Perpajakan bisnis: Pajak, pemotongan dan optimalisasi

Pendahuluan

Perpajakan perusahaan merupakan salah satu pengungkit strategis utama kinerja keuangan organisasi. Di Perancis, kerangka perpajakan yang berlaku bagi dunia usaha didasarkan pada seperangkat aturan kompleks dari Kode Pajak Umum (CGI), Kode Moneter dan Keuangan, dan arahan Eropa. Antara Pajak Badan (PT), Pajak Pertambahan Nilai (PPN), kontribusi sosial, dan Kontribusi Ekonomi Teritorial (CET), pengelola harus menguasai ekosistem pajak yang padat untuk mengoptimalkan beban pajak mereka dengan tetap menghormati peraturan perundang-undangan. Artikel ini menawarkan ikhtisar lengkap mengenai pajak utama, pengurangan pajak yang tersedia, rezim khusus yang berlaku, dan strategi optimalisasi hukum untuk tahun 2024.

Pajak Perusahaan (IS): mekanisme dan tarif

Pajak Perusahaan berlaku secara default pada perusahaan modal (SA, SAS, SARL) dan, secara opsional, pada struktur tertentu seperti SCI atau EURL. Sejak reformasi progresif yang diprakarsai oleh undang-undang keuangan tahun 2018, tarif standar pajak perusahaan telah diturunkan menjadi 25% untuk semua tahun keuangan yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2022, sesuai dengan pasal 219 CGI.

UKM mendapatkan keuntungan dari pengurangan tarif sebesar 15% pada tahap pertama sebesar €42.500 keuntungan, dengan ketentuan: omset kurang dari €10 juta dan modal disetor penuh dimiliki setidaknya 75% oleh individu. Di luar batas tersebut, berlaku tarif normal.

Penghitungan hasil pajak berbeda dengan hasil akuntansi: biaya tertentu harus dipulihkan (denda, pajak yang tidak dapat dikurangkan, hadiah berlebihan), sementara produk lain dapat memperoleh manfaat dari rezim preferensial (keuntungan modal jangka panjang dikenakan pajak sebesar 0% pada sekuritas ekuitas, rezim orangtua-anak membebaskan 95% dari dividen yang diterima).

PPN: pemungutan, pengurangan dan aturan yang berlaku

PPN, pajak tidak langsung atas konsumsi, merupakan item pertama pendapatan pajak untuk Negara Perancis. Tarif yang berlaku adalah: 20% (tarif normal), 10% (katering, pekerjaan renovasi), 5,5% (produk penting, buku) dan 2,1% (obat-obatan yang dapat diganti, mesin press).

Mekanisme PPN memungkinkan perusahaan untuk memotong PPN yang timbul atas pembeliannya (PPN yang dapat dikurangkan) dari PPN yang dipungut dari pelanggannya (PPN yang dipungut). Sisanya dibayarkan kepada administrasi pajak dengan frekuensi yang bervariasi: bulanan, triwulanan atau tahunan tergantung pada rezim perpajakan.

Ada tiga rezim yang berlaku berdampingan: waralaba dasar (pembebasan PPN hingga €91.900 dari omzet untuk kegiatan komersial), rezim yang disederhanakan (deklarasi CA12 tahunan dengan cicilan setengah tahunan) dan rezim riil normal (deklarasi CA3 bulanan).

Pengurangan pajak dan kredit pajak yang strategis

Optimalisasi pajak yang sah sebagian besar didasarkan pada penggunaan pemotongan dan kredit pajak secara bijaksana. Kredit Pajak Penelitian (CIR), yang dikodifikasikan dalam pasal 244 kuartal B CGI, mengizinkan pengurangan 30% biaya penelitian dan pengembangan hingga 100 juta euro, dan 5% lebih dari itu. Kredit Pajak Inovasi (CII) memperluas sistem ini ke UKM hingga 20% dari pengeluaran inovasi.

Pengungkit lainnya juga ada: depresiasi berlebih yang produktif, sponsorship perusahaan (pengurangan pembayaran sebesar 60% dalam batas 0,5% omzet), pengurangan bunga pinjaman (dibatasi sebesar 30% dari EBITDA pajak sesuai arahan ATAD), dan akumulasi defisit (maju tanpa batas waktu, mundur selama satu tahun keuangan dalam batas 1 juta euro).

Strategi optimalisasi pajak yang sah

Optimalisasi pajak yang efektif menggabungkan beberapa pendekatan: pilihan struktur hukum yang sesuai, arbitrase kompensasi/dividen bagi manajer, lokasi kegiatan yang strategis, dan penggunaan konvensi perpajakan internasional untuk menghindari pajak berganda. Konsolidasi pajak (pasal 223 A CGI) memungkinkan kelompok yang dimiliki 95% untuk mengkonsolidasikan hasil pajak mereka, mengimbangi laba dan defisit anak perusahaan.