Verslo apmokestinimas: mokesčiai, atskaitymai ir optimizavimas

Įvadas

Įmonių apmokestinimas yra vienas iš pagrindinių strateginių organizacijos finansinės veiklos svertų. Prancūzijoje įmonėms taikoma mokesčių sistema grindžiama sudėtingomis taisyklėmis iš Bendrojo mokesčių kodekso (CGI), Pinigų ir finansų kodekso bei Europos direktyvų. Tarp pelno mokesčio (IS), pridėtinės vertės mokesčio (PVM), socialinių įmokų ir teritorinio ekonominio įnašo (CET) vadovai turi įvaldyti tankią mokesčių ekosistemą, kad optimizuotų savo mokesčių naštą ir skrupulingai laikydamiesi teisės aktų. Šiame straipsnyje pateikiama išsami pagrindinių mokesčių, galimų mokesčių lengvatų, taikomų specialių režimų ir teisinio optimizavimo strategijų 2024 m. apžvalga.

Pelno mokestis (IS): mechanizmai ir tarifai

Pelno mokestis pagal numatytuosius nustatymus taikomas kapitalo bendrovėms (SA, SAS, SARL) ir tam tikroms SCI struktūroms, pvz., EURL. Nuo 2018 m. finansų įstatymo inicijuotos progresinės reformos standartinis pelno mokesčio tarifas buvo sumažintas iki 25% visiems finansiniams metams, prasidedantiems 2022 m. sausio 1 d. arba vėliau, vadovaujantis CGI 219 straipsniu.

MVĮ taikomas sumažintas 15 % tarifas pirmai 42 500 EUR pelno daliai, esant tokioms sąlygoms: apyvarta mažesnė nei 10 mln. EUR ir visiškai apmokėtas kapitalas, kurį turi bent 75 % asmenų. Už šios ribos taikomas įprastas tarifas.

Mokesčių rezultato apskaičiavimas skiriasi nuo apskaitos rezultato: tam tikri mokesčiai turi būti atstatyti (baudos, neatskaitomi mokesčiai, per didelės dovanos), o kitiems produktams gali būti taikomos lengvatinės sąlygos (ilgalaikis kapitalo prieaugis, apmokestinamas 0 % akcinio kapitalo vertybiniais popieriais, tėvų ir dukterų režimas, atleidžiantis nuo gautų dividendų 95 %).

PVM: surinkimas, atskaitymas ir taikomi režimai

PVM, netiesioginis vartojimo mokestis, yra pirmasis Prancūzijos valstybės mokesčių pajamų straipsnis. Galioja šie tarifai: 20% (normalus tarifas), 10% (maitinimas, renovacijos darbai), 5,5% (būtiniausi produktai, knygos) ir 2,1% (kompensuojami vaistai, spauda).

PVM mechanizmas leidžia įmonei perkant sumokėtą PVM (atskaitytinas PVM) atskaityti iš surenkamo iš klientų (surinkto PVM). Likutis mokesčių administratoriui mokamas kintamu periodiškumu: kas mėnesį, kas ketvirtį arba kasmet, priklausomai nuo mokesčių režimo.

Greta egzistuoja trys režimai: pagrindinė franšizė (PVM atleidimas nuo komercinės veiklos apyvartos iki 91 900 €), supaprastintas režimas (metinė CA12 deklaracija su įmokomis kas pusę metų) ir įprastas realus režimas (mėnesinė CA3 deklaracija).

Strateginiai mokesčių atskaitymai ir mokesčių kreditai

Teisinis mokesčių optimizavimas daugiausia pagrįstas protingu atskaitymų ir mokesčių kreditų naudojimu. Mokslinių tyrimų mokesčių kreditas (CIR), kodifikuotas CGI 244 straipsnio B ketvirtyje, leidžia atskaityti 30 % MTTP išlaidų iki 100 milijonų eurų ir 5 % daugiau. Inovacijų mokesčių kreditas (CII) išplečia šią sistemą MVĮ iki 20 % inovacijų išlaidų.

Egzistuoja ir kiti svertai: produktyvus perteklinis nusidėvėjimas, įmonių rėmimas (60 % mokėjimų sumažinimas neviršijant 0,5 % apyvartos ribos), paskolos palūkanų atskaitymas (pagal ATAD direktyvą neviršija 30 % mokesčių EBITDA) ir deficito perkėlimas (į priekį be termino, atgal per 1 mln. eurų, neviršijant ribos).

Teisinės mokesčių optimizavimo strategijos

Efektyvus mokesčių optimizavimas apjungia kelis būdus: tinkamos teisinės struktūros pasirinkimą, kompensacijų/dividendų arbitražą vadovui, strateginę veiklos vietą ir tarptautinių mokesčių konvencijų panaudojimą siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo. Mokesčių konsolidavimas (CGI 223 A straipsnis) leidžia 95 proc. priklausančioms grupėms konsoliduoti savo mokesčių rezultatus, kompensuojant dukterinių įmonių pelną ir deficitą.