити МСР 315 (идентификација ризика од материјално значајног погрешног приказивања), МСР 330 (одговори на процењене ризике) и МСР 700 (формулисање мишљења). За финансијске институције које подлежу МиФИД ИИ, додатни дуе дилигенце односи се на заштиту инвеститора и транспарентност трансакција.

Ревизорски извештаји и финансијска комуникација

Извештај ревизије представља резултат мисије. Њиме се формализује мишљење ревизора: овера без резерве, уз резерву, одбијање овере или немогућност изражавања мишљења. Осим овог мишљења, извјештај укључује опис КАМ-а, специфичне верификације које су прописане законом и информације које се односе на корпоративно управљање.

Комуникација са комитетом за ревизију, формализована додатним извештајем предвиђеним чланом 11 Европске Уредбе бр. 537/2014, јача транспарентност система.

Закључак

Финансијска ревизија није ограничена на регулаторну обавезу: она представља прави алат за стратешко управљање и изградњу поверења са заинтересованим странама. Ефикасно артикулишући интерну ревизију и екстерну ревизију, ослањајући се на стандарде МРС/МСФИ и ИСА, и поштујући захтеве закона Сапин ИИ и МиФИД ИИ, компаније јачају свој финансијски кредибилитет и отпорност на ризике.