Fjárhagsendurskoðun: Ferli og samræmi við staðla

Inngangur

Fjárhagsendurskoðun er mikilvæg stoð í stjórnarháttum fyrirtækja og gagnsæi fjármálamarkaða. Í sífellt flóknara regluumhverfi, sem einkennist af gildistöku Sapin II laganna, MiFID II tilskipunarinnar og vaxandi kröfu um að farið sé að IAS/IFRS stöðlum, verða skráð fyrirtæki og stórir hópar að skipuleggja endurskoðunarferli sín af ströngu. Þessi grein veitir ítarlega greiningu á innri og ytri endurskoðunaraðferðum, viðeigandi stöðlum og bestu starfsvenjum sem gera fyrirtækjum kleift að tryggja fjárhagsskýrslu sína, koma í veg fyrir svikahættu og uppfylla væntingar eftirlitsaðila eins og AMF og ECB.

Grundvallaratriði innri endurskoðunar

Innri endurskoðun er óháð og hlutlægt hlutverk sem miðar að því að leggja mat á innra eftirlit, áhættustýringu og stjórnarferla stofnunarinnar. Yfirleitt er hún tengd endurskoðunarnefnd stjórnar og er hún framkvæmd í samræmi við alþjóðlega staðla sem birtir eru af IIA (Institute of Internal Auditors) og COSO og COBIT staðlana.

Hjá skráðum fyrirtækjum gegnir innri endurskoðun stefnumarkandi hlutverki: hún greinir veikleika í innra eftirlitskerfinu, sannreynir áreiðanleika árshluta- og samstæðureikningsskila og metur hvort farið sé að innri verklagsreglum. Grein L. 823-19 í frönsku viðskiptalögunum krefst einnig þess að aðilar sem hagsmuna almannahagsmuna hafa hagsmuna að gæta, komi á fót sérhæfðri nefnd sem ber ábyrgð á að fylgjast með ferlinu við gerð fjárhagsupplýsinga.

Kortlagning áhættu er upphafspunktur hvers kyns innri endurskoðunarverkefna. Það gerir kleift að forgangsraða inngripssviðum með því að nota áhættumiðaða endurskoðunaraðferð, að teknu tilliti til fjárhagslegra, rekstrarlegra og eftirlitsþátta sem eru sértækar fyrir hverja starfsgrein.

Sérkenni ytri endurskoðunar

Ytri endurskoðun, eða lögfræðileg endurskoðun, er framkvæmd af óháðum endurskoðendum (CAC), skráðir hjá National Company of Auditors (CNCC) og undir eftirliti High Council of the Audit Office (H3C). Hlutverk þeirra er að votta að ársreikningur og samstæðureikningur gefi rétta mynd af eignum, fjárhagsstöðu og afkomu félagsins.

Ytri endurskoðunarferlið fylgir frönskum stöðlum um starfshætti (NEP), sem sjálfir eru í samræmi við alþjóðlega endurskoðunarstaðla (ISA). Það skiptist í fjóra megináfanga: áætlanagerð og áhættumat, eftirlitspróf, efnislegt eftirlit og mótun endurskoðunarálits.

Fyrir stóra skráða hópa miðar lögboðin skipting endurskoðunarfyrirtækja á 10 ára fresti (24 ára ef um er að ræða samendurskoðun), sem sett er með Evrópureglugerð nr. 537/2014, að tryggja sjálfstæði CAC. Í endurskoðunarskýrslunni eru nú lykilendurskoðunarmál (KAM) sem lýsa mikilvægustu sviðum sem skoðuð voru.

Endurskoðunarstaðlar og beiting þeirra

Endurskoðunarstaðlar mynda samræmdan ramma sem tryggir gæði og samanburðarhæfni verkefna. IAS/IFRS staðlar, skyldubundnir fyrir samstæðureikninga fyrirtækja skráð í Evrópu síðan 2005 (EB reglugerð nr. 1606/2002), skipuleggja fjárhagslega framsetningu. ISA staðlar stjórna aðferðafræði endurskoðunar.

Endurskoðandi verður sérstaklega að beita ISA 315 (auðkenning áhættu á verulegum rangfærslum), ISA 330 (viðbrögð við metinni áhættu) og ISA 700 (álitsgerð). Fyrir fjármálastofnanir sem falla undir MiFID II varðar viðbótaráreiðanleikakönnun vernd fjárfesta og gagnsæi viðskipta.

Endurskoðunarskýrslur og fjárhagsleg samskipti

Endurskoðunarskýrslan er niðurstaða verkefnisins. Það formfestir álit endurskoðanda: vottun án fyrirvara, með fyrirvörum, synjun um staðfestingu eða ómögulegt að láta í ljós skoðun. Fyrir utan þetta álit inniheldur skýrslan lýsingu á KAM, sértækum sannprófunum sem krafist er í lögum og upplýsingar um stjórnarhætti fyrirtækja.

Samskipti við endurskoðunarnefndina, formfest með viðbótarskýrslunni sem kveðið er á um í 11. grein Evrópureglugerðar nr. 537/2014, styrkja gagnsæi kerfisins.

Niðurstaða

Fjárhagsendurskoðunin er ekki takmörkuð við reglugerðarskyldu: hún er raunverulegt tæki til stefnumótandi stjórnun og að byggja upp traust við hagsmunaaðila. Með því að koma á áhrifaríkan hátt á innri endurskoðun og ytri endurskoðun, reiða sig á IAS/IFRS og ISA staðla, og virða kröfur Sapin II laga og MiFID II, styrkja fyrirtæki fjárhagslegan trúverðugleika sinn og þol gegn áhættu.