الرقابة الضريبية: حقوق والتزامات المؤسسة

المقدمة

تمثل الرقابة الضريبية مرحلة يخشاها العديد من المدراء، لكنها قابلة للتحكم بها بشكل كبير عند معرفة حقوقك والتزاماتك. وهي منظمة بموجب قانون الإجراءات الضريبية (LPF)، وتسمح للإدارة بالتحقق من صحة الإقرارات المقدمة من المؤسسات فيما يتعلق بضريبة دخل الشركات والضريبة على القيمة المضافة ورسم مهنة والضريبة على القيمة المضافة المضافة. مع صعود الرقابة على المستندات وتعميم استخراج البيانات من خلال جهاز CFVR (استهداف الاحتيال وتقييم الطلبات)، يجب على كل مؤسسة الاستعداد وتنظيم وثائقها الضريبية. توضح هذه المقالة الأشكال المختلفة للرقابة والضمانات المقدمة للمكلف والممارسات الجيدة التي يجب اتباعها لتأمين وضعك الضريبي.

الأشكال المختلفة للرقابة الضريبية

تتمتع الإدارة بعدة أدوات. الرقابة على المستندات، المنصوص عليها في المواد L. 10 وما يليها من قانون الإجراءات الضريبية، تجري من مكاتب المدقق، بناءً على الإقرارات والمستندات المقدمة بالفعل. يتم إجراء التحقق من المحاسبة (المادة L. 13 من قانون الإجراءات الضريبية) بمبدأ عام في مقر المؤسسة وتغطي جميع العمليات المحاسبية. يسمح فحص المحاسبة (المادة L. 13 G من قانون الإجراءات الضريبية)، المقدم في عام 2017، بالرقابة عن بُعد لملف السجلات المحاسبية (FEC). أخيراً، يستهدف التحقق المحدود ضريبة أو فترة محددة.

كل إجراء يخضع لقواعد صارمة: إرسال إشعار التحقق، فترة تحضير معقولة (يوصى بـ 15 يوماً كحد أدنى)، مدة أقصاها ثلاثة أشهر للشركات الصغيرة والمتوسطة التي تخضع للنظام المبسط (المادة L. 52 من قانون الإجراءات الضريبية).

حقوق المكلف المراقب

تتمتع المؤسسة المراقبة بضمانات جوهرية. يجب أن يتضمن إشعار التحقق ميثاق حقوق والتزامات المكلف المراقب، قابل للمعارضة ضد الإدارة. يمكن للمدير أن يستعين بمستشار من اختياره (محاسب عام، محامٍ متخصص في القانون الضريبي)، وهو حق تؤدي عدم معرفة الإدارة به إلى بطلان الإجراء.

النقاش الشفهي والمتناقض إلزامي طوال التحقق في الموقع. عند انتهاء التحقق، يجب أن تكون مقترحات التصحيح (نموذج رقم 2120) معللة من الناحية القانونية والفعلية (المادة L. 57 من قانون الإجراءات الضريبية). للمؤسسة 30 يوماً، قابلة للتمديد لمدة 30 يوماً إضافياً بناءً على الطلب، لتقديم ملاحظاتها.

في حالة الخلاف المستمر، توجد عدة طعون: الطعن أمام الرئيس الأعلى، المتحدث الإقليمي، اللجنة الإقليمية للضرائب المباشرة والضرائب على رقم الأعمال، ثم الطعن القضائي أمام محكمة إدارية.

التزامات المؤسسة

يجب على المؤسسة الاحتفاظ بمستنداتها المحاسبية والمستندات الداعمة لمدة 6 سنوات (المادة L. 102 B من قانون الإجراءات الضريبية)، وحتى 10 سنوات للمستندات الاجتماعية. منذ عام 2014، أصبح تقديم ملف السجلات المحاسبية (FEC) بصيغة رقمية إلزامياً عند فتح التحقق (المادة L. 47 A من قانون الإجراءات الضريبية)؛ يتعرض ملف FEC غير المطابق لغرامة بقيمة 5000 يورو أو 10% من الأموال المسترجعة.

يعني الالتزام بالتعاون الرد بصراحة على الطلبات، دون تجاوز الحد القانوني. يجب على المؤسسات التي يتجاوز رقم أعمالها 400 مليون يورو أيضاً الاحتفاظ بتوثيق أسعار التحويل (المادة L. 13 AA من قانون الإجراءات الضريبية).

الخلاصة

إتقان قواعد الرقابة الضريبية يعني تحويل قيد إلى رافعة للتأمين. توثيق صارم وملف FEC مطابق والدعم من قبل مستشار ذي خبرة يسمحان بتقليل الأموال المسترجعة والعقوبات بشكل كبير. يعني الاستعداد أيضاً معرفة كيفية تفعيل آليات التصحيح التطوعي أو استشارات ضريبية لتأمين الأوضاع الحساسة مسبقاً.