Uzņēmējdarbības nodokļi: nodokļi, atskaitījumi un optimizācija

Ievads

Uzņēmumu nodokļi ir viena no galvenajām organizācijas finanšu darbības stratēģiskajām svirām. Francijā uzņēmumiem piemērojamā nodokļu sistēma ir balstīta uz sarežģītu noteikumu kopumu no Vispārējā nodokļu kodeksa (CGI), Monetārā un finanšu kodeksa un Eiropas direktīvām. Starp uzņēmumu nodokli (IS), pievienotās vērtības nodokli (PVN), sociālajām iemaksām un teritoriālo ekonomisko ieguldījumu (CET) vadītājiem ir jāapgūst blīva nodokļu ekosistēma, lai optimizētu savu nodokļu slogu, vienlaikus rūpīgi ievērojot tiesību aktus. Šajā rakstā ir sniegts pilns pārskats par galvenajiem nodokļiem, pieejamajiem nodokļu atlaidēm, piemērojamajiem īpašajiem režīmiem un juridiskās optimizācijas stratēģijām 2024. gadam.

Uzņēmumu nodoklis (IS): mehānismi un likmes

Uzņēmumu nodoklis pēc noklusējuma tiek piemērots kapitālsabiedrībām (SA, SAS, SARL) un, pēc izvēles, SCI struktūrām, piemēram, EURL. Kopš progresīvās reformas, ko uzsāka 2018. gada Finanšu likums, uzņēmumu ienākuma nodokļa standarta likme ir samazināta līdz 25% visiem finanšu gadiem, kas sākas 2022. gada 1. janvārī vai vēlāk, saskaņā ar CGI 219. pantu.

MVU gūst labumu no samazinātas likmes 15% apmērā pirmajai peļņas daļai 42 500 eiro apmērā ar nosacījumiem: apgrozījums ir mazāks par 10 miljoniem eiro un pilnībā apmaksāts kapitāls pieder vismaz 75% privātpersonām. Pārsniedzot šo diapazonu, tiek piemērota parastā likme.

Nodokļa rezultāta aprēķins atšķiras no grāmatvedības rezultāta: noteiktas maksas ir jāatjauno (sodi, neatskaitāmi nodokļi, pārmērīgas dāvanas), savukārt citiem produktiem var piemērot preferenciālos režīmus (ilgtermiņa kapitāla pieaugumam tiek piemērots 0% nodoklis kapitāla vērtspapīriem, mātes un meitas režīms tiek atbrīvots no saņemtajām dividendēm 95% apmērā).

PVN: iekasēšana, atskaitīšana un piemērojamie režīmi

PVN, netiešais patēriņa nodoklis, ir pirmais nodokļu ieņēmumu postenis Francijas valstij. Piemērojamās likmes ir: 20% (parastā likme), 10% (ēdināšana, renovācijas darbi), 5,5% (būtiskākās preces, grāmatas) un 2,1% (kompensējamie medikamenti, prese).

PVN mehānisms ļauj uzņēmumam atskaitīt PVN, kas jāmaksā par pirkumiem (atskaitāmo PVN) no tā, kas iekasēts no klientiem (iekasētais PVN). Atlikums tiek izmaksāts nodokļu administrācijai ar mainīgu biežumu: katru mēnesi, ceturksni vai gadu atkarībā no nodokļu režīma.

Līdzās pastāv trīs režīmi: pamata franšīze (atbrīvojums no PVN līdz 91 900 eiro no apgrozījuma komercdarbībai), vienkāršotais režīms (ikgadējā CA12 deklarācija ar pusgada iemaksām) un parastais reālais režīms (mēneša CA3 deklarācija).

Stratēģiskie nodokļu atskaitījumi un nodokļu atlaides

Juridiskā nodokļu optimizācija lielā mērā balstās uz atskaitījumu un nodokļu kredītu pārdomātu izmantošanu. Pētniecības nodokļu kredīts (CIR), kas kodificēts CGI 244. pantā B, ļauj atskaitīt 30% no pētniecības un attīstības izdevumiem līdz 100 miljoniem eiro un 5% vairāk. Inovācijas nodokļu kredīts (Inovation Tax Credit — CII) paplašina šo sistēmu MVU līdz 20% no inovācijas izdevumiem.

Pastāv arī citas sviras: produktīvs virsnolietojums, korporatīvā sponsorēšana (maksājumu samazinājums par 60% 0,5% no apgrozījuma robežās), aizdevuma procentu atskaitīšana (saskaņā ar ATAD direktīvu nepārsniedz 30% no nodokļu EBITDA) un deficīta pārnešana (uz priekšu bez termiņa ierobežojuma, atpakaļ par 1 miljonu eiro limita ietvaros).

Juridiskās nodokļu optimizācijas stratēģijas

Efektīva nodokļu optimizācija apvieno vairākas pieejas: atbilstošas ​​juridiskās struktūras izvēli, kompensāciju/dividenžu šķīrējtiesu pārvaldniekam, darbības stratēģisko izvietojumu un starptautisko nodokļu konvenciju izmantošanu, lai izvairītos no nodokļu dubultās uzlikšanas. Nodokļu konsolidācija (CGI 223.A pants) ļauj 95% piederošām grupām konsolidēt savus nodokļu rezultātus, kompensējot meitasuzņēmumu peļņu un deficītus.