Auditoría financeira: proceso e cumprimento de normas

Introdución

A auditoría financeira constitúe un piar esencial do goberno corporativo e da transparencia dos mercados financeiros. Nun entorno normativo cada vez máis complexo, marcado pola entrada en vigor da Lei Sapin II, a Directiva MiFID II e a crecente esixencia de cumprimento das normas IAS/IFRS, as sociedades cotizadas e os grandes grupos deben estruturar con rigor os seus procesos de auditoría. Este artigo ofrece unha análise en profundidade dos mecanismos de auditoría interna e externa, as normas aplicables e as mellores prácticas que permiten ás empresas garantir a súa información financeira, previr riscos de fraude e satisfacer as expectativas dos reguladores como a AMF e o BCE.

Os fundamentos da auditoría interna

A auditoría interna é unha función independente e obxectiva que ten como obxectivo avaliar os procesos de control interno, xestión de riscos e goberno dunha organización. Adscrito xeralmente ao comité de auditoría do consello de administración, realízase de acordo coas normas internacionais publicadas polo IIA (Instituto de Auditores Internos) e as normas COSO e COBIT.

Para as sociedades cotizadas, a auditoría interna xoga un papel estratéxico: identifica as debilidades do sistema de control interno, verifica a fiabilidade dos estados financeiros intermedios e consolidados e avalía o cumprimento dos procedementos internos. O artigo L. 823-19 do Código de Comercio francés obriga tamén ás entidades de interese público a constituír un comité especializado encargado de supervisar o proceso de elaboración da información financeira.

A cartografía de riscos é o punto de partida de calquera misión de auditoría interna. Permite priorizar as áreas de intervención mediante un enfoque de auditoría baseado no risco, tendo en conta as cuestións financeiras, operativas e regulamentarias propias de cada profesión.

As especificidades da auditoría externa

A auditoría externa, ou auditoría legal, é realizada por auditores independentes (CAC), inscritos na Sociedade Nacional de Auditores (CNCC) e supervisados ​​polo Consello Superior da Fiscalía (H3C). A súa misión é certificar que as contas anuais e consolidadas dan unha imaxe fiel do patrimonio, da situación financeira e dos resultados da empresa.

O proceso de auditoría externa segue as Normas de Práctica Profesional (NEP) francesas, que están aliñadas coas Normas Internacionais de Auditoría (ISA). Divídese en catro fases principais: planificación e avaliación de riscos, probas de control, controis de fondo e formulación da opinión de auditoría.

Para os grandes grupos cotizados, a obrigatoria rotación das sociedades de auditoría cada 10 anos (24 anos no caso da coauditoría), imposta polo Regulamento Europeo no 537/2014, ten como obxectivo garantir a independencia do CAC. O informe de auditoría inclúe agora as cuestións clave de auditoría (KAM) que describen as áreas máis significativas examinadas.

Estándares de auditoría e a súa aplicación

As normas de auditoría forman un marco harmonizado que garante a calidade e comparabilidade das misións. As normas NIC/NIIF, obrigatorias para as contas consolidadas das sociedades cotizadas en Europa desde 2005 (regulamento CE n.o 1606/2002), estruturan a presentación financeira. As normas ISA rexen a metodoloxía de auditoría.

O auditor debe aplicar especialmente a NIA 315 (identificación de riscos de incorrección material), a NIA 330 (respostas aos riscos avaliados) e a NIA 700 (formulación da opinión). Para as entidades financeiras suxeitas a MiFID II, a debida dilixencia adicional refírese á protección dos investidores e á transparencia das transaccións.

Informes de auditoría e comunicación financeira

O informe de auditoría constitúe o resultado da misión. Formaliza a opinión do auditor: certificación sen reserva, con reservas, negativa a certificar ou imposibilidade de emitir opinión. Máis aló desta opinión, o informe inclúe unha descrición do KAM, as verificacións específicas esixidas pola lei e información relativa ao goberno corporativo.

A comunicación co comité de auditoría, formalizada polo informe adicional previsto no artigo 11 do Regulamento Europeo no 537/2014, reforza a transparencia do sistema.

Conclusión

A auditoría financeira non se limita a unha obriga normativa: constitúe unha verdadeira ferramenta de xestión estratéxica e de creación de confianza cos grupos de interese. Ao articular eficazmente a auditoría interna e a auditoría externa, apoiándose nos estándares IAS/IFRS e ISA, e respectando os requisitos da Lei Sapin II e MiFID II, as empresas reforzan a súa credibilidade financeira e a súa resistencia aos riscos.