Næringsbeskatning: Skatter, fradrag og optimalisering

Introduksjon

Bedriftsbeskatning utgjør en av de viktigste strategiske spakene for en organisasjons økonomiske resultater. I Frankrike er skatterammen som gjelder for bedrifter basert på et komplekst sett med regler fra den generelle skattekoden (CGI), den monetære og finansielle koden og europeiske direktiver. Mellom bedriftsskatt (IS), merverdiavgift (moms), sosiale bidrag og territorielle økonomiske bidrag (CET), må ledere mestre et tett skatteøkosystem for å optimere skattebyrden, samtidig som de respekterer lovgivningen nøye. Denne artikkelen gir en fullstendig oversikt over de viktigste skattene, tilgjengelige skattefradrag, gjeldende spesielle regimer og juridiske optimaliseringsstrategier for 2024.

Bedriftsskatt (IS): mekanismer og satser

Bedriftsskatt gjelder som standard for kapitalselskaper (SA, SAS, SARL) og EURL-strukturer som for eksempel SCI. Siden den progressive reformen som ble initiert av finansloven fra 2018, har standard selskapsskattesatsen blitt senket til 25 % for alle regnskapsår som begynner på eller etter 1. januar 2022, i samsvar med artikkel 219 i CGI.

SMB-er drar nytte av en redusert sats på 15 % på den første transjen på 42 500 euro i overskudd, under betingelser: omsetning mindre enn 10 millioner euro og fullt innbetalt kapital som holdes minst 75 % av enkeltpersoner. Utover denne braketten gjelder normalsatsen.

Beregningen av skatteresultatet er forskjellig fra regnskapsresultatet: visse gebyrer må gjeninnføres (bøter, ikke-fradragsberettigede skatter, overdrevne gaver), mens andre produkter kan dra nytte av preferanseregimer (langsiktig kapitalgevinst beskattet med 0 % på aksjer, 9 % mottatt utbytte-ordning).

MVA: innkreving, fradrag og gjeldende regimer

MVA, en indirekte skatt på forbruk, representerer den første posten i skatteinntekter for den franske staten. De gjeldende satsene er: 20 % (normalsats), 10 % (servering, oppussingsarbeid), 5,5 % (nødvendige produkter, bøker) og 2,1 % (refusjonsberettigede medisiner, presse).

MVA-mekanismen gjør det mulig for selskapet å trekke fra momsen som påløper på sine kjøp (fradragsberettiget mva) fra den som kreves inn fra kundene (innkrevd mva). Restbeløpet betales til skatteetaten med variabel frekvens: månedlig, kvartalsvis eller årlig avhengig av skatteregimet.

Tre regimer eksisterer side om side: den grunnleggende franchisen (momsfritak opp til €91 900 av omsetning for kommersiell virksomhet), det forenklede regimet (årlig CA12-erklæring med halvårlige avdrag) og det normale reelle regimet (månedlig CA3-erklæring).

Strategiske skattefradrag og skattefradrag

Juridisk skatteoptimalisering er i stor grad basert på fornuftig bruk av fradrag og skattefradrag. Forskningsskattekreditten (CIR), kodifisert i artikkel 244 quater B i CGI, tillater at 30 % av FoU-utgiftene trekkes fra opptil 100 millioner euro, og 5 % utover. Innovasjonsskattekreditten (CII) utvider dette systemet til SMB-er med opptil 20 % av innovasjonsutgiftene.

Det finnes andre midler: produktiv meravskrivning, bedriftssponsing (60 % reduksjon i utbetalinger innenfor grensen på 0,5 % av omsetningen), fradrag av lånerenter (begrenset til 30 % av skattemessig EBITDA i henhold til ATAD-direktivet), og overføring av underskudd (fremover uten tidsbegrensning, bakover over et regnskapsår over et regnskapsår).

Juridiske skatteoptimaliseringsstrategier

Effektiv skatteoptimalisering kombinerer flere tilnærminger: valg av passende juridisk struktur, kompensasjon/utbyttemegling for lederen, strategisk plassering av aktiviteter og bruk av internasjonale skattekonvensjoner for å unngå dobbeltbeskatning. Skattekonsolidering (artikkel 223 A i CGI) gjør det mulig for 95 %-eide grupper å konsolidere sine skatteresultater ved å utligne fortjeneste og underskudd til datterselskaper.