TVA-regularizazioa baleztatzea eta kredituaren konpentsazioa: 2026ko gidaliburua

TVA-regularizazioa ulertzea: definizioa eta oinarrizko mekanismoak

Zer da TVA-regularizazioa?

TVA-regularizazioa hasieran deskontatutako edo deklaratutako TVAren zuzenketa bat da, egoeraren aldaketa edo tratamendu-akatsaren ondorioz. Hau izaten da:

• Espontaneoa: enpresak berak zuzentzen du aurreko deklarazio batean egindako akatsa;
• Legez derrigorrezkoa: inmoble batean affectazioa aldatzen denean edo hasieran zerga-aske zegoen operazioak zergapean bihurtzean (eta alderantziz);
• Administrazioaren eskarita: kontrola fiskala osatu ondoren.

Ohikoena inbertsioen ondasunak (corpusean ageri daitezkeen inmoebilizazioak) dira, bost urteko arauak mugikorra eta hogei urteko arauak (CGI-ren II eranskinako 207. artikulua) dituzten etxeak. Ondasunaren affectazioa aldatzen bada erregularizazioaren periodoaren erdian, hasieran deskontatutako TVAren zatia Tresorearen gainean itzuli behar da.

Erregularizazioa abiarazteko kasuak

Zenbait gertakari erregularizazio-obligazioa abiarazten dute:

1. Inmoebilizatutako ondasun baten salmenta erreferentziaren amaieraren aurretik — deskontatutako TVA itzuler denez gero;
2. Ondasun baten erabilera-aldaketa zergapetik zerga-askera igaro egiten denean;
3. Deskontu-prorataren aldaketa behategi-urtean erabilitakotik bost puntu baino gehiago (urteko erregularizazioa);
4. Deskontu-akatsak oker-fakturetan edo enpleguari lotutako ondasunetan ez daudenean;
5. Hornitzaile-huts (gutxitzeak edo faktura-baliogabetzea) indebiduki deskontatutako TVA itzultzearen ondorioz.

Kasu guztietan, erregularizazioa TVA deklarazioan (CA3 hilabeteko edo hiruhilekokoa) egiten da, deskontu-erregularizazioetarako destinatutako kasillan.

---

TVA-kredituaren konpentsazioa: baldintzak, prozedura eta egunak

Noiz da TVA-kreditu bat konpentsagarria?

TVA-kreditu bat sortzen da deskontatutako TVAk bildutako TVAa gainditzen duenean aldian batean. Kreditu hau honela izaten da:

• Hurrengo deklarazioari transferitu (ohikoena);
• Konpentsatua enpresen eskarita expresaren bidez, baldintzapean.

CGI-ren II eranskinako 242-0 A artikuluaren arabera, konpentsazioa posiblea bada kredituak gutxienez 150 € emean hilabeterokoa edo 760 € emean hiruhilekokoa da. Praktikan, esportatzaile enpreskek, inbertsioko fase intentsiboan dauden sozietateek edo etekina-albo TVA-tasak erosketak baino altuagoak dituzten enpreskek (adib: nekazari-elikagaien sektorean tasab jaitsian amaiera, tasab normalean hasiera) dira interesatuak.

CA3 bidezko konpentsazio eskaen prozedura

TVA-kredituaren konpentsazio eskaera impots.gouv.fr webguneko profesional-arenasen bidez bakarrik egiten da, denmaterializatuz, CA3 deklarazioaren kasu zehatza markatzeko. 2022tik, denmaterializazio-obligazioa salbu indarrean dago (CGI-ren 1681 sexties artikulua).

Urrats nagusiak hauek dira:

1. Kredituaren egiaztatzea: transferitutako zenbakia aurreko deklarazioekiko koherentea izango da;
2. Eskaeraren sartzea: markatze kasilla "kredituaren konpentsazioa" eta eskatutako zenbakiaren adierazpena;
3. Justifikazio-dokumentuen bidalketa zenbaki jakin baino gehiagako eskaeren kasuetan edo lehen eskaera batean — administrazioak faktura erosketak, esportazio-justifikazioak (DAE, territorioa-irteerako proba), edo ondasun-taldeen deklarazioak (DEB DES bihartu dena 2022tik) eskatu ditzake;
4. Epaiaren jaramonik: DGFIP-ak arautzeko epea dute.

Konpentsazioaren delai-legala eta inposizioa

Konpentsazioaren arau-egunak 30 egunak eskaera osoa entregatu ondorik (Prozedura Fiskalarren Liburuaren 190. L artikulua). Eskaera osatugabearen kasuaren, administrazioak argibide-eskaera bidaltzen du, epea etenda uzten duena.

Konpentsazioa epean ez bada gertatzen, interes-moratoriorik enpreskek aldarrikatu ahal dute, 0,20% mailaitzean (LPF-ren 208. L artikulua).

Inposizio-degana (administrazioaren hartu-bertsioaren egunak) artikulua, LPF-ren 176. L artikulua hiru urteak aurreikusten du administrazioak aurkitutako akats edo agindu-gabetasunak. Epea sei urteetara igotzen da fraude edo eginkizun okultaren kasuetan. Inmoebilizazioetako erregularizazioetarako, epea hasieran urtetan nola egiten den deskontuari dagokio.

---

CA3 deklarazioa: kaxak eta akats-ohikoak kudeatzea

CA3 deklarazioaren anatomia 2026an

CA3 deklarazioa (arau normala) hilabetero edo hiruhilekoro entregatu. 2026an, bere egiturak apur bat aldatzen dute obligatorio-fakturazioearen (Frantzian 2026ko irailaren bidez ondoren ondoren-eguna handien enpresketan) jatorriko fluxuak osatzeko. Erregularizazioaren eta konpentsazioaren ardatz diren zona nagusiak:

• Lerro 01 etik 4C-ra: fakturatze-taxabideak tarifa bidez (20%, 10%, 5,5%, 2,1%);
• Lerro 08 eta 09: interkomunitate-erosketetan TVA eta autoliquidazioa;
• Lerro 15: deskontatze-TVA osoa;
• Lerro 20: deskontu-erregularizazioak (itzultze edo atzera hartzearen);
• Lerro 22: aurreko periodoan transferitutako kredituak;
• Lerro 26: kredituaren konpentsazioaren eskaera.

1. lerroan egindako akatsa osoa ukatzea edo sakonean kontrol egitea da ohikoena. Beharrezko da itzulketa-erregularizazioak (indebiduki deskontatuak) deskontu-erregularizazioetan (enpresaren mesederako autorizatuta dauden osagaiak) bereiztzea.

Gastuena akatsak eta nola saihestu

Kontabilitatearen kabineteak erregularki identifikatzen dituzte akats hauek:

• Bikoitza deskontzua TVA-ren gainean kontabilitate-denboran erregistratu ez den gutxitzean;
• TVA deskontzua profesional ez-osoan gauzetan (turismo osagarria salbu 100% deskontuaren arauagatik CGI-ren II eranskinako 206 IV artikuluaren arabera);
• Protararen urteko erregularizazioaren ahazpena: urtean N prorata finala urtean erabilitako prorataren 5 puntu baino gehiago badira, erregularizazioa obligatorioa izango da N+1 urtean 25an irailean aurretik;
• Justifikazio-dokumentuen ez-garbitzea: jatorrizko faktura ozta-ozta gabeko eskia du deskontuaren eskubidea (CGI-ren 286. artikulua). Fakturik gabe, deskontzua kontrol batean berriro egiterazi daiteke.

Faktura-hornitzaileen elektronikoaren sinaduraren iker eraginetsuak ziurtatzen dute dokumentu-fiskalen burujabetzea eta atsegina. eIDAS-agatik bat dauden soluzio bat integratzen duzun baldin behategi-kateen prozesuetan, CGI-ren 289. artikuluak exijitutako trazabilitate-audit onargarria osatzen duzu. Zehatzago kontabilitatearen enpleguetan, gure dedikaturiko soluzioa kontsultatu.

---

TVA-kredituen kudeatzea denentzean digitalización

Audit-bidea eta fakturazio-elektronikoaren 2026an

Fakturazio-elektronikoen erreformaren (2021ko irailaren 15eko 2021-1190 zenbakiko dekretua, 2024ko batxe-legea aldagarria) ondoren, enpreskek ziurta daitezke jatorri-atsegina, edukiaren integritatea eta irakurgarritasuna edozein fakturaren. Hiru argibideak audit-audi osatzen dute (PAF).

2026an, erreformaren gradugabeko zabalkundeak handien enpreskei (CA > 800 M€) ematen dituzten obligazioak emititzea fakturen forman (Factur-X, UBL, CII) denmaterializazioaren plataformen (PDP) edo Chorus Pro-ren bidez. ETI eta BME-ak, emitimendua 2027an izango da obligatorioa, baina jasotzea dena-enpreskak bete behar dute 2026ko irailean.

Aurrera-aldaketak zuzenean eragiten dute TVA-kredituaren kudeazioan: bildutako eta deskontatutako TVA-datoak aurrezki-betea CA3 deklarazioetan egingo dira 2027tik fakturazioen webgunean. Sartze-akatsak mekanikoki gutxitu beharko, baina erregularizazio-eskuzko (lerro 20 eta eranskinak) atentzioa osorik dago.

Denmaterializazioa eta sinaduraren elektronikoaren: kontastazioa-fiskalen arloa

Sinaduraren elektronikoaren kalifikatua eIDAS arauaren arabera (910/2014 zenbakia) pista-audit onargarria asetzeko legez aukeraturik dauden hiruaren artean bat da. Emititzailearen nortasuna ziurtatu eta dokumentuaren integritatea sinatzearen ondorik garantizen erakutsi dezake, zehazki administrazio fiskala banatzen duena kontrolean.

Sinaduraren soluzio elektroniko sertifikatua integratzen fakturen hornitzailearen denboran desberdintzearen — kontabilitate eta deskontuaren aurretik — hau ahalguneren:

• Indebiduki deskontu-fakturak saltzeko eta aldatuetako okertzearen prebentzio;
• Prozesuen bilaketa azkartze (balidazio-zikloen murriztea 60 80% artean sektore-oinarritzela);
• Arku probatzaile direktearekin kontrol fiskalen kasuean edo TVA-kredituaren konpentsazioen eskaeren.

Gure sinaduraren elektronikoen gidaliburua osoa xehetasunetan sinaduraren mailak (bera, aurreratua, kalifikatua) eta erabilerak B2B eta fiskalen testuinguruan.

Enpreskak inbertsioa-itzulketa kalkulatzea nahi dutenak gure ROI kalkuladorea sinaduraren elektronikoan pertsonalizatua ematen eta klik batzuetan.

TVA-regularizazioaren eta kredituaren konpentsazioaren aplikagarri-legala

TVA-regularizazioa eta kredituaren konpentsazioa barne-fiskalen arau osoan egituratzen dira, barne-zuzena eta Europa Batasunaren zuzenaren artean.

Europako arau

Fakturazio TV 2006/112/CE direktiba (deiturik "TVA direktiba") osoa da guzti-estatu kide. Bere 184tik 192rako artikuluak deskontu-erregularizazioak inbertsioen ondasuntzentzat. 183. artikulua estatuak libre-defini baitezaten TVA-kreziduaren konpentsazioaren aurrekontzua — Frantziak anex II au CGI bidez.

Frantziako barne-araua

• CGI-ren 271etik 273ra artikuluak: TVA deskontuaren eskubideen baldintzak;
• CGI-ren II eranskinako 242-0 A etik 242-0 K-ra artikuluak: TVA-kredituaren konpentsazioaren araua, atalen eta modalak;
• CGI-ren II eranskinako 207. artikulua: bost urteko araua (mugikorra) eta hogei urteko araua (egoitzak) inmoebilizazioaren erregularizaziotarako;
• CGI-ren 289. artikulua: fakturazioaren exigentziak eta audit-bidea;
• Prozedura Fiskalarren Liburuaren L. 176, L. 190 eta L. 208 artikuluak: administrazioaren berpresa egunak, konpentsazioaren 30 egunen egunak, interes-moratoriorik.

Fakturazioa elektronikoa eta sinaduraren

• 2021ko irailaren 15eko 1681-1190 dekretua eta bere aplikazioaren dekretoak: B2B fakturazioan elektronikoen obligazioa Frantzian;
• eIDAS 910/2014 araua: sinaduraren elektronikoaren kalifikatua fakturen atsegina eta integritatea garanti gisa, audit-bidea osatzeko;
• ETSI EN 319 132 arauak (XAdES) eta ETSI EN 319 122 (CAdES): teknika-estandarrak sinaduren elektronikoaren aurreratua eta kalifikatuak fiskalen dokumentuetan;
• RGPD 2016/679: pertsonaren daten protektzioa fakturetan eta fiskalen archiboetan dauden, gordetzeak fiskalen berpresa-egunekin artikulatzen 6 urtean gutxienez.

Osoa-falta kasuetan arriskuak

TVA-deskontzua faktura gabeak baitezapen gabeak utzi administra entzat TVA berpresa interes-atseginak (0,20% mailaitzean, CGI-ren 1727. artikulua) eta, delibera-faltan kasuaren, majoration 40% baina 80% (CGI-ren 1729. artikulua). Obligatorioa erregularizazioaren falta (adib: inmoebilizazioaren salmenta TVA-zatia itzuli gabe) kontrol fiskalen detektagarria da inmoebilizazioaren balantzean.

Erabiltzaile konkretuen gidaria

Gidaria 1 — Industrial BME batean inbertsioa fasearen

50 langile inguruko industrial BME bat fabrikazio-lerroa berria erostea enpleguari, HT zenbakian 1,2 milioi eurotarako, zein TVA deskontugarria 240.000 € baitare. Inbertsioa ondorik hiru hilabetetan zehar, bildutako TVA deskontatutako TVAaren baino baxuagoa da (enpleguari denborazalen aldaketak, martxako delayak). Enpreskak kargatzen da TVA-kredituaren 180.000 € inguruko hiruhilekoan.

Markatze kasillan "kredituaren konpentsazioa" bere CA3 deklarazio hilabeterokoan, prozeduraren abiarazi. Administrazioak 30 egun dituzke konpentsatzeko. Fakturen faktura-hornitzailea sinatua elektronikoa eta bere denmaterializazioaren plataforman archibotzean, administrazioaren justifikazioen eskaeren 48 ordutan erantzun duen. Konpentsazioa arautzean eguneetan gertatu, tresorearen askapena kritikoari proiektuaren jarraipenerako. Denmaterializaziorik gabe, administrazioaren eskaeren erantzuteak tipikoki 2tik 3 asteetara luzeera sektore honetan behategi.

Gidaria 2 — Aholkuaren kabinetea fiskalen ondasunaren salmentzaren

Aholkuaren kabinetea 12 urtean dagoenetik lokala erosi du, 500.000 € HT-rako (zein TVA deskontugarria 98.000 € orduan), local hauen salmenta erabaki. Etxeen erregularizazioaren periodoa 20 urteak dira (CGI-ren II eranskinako 207. artikulua). Salmenta-datean, 8 urteak dira erregularizazioaren geldiko: kabinete-ak itzuli behar duen 8/20 × 98.000 € = 39.200 € TVA bere hurrengo CA3 deklarazioetan, lerroan 20.

Erregularizazioa, ez-aurrebaldintzak, salmenta-baliotzearekin akats egon duen. Inmoebilizazioaren jarraipena duten modulu bat integratzen salearen sinaduraren elektronikoen soluzioari konektatuta letraketa-salzea sinaduraren egunan automatikoki alerta erregularizazioaren fiskala abiarazten duten, saihestearen arriskua ia zerora murriztean.

Gidaria 3 — Banaketa taldearen zatiketa partzialaren

Banaketa taldeak TVAren apalez (merkatarien salmenta) eta zerrga-askean (aktibitate finantziala) operazio egiten dituzten deklaratzeak 82% deklaratzen dituzten deskontu-partalean urtean N. Urtarrilean N+1, gerotzean prorata-finala, hau diren 76% — 6 puntuen aldea, 5 puntuaren ataletik gain erregularizazio obligatorioaren abiarazi.

Kontabilitatearen enpleguak TVA kalkulatzea behar du urtean N-en andatz-konplexuetan itzultzeko eta lerroan markatzu 20 urtean N+1 deklarazio-hartzearen aurretik 25ean. Sinaduraren soluzio elektroniko fakturen balidazio-fluxagatik integratua trazabilitate-osoa zehazten eguneratzean laguntza txoko-zaharra. Antza berdineko organisatzaketa 30etik 50erako denbora-irabaziak jakilan fiskalen urtean denmaterializazio amaitzean.

Amaiera

TVA-regularizazioa eta kredituaren konpentsazio CA3 deklarazio bidearen ondoren enpresen frantzesetan pisu finantziaren eta zuzenaren operazioak dira. Maiztasun delai-legalak (konpentsazioa 30 egun, 3tik 6 urteko berpresa-delaia), CA3-kaxak eta dokumenta-obligazioak domainatzea ezinbestekoa adierazpenerako azeler, interes-atsegin eta tresorearen galereen saihestearen.

2026an, fakturazioen elektronikoen obligatorioa eta audit-bideak sinaduraren elektronikoaren eIDAS dagokionaren zentrala-rola indartzean egiten dute-egi asean. Certyneo integratzearen dokupertu-balidazioaren prozesuetan, neurri baten erreglementazioa konplexu bihurtzea abantaila lehiakidean.

Aurkitu nola Certyneo laguntzen ekipozko kontabilitatearen eta finantziatuta: doaia demostrazioan eskatzen du edo estimatzen ROI bertan kalkuladorean.