Finantza-ikuskaritza: Prozesua eta Arauak betetzea

Sarrera

Finantza-ikuskaritza finantza-merkatuen gobernu korporatiboaren eta gardentasunaren funtsezko zutabea da. Gero eta konplexuagoa den araudi-ingurunean, Sapin II Legea, MiFID II Zuzentarauak eta IAS/IFRS arauak betetzeko gero eta eskakizun gero eta handiagoak markatutakoa, kotizatutako sozietateek eta talde handiek zorroztasunez egituratu behar dituzte beren auditoretza-prozesuak. Artikulu honek barne- eta kanpo-ikuskaritza-mekanismoen, estandar aplikagarriak eta jardunbide egokien azterketa sakona eskaintzen du, enpresei beren finantza-informazioa ziurtatzeko, iruzur-arriskuak prebenitzeko eta AMF eta EBZ bezalako erregulatzaileen itxaropenak betetzeko.

Barne auditoretzaren oinarriak

Barne auditoretza funtzio independente eta objektiboa da, eta erakunde baten barne-kontrola, arriskuen kudeaketa eta gobernu-prozesuak ebaluatzea du helburu. Oro har, administrazio kontseiluko auditoretza-batzordeari atxikita, IIAk (Barne Auditoreen Institutua) eta COSO eta COBIT arauen arabera egiten da.

Kotizatutako enpresen kasuan, barne auditoretzak paper estrategikoa betetzen du: barne-kontrol-sistemaren ahuleziak identifikatzen ditu, behin-behineko eta kontsolidatutako finantza-egoeren fidagarritasuna egiaztatzen du eta barne-prozedurak betetzen direla ebaluatzen du. Frantziako Merkataritza Kodearen L. 823-19 artikuluak, halaber, interes publikoko erakundeei eskatzen die finantza-informazioa prestatzeko prozesuaren jarraipenaz arduratuko den batzorde espezializatu bat sortzea.

Arriskuen mapak edozein barne auditoretzako misioaren abiapuntua da. Esku hartzeko eremuak lehenesteko aukera ematen du arriskuan oinarritutako auditoretzaren ikuspegia erabiliz, lanbide bakoitzari dagozkion finantza-, operazio- eta arau-arazoak kontuan hartuta.

Kanpo-ikuskaritzaren berezitasunak

Kanpo-ikuskaritza, edo legezko auditoria, auditore independenteek (CAC) egiten dute, Kontu Auditoreen Sozietate Nazionalean (CNCC) erregistratuta eta Kontu Auditoretzako Kontseilu Nagusiak (H3C) gainbegiratuta. Urteko eta kontsolidatuek enpresaren ondarearen, finantza egoeraren eta emaitzen irudi egiazkoa eta zuzena ematen dutela ziurtatzea da haien egitekoa.

Kanpo-ikuskaritza-prozesuak Frantziako Praktika Profesionalen Arauak (NEP) jarraitzen ditu, eta horiek beraiek Ikuskapenaren Nazioarteko Arauekin (ISA) bat egiten dute. Lau fase nagusitan banatzen da: plangintza eta arriskuen ebaluazioa, kontrol-probak, kontrol substantiboak eta auditoretza-irizpena formulatzea.

Zerrendatutako talde handietarako, 537/2014 Europako Erregelamenduak ezarrita, 537/2014 Europako Erregelamenduak ezarrita, 10 urtean behin ikuskaritza-enpresen derrigorrezko txandakatzeak CACren independentzia bermatu nahi du. Ikuskaritza-txostenak, orain, Key Audit Matters (KAM) biltzen ditu, aztertutako arlo esanguratsuenak deskribatzen dituztenak.

Ikuskaritza-arauak eta horien aplikazioa

Ikuskaritza-arauek misioen kalitatea eta konparagarritasuna bermatzen duten esparru harmonizatua osatzen dute. IAS/IFRS arauek, 2005etik Europan kotizatutako enpresen kontu bateratuetarako derrigorrezkoak (EEko 1606/2002 zk. Erregelamendua), finantza-aurkezpena egituratzen dute. ISA arauek arautzen dute auditoretzaren metodologia.

Ikuskatzaileak ISA 315 (oker esanguratsuen arriskuak identifikatzea), ISA 330 (ebaluatutako arriskuei erantzunak) eta ISA 700 (iritziaren formulazioa) aplikatu behar ditu bereziki. MiFID II-aren menpe dauden finantza-erakundeentzat, behar bezalako diligentzia gehigarria inbertitzaileen babesari eta transakzioen gardentasunari dagokio.

Ikuskaritza-txostenak eta finantza-komunikazioa

Ikuskaritza-txostena misioaren emaitza da. Auditorearen iritzia formalizatzen du: ziurtagiria erreserbarik gabe, erreserbarekin, ziurtapenari uko egitea edo iritzia emateko ezintasuna. Iritzi honetatik haratago, txostenak KAMen deskribapena, legeak eskatzen dituen egiaztapen zehatzak eta gobernu korporatiboari buruzko informazioa jasotzen ditu.

Ikuskaritza-batzordearekiko komunikazioak, 537/2014 Europako Erregelamenduaren 11. artikuluan aurreikusitako txosten gehigarriaren bidez formalizatuta, sistemaren gardentasuna indartzen du.

Ondorioa

Finantza-ikuskaritza ez da arauzko betebehar batera mugatzen: kudeaketa estrategikorako eta interes-taldeekin konfiantza sortzeko benetako tresna bat da. Barne-ikuskaritza eta kanpo-ikuskaritza modu eraginkorrean artikulatuz, IAS/IFRS eta ISA arauetan oinarrituz, eta Sapin II Legearen eta MiFID IIren eskakizunak errespetatuz, enpresek finantza-sinesgarritasuna eta arriskuen aurrean duten erresilientzia sendotzen dituzte.