企業家的社會繳費：減稅和豁免

前言：為什麼社會繳費對企業家來說是沉重負擔

對於任何企業創辦人或非薪資勞動者(TNS)來說，社會繳費往往是工資後的第一大費用。在法國，根據適用的制度，個體企業家或多數合夥人管理者的社會繳費全球稅率可能超過淨利潤的40%。然而，許多法律制度允許減少甚至部分或全面豁免這些扣款，特別是在創業初期或根據企業所在地區。本文概述了2026年可用的所有機制，從ACRE制度到地域津貼，再到與特定身份相關的費用減免。

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ACRE：為創業者提供的主要豁免制度

企業創辦或承購援助(ACRE)，編入《社會保障法典》第L.131-6-4條，是初創企業家最知名的豁免制度。它允許符合條件的人士在創業後的前12個月內部分豁免社會繳費。

誰有資格申請ACRE?

ACRE的符合條件者包括：

• 領取失業保險津貼(ARE)或符合領取條件的人士；

• 社會團結收入(RSA)或社會援助津貼(ASS)受益人；

• 26歲以下的年輕人(或特定條件下30歲以下)；

• 承購陷入司法困難企業的人士；

• 在敏感城市區域或優先街道(QPV)創業者。

自2020年改革以來，ACRE不再自動授予：申請人必須在登記日期後45天內向URSSAF提交明確申請。

2026年的豁免率是多少?

對於低於社會保障年度上限(PASS)75%的收入，豁免是完全的，即約34,300歐元(2026年)（PASS在2025年12月19日令中定為46,368歐元）。超過此額度後，豁免遞減直至PASS的150%時消失。微型企業家在12個月內可享受50%的繳費率折扣。

企業創辦、承購或轉讓文件的簽署現在可透過符合eIDAS的電子簽署解決方案進行，這大大加快了與登記相關的行政程序。

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地域豁免制度：ZFU、QPV和鄉村復興區

除ACRE外，立法者還建立了幾項基於企業所在地理位置的豁免機制，旨在促進經濟脆弱地區的發展。

城市自由貿易區-創業者區(ZFU-TE)

根據1996年11月14日第96-987號法律關於《城市重振聯盟實施》的規定，ZFU-TE為在該區域建立的少於50名員工的企業提供5年的企業社會繳費完全豁免(以及TNS管理者個人費用的條件豁免)，然後是根據企業規模進行3至9年的遞減豁免。

主要條件：至少50%的錄用或在職員工必須居住在ZFU或相鄰的敏感城市區域內。有效ZFU-TE的清單由領土平等委員會(CGET)發布。

鄉村復興區(ZRR)和法國鄉村復興(FRR)

自2024年7月1日起，ZRR制度已被法國鄉村復興(FRR)制度所取代，該制度由2023年12月29日第2023-1322號法律(2024年度法律)制定。該制度為在分類區域進行的招聘提供5年的企業社會繳費完全豁免，條件是企業在該地區僱用少於11名員工。

在FRR區建立的自營職業者也可以在收入條件下申請個人繳費豁免，由RSI基金(現已整合入通過SSI—自營職業者社會保障的普通制度)決定。

海外優先開發區(LODEOM)

LODEOM制度(2009年5月27日第2009-594號關於海外地區經濟發展的法律)為在DOM-COM(馬提尼克、瓜德羅普、留尼汪、馬約特、法屬圭亞那、聖馬丁、聖巴瑟米、聖皮埃爾和密克隆、法屬波利尼西亞、新喀里多尼亞)建立的企業家提供特別有利的企業和個人繳費豁免。豁免率根據經營活動部門(旅遊、農業、建築、旅館業、新技術)和企業規模在70%至100%之間。根據2026年預算法案，該機制延期至2028年12月31日。

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一般繳費減稅：Fillon減稅和疾病繳費

雖然主要針對僱主，某些一般減稅也可能使僱用員工的企業家受益。

企業社會繳費總體減稅(前Fillon減稅)

源自2003年1月17日的法律並由連續的社會保障融資法案擴展，企業社會繳費總體減稅允許企業減輕最低工資至最低工資的1.6倍(即2026年約每月2,640歐元毛額)的工資繳費。2026年少於50名員工企業適用的最大減稅係數為0.3203。該制度適用於醫療保險、產假、殘疾、死亡、養老金、家庭津貼和工傷保險繳費。

TNS疾病繳費減稅

自2018年社會保障融資法案以來，非薪資勞動者(TNS)在收入低於PASS的110%時享受疾病和產假繳費稅率減稅。最低適用稅率為1.5%(針對低於PASS的40%的收入，相對於2026年的正常稅率6.5%)。該措施對創業初期或從事季節性活動的企業家特別有利。

對於管理眾多商業合同的企業家——與客戶、供應商或服務提供商——使用AI合同生成器可以合理化合同文件，而社會聲明表格也可以通過電子簽署進行簽署。

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部門或身份相關的豁免和費用減免

某些身份或經營活動部門開放了與一般制度疊加或替代的特殊制度。

簡化微型社會制度(微型企業)

微型企業家(2026年年營業額低於77,700歐元的服務和188,700歐元的銷售)享受根據收取的營業額直接計算的固定繳費制度。2026年適用的固定稅率為：

• 12.3%適用於商品銷售活動；

• 21.2%適用於商業和工業類別服務提供；

• 23.1%適用於非商業類別服務提供和未受管制的自由職業。

沒有營業額導致沒有繳費，這對收入不規則的活動代表重要保障。

藝術家作者和受管制自由職業

藝術家作者(與藝術家之家或AGESSA聯繫)享受特殊制度，年收入低於900歐元的疾病繳費為0%，在某些閾值以下豁免家庭津貼繳費。

受管制的自由職業(律師、醫生、建築師、執業會計師、公證人等)隸屬於其自身的養老金基金(CNBF、CARMF、CIPAV等)，可受益於這些基金決定的臨時豁免，特別是在活動開始或結束、產假或長期疾病情況下。法律事務所越來越多地對其專業文件使用認證電子簽署，這減少了管理事項的時間消耗。

受薪中介企業家

根據2016年8月8日《勞動法》和2015年4月2日第2015-380號令，受薪中介提供了混合身份：企業家享受受薪員工的社會保障(失業、養老金、保障)同時保持自主性。社會繳費是普通制度，但獲得失業保險構成了古典TNS身份所沒有的重大優勢。

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合併制度：合法優化策略

通常可能合併多個減稅或豁免制度，前提是遵守法律規定的反重複規則。例如：

• 在ZFU-TE創辦企業的企業家可同時享受ACRE(12個月)和ZFU-TE豁免(5年)，這兩項制度在重疊期共存；

• 在FRR區建立的微型企業家可合併微型社會制度和FRR豁免，條件是該組合在特定基金的具體文本中被明確授權；

• 收入低的TNS可在創業第一年同時享受疾病繳費減稅和ACRE。

嚴格的申報管理對於享受這些優勢至關重要：社會申報必須在法定期限內提交。Certyneo的ROI計算器等解決方案甚至允許估算行政流程數字化的財務影響，特別是減少聲明表格處理時間。

適用於企業家社會繳費的法律框架

企業家的社會繳費義務基於密集的立法框架，以《社會保障法典》和具體文本為中心。

基礎文件：

• 《社會保障法典》第L.111-1條及以下：定義一般亲和和繳費原則；

• 《社會保障法典》第L.131-6和L.131-6-1條：確定自營職業者個人繳費的計算基數；

• 《社會保障法典》第L.131-6-4條：設立ACRE並定義其資格條件；

• 2019年12月24日第2019-1446號法律(2020年LFSS)：深刻改革了ACRE的訪問條件，特別是消除了對微型企業家的自動擴展；

• 2023年12月29日第2023-1322號法律(2024年LFI)：制定了法國鄉村復興(FRR)制度以替代ZRR；

• 2024年7月5日第2024-683號令：明確了FRR制度的適用方式；

• 1996年11月14日第96-987號法律：城市重振聯盟法，ZFU-TE的基礎；

• 2009年5月27日第2009-594號法律(LODEOM)：海外豁免制度。

申報義務：

所有隸屬於自營職業者社會保障(SSI)的企業家必須通過自營職業者社會申報(DSI)申報其年度專業收入，可通過net-entreprises.fr訪問，最遲在5月1日後第二個工作日(線上申報使用者獲得的額外期限)。不申報會導致根據增加的固定收入進行稅務評估。

法律風險和處罰：

不當受益豁免——特別是在虛假申報地理位置或ACRE資格情況下——使企業家面臨：

• 繳費提高，應用逾期款項增加(本金的5%加上每月0.2%)；

• 隱瞞勞動的處罰，如果提高額顯示故意低估申報收入(《勞動法》第L.8221-3條)；

• 在特徵明顯的欺詐情況下的刑事起訴(《社會保障法典》第L.244-1和L.377-1條)。

電子簽署和文件合規性：

在企業家合同管理框架內(商業合同、中介協議、轉讓文件)，電子簽署的合規性受歐洲議會法規eIDAS n°910/2014管制，通過2017年10月4日第2017-1433號令轉換為法國法律。法國《民法典》第1366和1367條確立了電子文件和電子簽署的法律價值，條件是它允許識別作者身份並證明文件完整性。有關適用監管框架的更多信息，請查閱我們的eIDAS 2.0法規完整指南。

使用場景：社會繳費和行政程序數字化

場景1：受益於ACRE的微型IT服務企業家

一位獨立開發人員在2026年1月因失業而在失業補貼期間創辦了微型企業。他在登記後45天內提交ACRE申請並獲得批准，在12個月內享受微型社會繳費稅率50%折扣(11.6%而非23.1%)。月均營業額4,500歐元的非商業類別服務提供下，全年節省約6,210歐元，即超過5個月的專業租金。他使用電子簽署解決方案與專業客戶簽署服務合同，將合同化平均延遲從4天減少到不到2小時。根據行業估計(2025年中小企業數字轉型觀測站)，完整文件流程的數字化還使他每週節省約3小時的管理任務。

場景2：在FRR區建立的個人服務PME

一家在分類為法國鄉村復興部門僱用8名員工的公司從成立第一次招聘起的5年內享受企業社會繳費完全豁免。基於22,000歐元月度毛工資總額，企業繳費年度節省額(不含職業傷害/職業病)約為55,000至65,000歐元，根據2026年適用稅率。管理者，SARL多數合夥人，將此企業豁免與因其管理收入低於PASS的110%的個人疾病繳費減稅相合併。僱傭合同、修訂版和集體協議通過人力資源電子簽署專用平台進行電子簽署，將新員工整合延遲從5至7個工作日減少至不到24小時。

場景3：LODEOM制度下的海外個體企業家

一位在馬提尼克旅遊部門建立的企業家受益於LODEOM"增強競爭力"制度，該制度為優先部門少於11名員工企業的薪資(最高1.4倍最低工資)提供100%企業繳費豁免。以5名最低工資員工計，年度節省額估計為28,000至35,000歐元的企業繳費。旅遊服務合同管理(導遊、住宿合作夥伴、旅行社)通過符合eIDAS規定的標準化合同模板通過電子簽署完全數字化，這大大降低了與未註明日期或歸檔不當行為相關的訴訟風險。

結論

企業家社會繳費的減稅和豁免機制眾多、互補且有時可合併：創業初期的ACRE、地域豁免ZFU-TE、FRR或LODEOM、固定微型社會制度、低收入TNS疾病繳費減稅。掌握這些制度是許多創業項目(特別是前幾年)經濟生存能力的必要條件。

但優化社會費用還不夠：還需要保護您的法律和商業文件。符合eIDAS的電子簽署保證了合同的證明價值，同時大幅降低了管理延遲。了解Certyneo如何支持您的文件數字化：免費試用我們的解決方案或查看我們的定價以找到適合您活動的套餐。