Auditoría fiscal: derechos y obligaciones de la empresa

Introducción

La auditoría fiscal constituye una etapa temida por muchos dirigentes, pero ampliamente controlable cuando se conocen sus derechos y obligaciones. Regulada por el Código de Procedimientos Fiscales, permite a la administración verificar la exactitud de las declaraciones suscritas por las empresas en materia de impuesto sobre sociedades, IVA, impuesto de actividades económicas o canonigo. Ante el aumento del control sobre documentación y la generalización del análisis de datos mediante dispositivos de inteligencia, toda empresa debe anticipar y estructurar su documentación fiscal. Este artículo detalla las diferentes formas de auditoría, las garantías ofrecidas al contribuyente y las mejores prácticas a adoptar para asegurar tu fiscalidad.

Las diferentes formas de auditoría fiscal

La administración dispone de varios instrumentos. El control sobre documentación se efectúa desde las oficinas del verificador, a partir de las declaraciones y documentos ya transmitidos. La verificación de contabilidad se desarrolla en principio en las oficinas de la empresa y aborda el conjunto de las operaciones contables. El examen de contabilidad, introducido en 2017, permite un control a distancia del Fichero de Registros Contables. Finalmente, la verificación puntual se dirige a un impuesto o período limitado.

Cada procedimiento obedece a normas estrictas: envío de un aviso de verificación, plazo de preparación razonable (15 días mínimo recomendados), duración máxima de tres meses para las PYMES que se ajustan al régimen simplificado.

Los derechos del contribuyente verificado

La empresa controlada se beneficia de garantías sustanciales. El aviso de verificación debe mencionar la Carta de derechos y obligaciones del contribuyente verificado, oponible a la administración. El dirigente puede hacerse asistir por el asesor de su elección (contador público, abogado fiscalista), un derecho cuyo desconocimiento acarrea la nulidad del procedimiento.

El debate oral y contradictorio es obligatorio durante toda la verificación en el lugar. Al término del control, debe presentarse una propuesta de rectificación que sea motivada en derecho y en hecho. La empresa dispone entonces de 30 días, prorrogables de 30 días adicionales a solicitud, para formular sus observaciones.

En caso de desacuerdo persistente, existen varios recursos: solicitud al superior jerárquico, al interlocutor departamental, a la Comisión departamental de impuestos directos y de impuestos sobre el volumen de ventas, y luego recurso contencioso ante el tribunal administrativo.

Las obligaciones de la empresa

La empresa debe conservar sus documentos contables y comprobantes durante 6 años, incluso 10 años para los documentos sociales. Desde 2014, la remisión del Fichero de Registros Contables en formato desmaterializado es obligatoria desde la apertura de la verificación; un fichero no conforme expone a una multa de 5 000 o al 10 % de los derechos reclamados.

La obligación de cooperación implica responder lealmente a las solicitudes, sin ir más allá del perímetro legal. Las empresas que realizan más de 400 M€ de volumen de ventas también deben mantener una documentación de precios de transferencia.

Conclusión

Dominar las normas de auditoría fiscal es transformar una limitación en palanca de aseguramiento. Una documentación rigurosa, un fichero conforme y un acompañamiento por un asesor experimentado permiten limitar considerablemente los rappels y sanciones. Anticipar es también saber activar los dispositivos de regularización espontánea o de dictamen fiscal para asegurar las posiciones sensibles por anticipado.