Kotizazio sozialak enpresaren ordainaren gainean: murrizketak eta askatuak

Sarrera: zergatik estrategikoak diren enpresaren kotizazio sozial askatuak

Frantzian, enpresaren ordainaren gaineko kotizazio sozialak batez beste 42 eta 45 % artean osatzen du soldata gordinaren, erremoltzaren arabera eta jarduera sektorearen arabera. Errealitate horren aurrean, legigileak urte batzuetan murrizketaren, atsedenen eta askatzearen arsenal konplexua eraiki du, enpleguaren laguntza, talde edo lurralde batzuk bultzatze eta enpresaren lehiakortasuna hobetzea bideratzeko. 2026an, dispositibo horiek aurrenikusitakoak baino gehiago eta teknikiago dira. Artikulu honek bidetatzen zaitu aplikagarriak diren mekanismo nagusien, haien baimena baldintzen, haien kalkulu modalitateen eta lotutako deklarazio oblegatorioen arazo eta, bereziki, Deklarazio Sozialen Nominatiboa (DSN) bidearen bidez.

---

Kotizazio patronalaren murrizketaren orokor (Filloiren murrizketaren aurrekoa)

2003an instatua eta ordutik aurrera sakonen erreformatua, kotizazio patronalaren murrizketaren orokor — oraindik ere "Filloiren murrizketaren" izenez deitu ohi den, baina bere eremua aldatu duen arren — Frantzian neurri txikiena den diren enpleguaren aldagai neurriena osatzen dute. 2026an, Segurtasun Sozialaren kadiaren eremu orokoraren pean dauden sektore pribatuko enpleguaren ordainuek eragin zuzena dute.

Aplikazio-eremua eta kalkulua

Murrizketa urte-harira 1,6 SMIC baino baxuagoa den enpleguaren ordainuetan aplikatzen da (2026an 28.800 € ordain gordinaren ingurura). Enpleguaren aseguruaren asignatuko kotizazio patronaletan eragiten du osasun, maternitate, baliogabetze, pentsioa, enpresaren akatsak, familiaren altarrikak, baita obligaziozko osagarri-pentsioen (Agirc-Arrco) eta enpleguaren asiguruaren ekarpenetan ere 2019ko zabalutzatik aurrera.

Murrizketaren koefizientearen kalkuluaren formula

Gehienezko koefizientea SMICaren mailan lortzen da eta linealki jaisten da 1,6 SMIC arte, bertan zero bihurtzen den arte. Ofizialeko formula, Segurtasun Sozialaren Kodea-ren 241-7 artikuloan finkaturikoa, honakoa da:

```Koefizientea = (T / 0,6) × [(1,6 × SMIC urtekaria / urte-harira ordain gordinaren ordaina) − 1]```

Hemendik T koefizientearen gehienezko balioa, urtero dekretoaren bidez determinatua (2026an 50 enpresa baino gehiago duten enpresetan 0,3195 ingurura). SMICarekin ixaki ordainatua den langileak, apalmean mila bateko euro ingurua lor dezake urtean, eta hori lanaren ordinoaren politikaren palanka konkretua egiten du.

Beste dispositiboekin artikulazioa

Murrizketa orokorra ezin da batu kotizazio patronalaren beste askatze batzuekin berdin ordaindutako enpleguetan, legeak bereziki deoga arautzekoa izan ezik. Hilabete batean DSN-an deklaratzen da pertsonen moduaren kodea (CTP) egoki batean eta zuzenean Urssafek ordaindutako kotizazioen zenbatekotik kendu da.

---

Zuzendutako askatua talde edo lurraldearen arabera

Murrizketaren gainetik orokorra, Segurtasun Sozialaren Kodeak eta Lanaren Kodeak askatze espezifiko asko aurreikusten dituzte, haien aplikazio langileak kontratuan jasotzakoaren profilen edo enpleguaren ordainaren kokapena geografikoaren araberakoa da. Firma elektronikoa enpresran zeregin handi bat du, hain zuzen, askatze horietara sartuta diren kontratuak beharrezko bezala kudeatzeko.

Langillearen profileren araberako askatua

Gazteak praktiketan kontratatzea laguntza: Hogei sei urte baino gutxiagoaren gazteek egiten dituzten praktika kontratuak kotizazio patronalen askatze ia osoaren mesedean dute (AT/MP kanpo), SMICaren %79tik behera ordainaren zatian, Lanaren Kodea-ren L. 6243-1 artikuloan aplikatzen denaren arabera. CFA eta 250 enpresa baino gutxiagoko enpleguendako, askatze hau nabarmen da.

Laneko prestakuntzaren kontratuak: 45 urte edo gehiago dituzten enpleguaren bila ari diren edo egunsari kalifikaziorik gabeak hobetzera deitzen dituzten enpleguak kontratatzeak kotizazio patronalen askatze du, Lanaren Kodea-ren L. 6325-16 artikuloan finkaturikoa den baldintzetan.

Gaitu ez diren langileak: Gaitu ez den langileak errebindikatzea (RQTH) lagundako enpleguaren kontratuan, askatze osagarria sor dezake, laguntza baten moduaren araberakoa (ESAT, enpleguendako egokia, Agefiph-ren laguntza).

Lurraldearen askatua: ZRR, ZFU eta QPV auzoak

Biziberritzearen Zona Ruralen (ZRR) eta Zona Urbanen Frantsesean (ZFU-Territoire Entrepreneurs) gainean edo Herriaren Politikaren Koalisioan Lehentasun Dutenak (QPV) izan diren enpresak kotizazio patronalaren askatze osoa edo partziala jasotzen dute muga aldian zehar (batez ere 5 urtean, askatzearen merkatuan).

ZFUn, askatze hau osasun, maternitate, baliogabetze, pentsioa, enpresaren akatsak eta familiaren altarrikak kotizazioen gainean egiten da, ordain-zabaleraren mugapean 1,4 SMIC-a. Baldintza nagusia enpleguaren ordainuaren geografikoa zona baten zenbakian eta langileak bere jarduera-lekuan egiten du.

---

Talde eta gaien espezifikoak dispositiboak

Jarduera talde edo kontratuen moduak ohartutako ordatze ez diren baldintzak dituzte, sarritan TPE eta PMEak agertu baino gehiago.

Lanaketa eta konplitzako segillantzaren zerbitzuak

Batza eta enpleguaren zerbitzuen "lanaketa eta konplitzako segillantzaren" enpleguak osagarriak askatze osoaren mesedean dute kotizazio patronalen (AT/MP kanpo) indarki konplitzakoaren jarduera-zerbitzuetan lan egiten dituzten langilleentzat (adindaroa, baliogabeak, kalteen etorria dituzten familiak), Segurtasun Sozialaren Kodea-ren L. 241-10 artikuloan aplikatzen denaren arabera. 2024an, gailu honek batez beste 4.000tik 7.000era kalte-balioa nabarmentzen zen urte bakoitzean.

Laborea eta enpresa berria (JEI)

Laborea eta Enpresa Berria markaturaketa JEI edo JEIC (Laborea eta Enpresa Berriaren Hazkundea) detuak kotizazio patronalen askatze osoa jasotzen dute langilleen ordainuetan, I+G proiektuetan, muga lortze deituaren mugapean 5 PASS (Segurtasun Sozialaren Urteko Atala) langillearentzat urte bakoitzean. Gailu hau, 2004ko legea eta 2025ean berrastua, batez beteko enpleguaren heria da laborea eta enpresa berrientzat. Lanaren kontratuen beharrezko kudeaketaren demateriazazioa askotan konplitu deklaratatu hobetzera bidearen bidearen pausua da.

Interesentzakeeta eta partaidea

Interesentzaketa eta partaidea, balio-batzearen lotaduran diren baldintzetan ordainatua, gizarte-baldin baldintzatzat: %0-aren forfeita enpresa 50 langilleen baino gutxiagoetan interesentzaketa-ordainean, eta %16 partaidearen beste enpresetan 50tik 249 langilleen artean. Baldintzak Lanaren Kodea-ren L. 3312-4 artikuluaren aplikazioaren arabera Segurtasun Sozialaren soluzioko asplinguaren kanpoan daude.

---

Deklarazio-oblegatorioak eta askatzearen operatiboen kudeaketa

Kotizazio patronalaren murrizketaren edo askatzearen edozein DSN-an zehaztasun-beharrez deklaratu behar du (Deklarazio Sozial Nominala), Urssafek kontrolean bertan-behera egitetik kaltea. DSN 2017az aurrera datu sozialak transmisioa-aldi bakarra, enplegua hilean behin ordainaren elementuak, askatzearen motibo-kode eta kendutako zenbatekoak deklara da.

Urssafek bertan behera egitearen arrisku

Urssafen 3 urte duten deklarazio-akatsean bertan-behera egitea (Segurtasun Sozialaren Kodea-ren L. 244-3 artikulua). Bertan-behera nekaberetan ohartu oirik nagusiak ondokoak dira:

• Kalkulua oker murrizketaren koefizientearen gainean (SMIC erreferentzaren akatsaren, ordutegiko ordainaren asplinguaren akatsa)

• Askatzearen lotua ez diren gailu batzuen hainbati erabilera

• Baimena baldintzak ez betetze (enplegua-ataroen kopurua, lurraldearen zonifikazioa, langillearentzat kualifikazioa)

• Justifikazio-dokumentua falta JEI edo ZFU-entzat

On-gunearen kasuan frogaturikoan, bertan-behera-aroak murriztapen dute, baina printzipiala zor dago. RH dokumentuen elektronikoa beharkezko kudeaketa kontratuen eta konponimendu eta agerraldi justifikazioen horodatua oraintsu mantentzea honetza, Urssaf sozialari edo litigioaren enpleguan berrikustean hobetzea.

Simulazioaren eta egiaztazioen tresnak

Urssafen murrizketaren orokorraren simulatzaile berea en-linea webgunean. Gainera, ADN (Adiera Nominalen Denbora) konpleguak duten ordain-programak kodiaren eta salarin-parametruen koherentziaren kontrol automatikoak osatzen dituzte orain. Aurrera sakatzen, firma elektronikoak ROI kalkulatzaile RH prozesuen demateriazazioak gidatuen gobernantza-obligazioei lotutako kosteak baitzen nola. eIDAS arauen araberako sinadura elektroniko kalifikatatua kontrolean balora baliakoa dago aktearen osagarritasunaren eta autentikuaren segurantza.

---

Azken erreformak eta 2026-ren perspektibak

Kotizazio patronalaren paisaia batean dago ustekabearen ondorioz, urtean LFSS (Segurtasun Sozialaren Enpleguaren Legea) eta struktural erreformak aplikatzen dira.

LFSS 2025: oihartzun nagusien aldaketa

Segurtasun Sozialaren Enpleguaren Legea 2025-erako (2024ko abenduaren 18ko n° 2024-1160 legea) oihartzun garrantzitsuak eragin zituzten:

• Murrizketaren orokorraren ataroen berreustia SMIC-ren berreustienarekin loturagatik, 2024ko azaroaren 1ean (+%2,2), SMIC oduaren 11,88 €-ra garraitzetik

• JEI-ren baimena baldintzak hobetzea, I+Garen gastu-dokumentazioa hobetzeak

• ZRR-ren gailu prorogazioa 2026ko abenduaren 31a arte, zonifikazio osoa berreskatzeko itxaropena

• Salaren apalaren forfeita-aldaketa epigrafea-esparrua enpleguarentzat 50 eta 249 langilleen artean enpleguaren erreferenten edozein planaren bultzada

Gailu-fusioaren aldean?

Parlamentu eta Finantza Protekzioan Kontseilua (HCFiPS) aritzen plaidea egiten du askatzearen mila-harea sinplifikatu dela. Langileen-banda 2023az aurrera aktibo 2023, askatuaren hainbaten fusioa egiteko aukera aztertzen du erabakiaren araberan ezberdingarritzeko modua. Ez da struktural erreforma promulgatua maiatzak 2026 daten, baina gaiune dago agindua aditzen.

Kotizazio patronalaren askatzearen legedia aplikagarria

Kotizazio patronalaren eta askatzearen kasua legedia handien harreman batean erregulatua da, eta mastery duten artikuluek ezer zentsua egin behartzen dira praktika ondo emateko.

Segurtasun Sozialaren Kodea:

• L. 241-13 artikulua: kotizazio patronalaren murrizketaren orokorraren legedia-oinarria, gailu-printzipioa eta aplikazio-eremua finkaturikoa

• D. 241-7 artikulua: murrizketaren koefizientearen kalkuluaren formularen baldintzak finkaturikoak

• L. 241-10 artikulua: lanaketan ez diren publikoaren zerbitzuetan askatze-espezifikoa

• L. 244-3 artikulua: Urssafek bertan-behera egitearen preskripcio-epea (3 urte, salatua artean kontratazio-erderunaren ondorioz)

Lanaren Kodea:

• L. 6243-1 artikulua: praktikako kontratuen kotizazio patronalaren askatza

• L. 6325-16 artikulua: laneko prestakuntzaren kontratuen baldintzak talde onabiduntzat

• L. 3312-4 artikulua: partaidearekin ordaindutako ordainaren asplinguaren solusio sozialean

Espezifikoak testugintza:

• 2003ko urtarrila 17ko n° 2003-47 legea enpleguaren lanaren ordinoa, lanaren ordua eta hezkuntzaren garapenaren ingurean: murrizketaren orokorraren (izenean "Filloiren murrizketaren") historiaren oinarria

• 2018ko abenduaren 22ko n° 2018-1203 legea (LFSS 2019): murrizketaren orokorraren zabaltasuna Agirc-Arrco eta enpleguaren etabentzaketen gainean

• 2004ko abenduaren 30ko n° 2004-1484 legea: Laborea eta Enpresa Berrientzat (JEI) statusaren eta askatzearen erregimen sortzea

• 2024ko abenduaren 18ko n° 2024-1160 legea (LFSS 2025): azkenekoak 2026an aplikatzera

• 2025ko martxoaren 28ko n° 2025-182dekretua: murrizketaren orokorraren 2025-2026-ren teknika parametroak

Dokumentuaren konplitu oblegatorioak: Edozein askatze dokumenduarekin justifikaturikoa egon beharren: sinatud eta dateturiko lanaren kontratua, enpleguaren arauz-deituaren bidean bialduaroa, zonifikazioen sertifikatua, JEI ministerioaren kalifikazioa. Dokumentuen seguruaren atzerapena gutxienez 5 urte (kontuko-dokumentuentzat 10 urte) obligatorioa da. eIDAS n° 910/2014 arauen araberako kalifikaturiko firma elektronikoa Urssaf edo prude-litigioetan kontrol-akatsean, kriptografiko-eginaren eta sinadura dokumentuen horodatuearen seguritatea ziurtaturikoa du, aktearen baliakoa egitarau dute.

Jokabide-zigorrak: Kalkuluaren akatsak edo DSN-ko deklarazio-okeriak enplegua bertan-behera-aroen hiri zutabetan eta ohartasun gehiagoan. Enplegua lan-salatuan edo enpleguaren salatuaren kasuetan, zigorrak %25era igotzen dira eta 3 urtean enpleguaren eta 45.000 € gizotsean entzuteak etaiten dute.

Erabiltzeko skenariak: nola enpresak optimizagarriak diren zapardu patronala

Skenario 1 — 80 langilleen PME manufakturatzailea eta murrizketaren orokorra

80 langilleen enpresa manufaktura, non enpleguaren %60 1 eta 1,4 SMIC artean ordainatua duten, ordain-auditan egiten du bere kontabilista-aditu baten ondoan. Logika paien-ari ez da nolabait astiaren kasua (SMIC ordainaren asplinguatik kanpo) murrizketaren koefizientearen kalkuluan. Atzerapenean preskrizioan egunezkoan (3 urtean mutturra), enpregua kotizazioen denbora 18.000 euro-ren ordaina atzera egingo du, eta prospektiboaren paienaren gehigarria 6.000 euro-ren urtean. Konplituak orduan aurrera hitz datorren kontratuen demateriazazioa hartzen du firma elektronikoarekin, ordain-etemendu nahian zenbaketa osoa.

Skenario 2 — JEI etiketatuak eta I+Garen askatzearen enpresa berria

Laborea eta Enpresa Berritzat (JEI) etiketatuak hamasei urtean, 8 langillek laborean eginkizunean ordenatuta dagoen laborea eta enpresa berrizatzen dagokena, debaratu askatzearen aplikazio zehatza JEIren (muga 5 PASS 2026an 231.840 euro-ren gainean) enpleguaren ordainuak, kotizazio patronalaak murriztea %35 eta %40 artean posizioetan. Baldintza nagusia den denbora-orduak, teknika-espezifikazioak, koderrentako berrikustaroa, guztia firma elektroniko eta horodatuak gordetzea dugu. Dokumentu-gorputz hori Urssaf kudeatzaile-batzuaren kontrolean aurrera eman dagokena, akatslehena askatzearen kalifikazioa defendatzea ahaltzea. Egitura hoientzat, firma elektronikako bide osoa demateriazazioak tresnak arta berritzea ahaltzea.

Skenario 3 — Elkartearen multzoa konplitzako segillantzaren abokatuetan eta L. 241-10-ren askatza

Adienak gizarte-adienak multzo abokatuak, enpleguaren ordain-askatuak eta pertsona adindaroan laguntzen dihardute, 120-eko enpleguarentzat, L. 241-10 gutuaren oinarriaren osoa askatze osoa direla. RH zuzendariak politika baldar zenbaten zailtasuna sumatu zuen (komunaren abokatuak ordainaren eta aireraren publikoaren laguntzara etortzea deitzen). Lanean zehatzetik berraskatu eta enpleguaren sailen plantxen demateriazazioan firma elektronikoz eginez, enpresak 100 %ko askatzearen seguranza lortzen du, guztian 280.000 euro-ren galdutakoaren urtean. Gizarte-honetan firma elektronikoen prozesua kontratazioaren egunak 5 egun-orduak baino gutxiagora murriztatzea.

Ondorioa

Kotizazio patronalak enplegua enpleguarentzat kostu-kostu nagusiak dira Frantzian. Murrizketaren orokorraren, askatzearen gailu zuzendutakoen (ZRR, ZFU, JEI, praktika, konplitzako segiltza) mastery eta obligazioen deklarazio-lotutakoen deklarazioa 2026an enpleguaren enpleguarentzat neurri-eta-konplitu handitzea dute. Arituaren zailtasuna, Urssafek bertan-behera egitearen arrisku eta legeria etengabeen aldaketa aritzaiaren zuhurria eta dokumentuen kudeaketa iritzipenarena behartzen dituzte.

Certyneo enpresak askatzearen baimena baldintzaren kontratuen dokumentuen demateriazazioan eta sinadura asegarrian laguntzen ditu: lanaren kontratuak, akompainioak, interesentzaketa-akordoak, zona-konbenzioak. Gure eIDAS arauen araberako arauen araberakoen etekin-balioragarri Certyneo-en kontrolean. Gure eskaintza eta prezioa aurkitu edo Certyneo-en doain abiarazi konplituaren gizarte-arazie segurutzeko gaur.