Оподаткування бізнесу: податки, відрахування та оптимізація

Вступ

Корпоративне оподаткування є одним із основних стратегічних важелів фінансової ефективності організації. У Франції система оподаткування підприємств базується на комплексі правил із Загального податкового кодексу (CGI), Валютно-фінансового кодексу та європейських директив. Крім корпоративного податку (IS), податку на додану вартість (VAT), соціальних внесків і територіального економічного внеску (CET), менеджери повинні опанувати щільну податкову екосистему, щоб оптимізувати свій податковий тягар, суворо дотримуючись законодавства. У цій статті пропонується повний огляд основних податків, доступних податкових відрахувань, відповідних спеціальних режимів і правових стратегій оптимізації на 2024 рік.

Корпоративний податок (IS): механізми та ставки

Корпоративний податок за замовчуванням застосовується до капітальних компаній (SA, SAS, SARL) і, за бажанням, до певних структур, таких як SCI або EURL. Після прогресивної реформи, започаткованої фінансовим законом 2018 року, стандартну ставку корпоративного податку було знижено до 25% для всіх фінансових років, що починаються 1 січня 2022 року або після цієї дати, відповідно до статті 219 CGI.

МСП користуються зниженою ставкою 15% на перший транш у розмірі 42 500 євро прибутку за умов: оборот менше 10 мільйонів євро та повністю сплачений капітал, що належить фізичним особам, принаймні 75%. За межами цього діапазону застосовується звичайна ставка.

Розрахунок податкового результату відрізняється від бухгалтерського результату: певні нарахування необхідно відновити (штрафи, податки, які не підлягають вирахуванню, надмірні подарунки), тоді як для інших продуктів можуть використовуватися пільгові режими (довгостроковий приріст капіталу, який оподатковується за ставкою 0% на цінні папери, режим «батьківсько-дочірній» звільняє 95% від отриманих дивідендів).

ПДВ: збір, відрахування та застосовні режими

ПДВ, непрямий податок на споживання, є першою статтею податкових надходжень для французької держави. Застосовуються такі ставки: 20% (звичайна ставка), 10% (обслуговування, ремонтні роботи), 5,5% (основні продукти, книги) і 2,1% (ліки, що підлягають відшкодуванню, преса).

Механізм ПДВ дозволяє компанії вираховувати ПДВ, сплачений за її покупки (ПДВ, що підлягає вирахуванню), із ПДВ, стягненого від її клієнтів (зібраний ПДВ). Залишок сплачується до податкової адміністрації зі змінною періодичністю: щомісяця, щокварталу або щороку залежно від режиму оподаткування.

Існують три режими: базова франшиза (звільнення від ПДВ до 91 900 євро від обороту комерційної діяльності), спрощений режим (річна декларація CA12 із піврічними платежами) і звичайний реальний режим (щомісячна декларація CA3).

Стратегічні податкові відрахування та податкові кредити

Легальна оптимізація оподаткування значною мірою базується на розумному використанні відрахувань та податкових кредитів. Податковий кредит на дослідження (CIR), кодифікований у статті 244 quater B CGI, дозволяє відраховувати 30% витрат на дослідження та розробки до 100 мільйонів євро та 5% більше. Податковий кредит на інновації (CII) поширює цю систему на МСП до 20% витрат на інновації.

Існують інші важелі: продуктивна надлишкова амортизація, корпоративне спонсорство (зменшення платежів на 60% у межах 0,5% від обороту), вирахування відсотків за кредитом (обмежене 30% податкової EBITDA згідно з директивою ATAD) і перенесення дефіциту (вперед без обмеження за часом, назад протягом фінансового року в межах 1 мільйона євро).

Легальні стратегії оптимізації оподаткування

Ефективна оптимізація оподаткування поєднує в собі кілька підходів: вибір відповідної юридичної структури, компенсаційний/дивідендний арбітраж для менеджера, стратегічне розміщення діяльності та використання міжнародних податкових конвенцій для уникнення подвійного оподаткування. Податкова консолідація (стаття 223 A CGI) дозволяє групам, що належать 95%, консолідувати свої податкові результати, компенсуючи прибутки та дефіцит дочірніх компаній.