Enpresen fiskalitatea: Zergak, kenkariak eta optimizazioa

Sarrera

Sozietateen zergak erakunde baten finantza-errendimenduaren palanka estrategiko nagusietako bat da. Frantzian, enpresei aplikatzekoa den zerga-esparrua Zergen Kode Orokorraren (CGI), Diru eta Finantza Kodearen eta Europako zuzentarauen arau multzo konplexu batean oinarritzen da. Sozietateen gaineko Zerga (IS), Balio Erantsiaren gaineko Zerga (BEZ), gizarte kotizazioen eta Lurralde Ekarpen Ekonomikoaren (CET) artean, kudeatzaileek zerga ekosistema trinkoa menperatu behar dute beren zerga zama optimizatzeko, legedia zorrotz errespetatuz. Artikulu honek zerga nagusien, erabilgarri dauden kenkari fiskalen, aplikagarriak diren araubide berezien eta lege-optimizazio estrategien ikuspegi osoa eskaintzen du 2024rako.

Sozietateen gaineko Zerga (IS): mekanismoak eta tasak

Sozietateen gaineko Zerga kapital-sozietateei (SA, SAS, SARL) aplikatzen zaie berez eta, aukeran, SCI edo EURL zenbait egiturei. 2018ko finantza-legeak hasitako erreforma progresiboaz geroztik, sozietateen gaineko zergaren tasa % 25era jaitsi da 2022ko urtarrilaren 1etik aurrera hasten diren ekitaldi guztietan, CGIren 219. artikuluaren arabera.

ETEek % 15eko tasa murriztua dute etekinen 42.500 euroko lehen zatian, baldintzetan: 10 milioi eurotik beherako negozio-zifra eta guztiz ordaindutako kapitala partikularrek gutxienez % 75ekoa izango dute. Tarte horretatik haratago, tarifa arrunta aplikatzen da.

Zerga-emaitzaren kalkulua kontabilitate-emaitzatik ezberdina da: karga batzuk berrezarri behar dira (isunak, kengarriak ez diren zergak, gehiegizko opariak), beste produktu batzuek, aldiz, lehentasunezko erregimenen onuradun izan daitezke (epe luzeko ondare-tituluetan %0an zergapetutako kapital irabaziak, jasotako dibidenduetatik %95eko guraso-alaben erregimena salbuetsita).

BEZa: bilketa, kenkaria eta aplikagarriak diren erregimenak

BEZa, kontsumoaren zeharkako zerga bat, Frantziako Estatuaren zerga-bilketaren lehen elementua da. Hauek dira aplikagarriak diren tarifak: %20 (tasa arrunta), %10 (ostalaritza, eraberritze lanak), %5,5 (ezinbesteko produktuak, liburuak) eta %2,1 (itzulgarriak diren sendagaiak, prentsa).

BEZaren mekanismoari esker, enpresak bere erosketetan sortutako BEZa (BEZ kengarria) bezeroengandik bildutakotik (bildutako BEZa) ken dezake. Saldoa zerga administrazioari ordaintzen zaio maiztasun aldakorrean: hilero, hiruhileko edo urtero zerga-erregimenaren arabera.

Hiru erregimen elkarbizitzen dira: oinarrizko frankizia (merkataritza-jardueren fakturazioaren BEZaren salbuespena 91.900 eurora arte), erregimen sinplifikatua (urteko CA12 aitorpena, seihileko kuotekin) eta ohiko erregimen erreala (hileko CA3 aitorpena).

Zerga-kenkari estrategikoak eta zerga-kredituak

Legezko zerga-optimizazioa kenkariak eta zerga-kredituak zentzuz erabiltzean oinarritzen da neurri handi batean. Ikerketarako Zerga Kredituak (CIR), CGIren 244 quater B artikuluan kodetuta, I+G gastuen % 30 kentzea ahalbidetzen du 100 milioi eurora arte, eta % 5 baino gehiago. Berrikuntzaren Zerga Kredituak (CII) sistema hau ETEetara zabaltzen du berrikuntza-gastuaren %20ra arte.

Beste palanka batzuk badaude: gehiegizko amortizazio produktiboa, enpresen babesa (ordainketen % 60 murriztea fakturazioaren % 0,5eko mugaren barruan), mailegu-interesen kenkaria (ATAD zuzentarauaren arabera zerga-EBITDAren % 30ean mugatua) eta defizita eramatea (epe-mugarik gabe aurreratzea, milioi euro baino gehiagoko ekitaldi batean atzera).

Legezko zerga optimizatzeko estrategiak

Zerga-optimizazio eraginkorrak hainbat ikuspegi uztartzen ditu: egitura juridiko egokia aukeratzea, kudeatzailearentzako konpentsazio/dibidenduen arbitrajea, jardueren kokapen estrategikoa eta nazioarteko zerga-hitzarmenen erabilera zerga bikoitza ekiditeko. Zerga bateratzeak (KGIren 223 A. artikulua) %95eko partaidetza duten taldeei euren zerga-emaitzak bateratzeko aukera ematen die, filialen irabaziak eta defizitak konpentsatuz.