雇主社會保險繳款：減免和豁免

介紹：為什麼在2026年掌握雇主豁免措施很重要？

雇主社會保險繳款在法國是企業最沉重的支出項目之一。2026年，根據企業規模和薪酬水平，平均約佔毛薪資的40%至45%。面對這一沉重負擔，立法者逐步建立了一套雇主社會保險繳款減免和豁免措施，旨在支持就業、促進某些部門或幫助脆弱地區。本文詳細介紹了目前生效的主要措施、其資格條件、上限以及充分利用這些措施的良好行政做法。

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法國雇主繳款制度的基礎

雇主繳款的構成

在審查減免措施之前，有必要回顧雇主應繳納的貢獻結構。這些繳款分為幾個類別：

• 疾病-生育-傷殘-身故保險：毛薪資的7%作為一般規則（在某些條件下，低於2.5倍最低工資的薪酬減至6%）。

• 養老保險：以社會保障年度上限（PASS，2026年定為46,368歐元）為上限的繳款和無上限繳款（1.90%）。

• 家庭津貼：薪資低於3.5倍最低工資時為3.45%，超過此額時為5.25%。

• 工傷和職業病保險（AT-MP）：費率根據行業和工作場所自身的事故率而異。

• 雇主失業保險貢獻：毛薪資的4.05%。

• AGIRC-ARRCO互補養老保險繳款：根據薪酬級距介於4.72%至12.95%之間。

• 自主性團結貢獻（CSA）：0.30%。

• FNAL（國家住房援助基金）：員工少於50人的企業為0.10%，50人以上為0.50%。

此清單説明了該制度的複雜性以及每個稅率點所代表的關鍵意義。如需進一步了解與勞動合同相關的文件管理，您可以查閱我們的電子簽名完整指南，其中特別涵蓋人力資源文件的電子化。

社會保障年度上限（PASS）：中心參考

PASS是許多豁免閾值圍繞其組織的核心樞紐。由法令每年制定，2026年定為46,368歐元年度（即3,864歐元月度）。大多數減免措施按照SMIC或PASS的倍數來表達其上限。掌握這一參考對於模擬豁免對您總薪資的實際影響至關重要。

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雇主社會保險繳款一般減免（前Fillon減免）

原則和計算機制

雇主社會保險繳款一般減免——通常仍被稱為「Fillon減免」，儘管其條款已多次改革——是法國中央減免措施。該措施適用於所有企業，不論其部門，適用於薪酬低於1.6倍SMIC（2026年基於1,788.75歐元SMIC約為毛薪資2,862歐元）的員工。

減免系數按照以下公式計算：

C = (T / 0,6) × (1,6 × SMIC年度 / 年度毛薪酬 − 1)

其中T代表符合條件的繳款費率總和。對於少於50名員工的企業，T約為0.3191；對於50名及以上員工的企業，T約為0.3241，原因是FNAL費率更高。

實際上，對於按最低工資支付的員工，最高系數接近毛薪資的32%，這代表對雇主費用的非常可觀的減免。

適用的繳款和計算基礎

自2019年社會保障融資法案（LFSS）改革以來，一般減免現在包括：

• 雇主社會保障繳款（疾病、養老、家庭津貼、AT-MP在法令規定的費率範圍內）。

• 雇主失業保險貢獻。

• AGIRC-ARRCO互補養老保險繳款（自2019年1月1日起，逐步推出）。

此擴展大幅增強了薪資集中在接近最低工資水平的雇主使用該措施的吸引力。

適用條件和注意事項

正確應用一般減免需要多項預防措施：

• 薪酬基礎：僅將受繳款約束的毛薪酬計算在內。不受約束的津貼（職業費用報銷、遣散費合法豁免限額內的津貼……）被排除在外。

• 年度結算：月度計算是臨時的。年末最終結算（或合同解除時）如果年度薪酬超過了閾值，可能導致繳款補交。

• 與某些豁免的不累積：一般減免不能與其他雇主社會保險豁免累積，除非有明確相反的規定。雇主必須選擇最有利的措施。

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具體豁免：地理分區和目標公眾

與優先地理區域相關的豁免

立法者為鼓勵企業在弱勢地區的建立和就業創造制定了加強的豁免措施：

農村振興區（ZRR）和法國農村振興區（FRR）：自2024年財政法改革以來，ZRR已演變為法國農村振興區（FRR）措施。位於這些區域的企業可獲得任何新招聘12個月內總繳款豁免，以1.5倍SMIC為限，然後24個月遞減豁免。工作場所員工人數不得超過50人。

城市復興區-企業領地（ZFU-TE）：位於2026年保留的100個ZFU-TE之一中的企業受益於對薪酬低於1.4倍SMIC員工的社會保險繳款豁免（AT-MP和流動性費用除外）。豁免在前5年內是完全的，然後根據企業規模在後3至9年內逐步遞減。

待動態就業盆地（BER）和優先發展區（ZDP）：在這些範圍內適用特定的豁免制度，通常以創造淨就業為條件。

針對特定公眾的具體豁免

某些措施旨在促進特定失業申請人類別的融入：

學徒合同：少於250名員工的雇主受益於對學徒社會保障繳款（雇主和員工）的完全豁免。對於250名及以上員工的企業，豁免是部分的，適用於不超過最低工資79%的薪酬部分。

專業化合同：對與45歲及以上失業人員、或RSA、ASS或AAH受益人締結的合同的雇主養老保險繳款豁免。在某些情況下，與一般減免的累積是可能的。

殘疾工作者招聘援助（AETH）：適應企業受益於涵蓋部分雇主對被認可殘疾員工就業繳款的特定援助。

居家援助豁免：為脆弱公眾（老年人、殘疾人、陷入困境的家庭）服務的協會和個人服務企業受益於對員工的雇主繳款總豁免。

部門和季節措施

某些部門受益於特定制度：

• 農業：由MSA管理的農業制度規定對臨時和季節工人的特定豁免（TO-DE措施，由2025年財政法延長至2026年12月31日），以1.25倍SMIC為限。

• 海外省：2009年5月27日《海外經濟發展法》（LODEOM）為位於DROM-COM的企業制定了加強的豁免，根據部門（旅遊、農業、建築業、新技術……）有不同的費率。

• 創新年輕企業（JEI）：符合JEI條件的少於8年的中小企業受益於社會保險繳款豁免（疾病、生育、傷殘、身故、養老、家庭津貼、AT-MP）用於研發人員，年度限額約232,000歐元。

這些多項措施的管理產生了大量合同文件和支持文件。人力資源團隊的電子簽名允許安全和加速這些文件的處理。

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行政程序和運營優化

通過DSN申報及URSSAF的角色

自2017年以來，名義社會申報（DSN）是社會繳款申報的唯一渠道。在此月度流中，雇主應用對應於每項措施的豁免代碼。URSSAF發佈了完整的人員類型代碼（CTP）清單，允許為每行繳款識別適用的措施。

DSN編碼錯誤可能導致：

• URSSAF控制期間的調整（3年時效，在隱瞞工作情況下可達5年）。

• 如果資格條件未被證明，豁免利益的溯及喪失。

雇主可以通過每年更新的géoportail-des-aides.entreprises.gouv.fr門戶網站驗證其工作場所對地理分區的資格。

審計和收回不當支付的繳款

企業可以通過向URSSAF提交退款申請來收回過去3年內過度支付的雇主繳款。由會計師或社會法律專家進行的事先工資審計通常能識別未應用或計算不正確的豁免。潛在節省可能很可觀，特別是對於薪資等級低端員工比例較高的企業。

與薪酬政策的協調

對豁免閾值的精確理解應為企業的全球薪酬政策提供信息。例如，將員工薪酬增至1.6倍SMIC以上會失去一般減免的利益，這對雇主的成本可能超過毛薪資收益。此成本效益分析應整合到任何薪資談判中。

在此優化人力資源管理背景下，行政文件的電子化——合同、補充協議、工資單——構成互補的效率槓桿。我們的電子簽名ROI計算器允許您估計與人力資源電子化相關的運營收益。

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2026年需要關注的監管發展

正在進行的一般減免改革

Bozio-Wasmer報告於2023年底提交給政府，重新啟動了對雇主社會繳款一般減免效率的辯論。其作者建議將豁免集中在低薪上，並部分地以培訓投資或就業質量標準為條件進行限制。源自2026年LFSS或潛在勞動法案的立法發展可能會改變當前參數。

SMIC上升和自動校准

SMIC的每次重估——無論是法律重估（1月1日）還是自動觸發（由通貨膨脹引發）——都會導致所有以SMIC倍數表達的豁免的機械校准。工資單部門因此必須在生效日期整合這些變化，否則面臨申報不足或過度的風險。

數字化和合規性：文件電子化

DSN的推廣和人力資源文件的數字化強制企業保留豁免資格的文件證據（地理區域、員工狀態、JEI認證……）。電子文件的證明價值現由eIDAS法規管轄，您可以在我們的eIDAS 2.0法規指南中查閱詳細分析。合格電子簽名賦予這些文件等同於手寫簽名的證明力。

適用於雇主繳款豁免的法律框架

國內法律文本參考

雇主社會保險繳款豁免和減免由一系列立法和監管文本管轄：

• 社會保障法：第L. 241-13條及以下條款定義了雇主社會保險繳款一般減免（Fillon減免）的制度。第L. 241-10條組織適用於個人服務部門的豁免。第L. 131-4-2條規範與優先地理區域相關的豁免。

• 勞動法：第L. 6243-1條及以下條款管轄學徒合同相關的豁免；第L. 6325-1條及以下條款管轄與專業化合同相關的豁免。

• 財政補充法案和每年LFSS：每部社會保障融資法案可能修改現有措施的參數或創建新措施。2026年LFSS特別延長了農業TO-DE措施並維持了一般減免的參數。

• 應用法令：年度SMIC重估法令（根據勞動法第L. 3231-5條）和定義PASS的法令（社會保障法第L. 241-3條）構成了必要的數字參考。

申報義務和處罰

豁免的應用受嚴格的申報義務約束。社會保障法第R. 243-59條組織URSSAF的控制，該機構可在三年期間控制企業（社會保障法第L. 243-6-1條），在故意違反或隱瞞工作情況下可達五年（勞動法第L. 8221-1條）。如有調整，延遲罰款（社會保障法第R. 243-18條）按調整金額的5%應用，延遲每月增加0.2%。

文件電子化和證明價值

豁免應用所需的文件（認證、地理狀況證明、合同等）可以電子形式保存。歐洲議會和理事會第910/2014號eIDAS法規（2014年7月23日）為聯盟內電子簽名和身份驗證建立了法律框架。其第25條確認了合格電子簽名的不可否認性，賦予它們等同於手寫簽名的證明力。在法國法律中，《民法》第1366和1367條承認電子書面文件作為證據方式，前提是作者身份得到保證且文件完整性得到確保。GDPR 2016/679第條進一步要求保護電子化人力資源文件中所含的個人數據（健康數據、與殘疾情況相關的數據、薪資信息）。任何數據洩露可能導致CNIL的處罰，最高可達年度全球營業額的4%。

具體使用場景

場景1：零售商務中小企業優化低薪酬的減免

一個食品零售部門的中小企業約雇用80名員工，其中60%的薪酬在1至1.4倍SMIC之間，在2019年逐步實施時未將一般減免擴展到AGIRC-ARRCO繳款。在進行3年期工資單審計後，過度支付的繳款評估約為該期間38,000歐元。向URSSAF提交的退款申請附帶電子簽名文件，在4個月內被完全接受。企業還重新配置了工資單軟體以應用正確的月度系數，產生了約14,000歐元每年的循環節省。

場景2：獲得JEI資格的科技初創公司動員研發豁免

一個SaaS軟體部門的創新年輕企業成立5年，擁有22名員工，其中9名工程師分配到研發項目，已由稅務部門授予JEI地位。應用於9名研究人員（平均年薪55,000歐元毛薪）的社會保險繳款豁免代表約120,000歐元的年度節省，即該人口約24%的費用減免。JEI認證每年更新並保存在數字保管箱中，在URSSAF控制情況下確保文件的可追蹤性。

場景3：農業雇主分組動員TO-DE措施

一個農業雇主分組約20個農場，平均每年僱用150名季節工人，動員臨時工人豁免措施（TO-DE），延長至2026年12月31日。對於每名薪酬低於1.25倍SMIC的工人，社會保險繳款豁免是完全的，相比普通制度每小時平均節省4.20歐元。在季節收割期間動員120個全職等當量人員2個月，總節省達約80,000歐元。季節性合同管理完全電子化，符合eIDAS的簡單電子簽名，將合同化時間從5天減至不足24小時。

結論

雇主社會保險繳款集中了眾多減免和豁免措施，正確動員時可以顯著減輕企業的薪資總額。從適用於所有低於1.6倍SMIC薪酬的一般減免到特定豁免——與優先地理區域相關、JEI地位或交替合同——法國社會法律提供了強大槓桿——前提是掌握資格條件、累積規則和申報義務。

與優化社會費用平行，人力資源流程的電子化構成了運營效率的互補槓桿。Certyneo為您提供符合eIDAS的電子簽名協助，簽署勞動合同、補充協議和人力資源文件。發現我們的價格並免費開始以保護您的人力資源文件同時加速您的流程。