僱主社會保險費減免：減稅與豁免

介紹：為什麼僱主社會保險費豁免至關重要

在法國，僱主承擔的社會保險費平均佔工資毛額的 42 至 45%，具體取決於薪酬級別和行業部門。面對這一現實，立法機構逐步構建了一個複雜的減免和豁免框架，旨在支持就業、扶持特定人群或地區，以及加強企業競爭力。到 2026 年，這些措施比以往任何時候都更加眾多——也更加複雜。本文將指導您了解適用的主要機制、其資格條件、計算方式和相關申報義務，特別是通過名義社會申報表 (DSN) 的申報。

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一般僱主社會保險費減免（前稱 Fillon 減免）

於 2003 年建立並自此深層改革，一般僱主社會保險費減免 ——通常仍被稱為「Fillon 減免」，儘管其範圍已經發生變化——構成法國社會法最大規模的減稅措施。到 2026 年，它適用於受社會保障總制約束的私營部門所有僱主。

適用範圍和基數

該減免適用於年度薪酬 低於 1.6 倍法定最低工資 （2026 年約 28,800 € 毛額）的情況。它涵蓋僱主疾病、母親、失業、養老、工傷事故、家庭補助的社會保險費，以及強制性補充退休費用 (Agirc-Arrco) 和自 2019 年擴展以來的僱主失業保險繳款。

減免係數的計算公式

最大係數在法定最低工資水平達到，並線性遞減至 1.6 倍法定最低工資時消失。官方公式由《社會保障法》第 D. 241-7 條規定，如下所示：

``` 係數 = (T / 0.6) × [(1.6 × 年法定最低工資 / 年毛薪酬) − 1] ```

其中 T 表示係數的最大值，由政令每年確定（2026 年員工超過 50 人的企業約為 0.3195）。對於恰好按法定最低工資支付的員工，減免可達每年數千歐元，使其成為工資政策的實際槓桿。

與其他措施的銜接

一般減免與僱主社會保險費的其他豁免在相同薪酬上 不可累積，除非法律明確規定豁免。它每月在 DSN 中通過適當的人員類型代碼 (CTP) 申報，並直接從應繳 Urssaf 費用中扣除。

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根據人群或地區的目標豁免

除了一般減免外，《社會保障法》和《勞動法》規定了 許多特定豁免，其適用取決於招聘僱員的情況或建立地點的地理位置。值得注意的是，企業電子簽名 在管理開放這些豁免權利的合同的電子化方面發揮著日益重要的作用。

與僱員情況相關的豁免

年輕交替制學員錄用援助： 與 26 歲以下年輕人簽訂的學徒合同根據《勞動法》第 L. 6243-1 條，享受近乎完全的僱主社會保險費豁免（不包括工傷保險/職業病），適用於低於法定最低工資 79% 的薪酬部分。對於職業培訓中心和員工少於 250 人的企業，此豁免尤為重要。

專業化合同： 招聘 45 歲及以上失業者或少兒童資質低薪者的僱主，根據《勞動法》第 L. 6325-16 條，享受養老金和家庭補助僱主社會保險費豁免。

殘疾工作者： 在援助就業框架內招聘經認可的殘疾工作者 (RQTH) 可能產生補充豁免，具體取決於動員的就業援助措施 (ESAT、適應企業、Agefiph 援助)。

地理豁免：RRZ、UFZ 和 QPV 社區

在 農村振興區 (ZRR)、城市自由區 (ZFU-Territoires Entrepreneurs) 或 城市優先政策社區 (QPV) 內的企業，可能在有限期間（通常 5 年，具有遞減性）內享受全部或部分僱主社會保險費豁免。

在 UFZ 中，豁免涵蓋疾病、母親、失業、養老、工傷事故和家庭補助的僱主社會保險費，在 1.4 倍法定最低工資 的薪酬上限範圍內。主要條件是該建立確實位於該區內，且僱員在該區行使其活動。

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行業和主題特定措施

某些行業或合同類型享受特殊制度，通常被中小型企業忽視。

人身服務和居家援助

認可的「人身服務」關聯和企業享受 僱主社會保險費完全豁免 （不包括工傷保險/職業病），適用於從事老年人、殘疾人或困難家庭居家援助活動的僱員，根據《社會保障法》第 L. 241-10 條。到 2024 年，該措施代表每名僱員每年節省平均 4,000 至 7,000 €。

創新型年輕企業 (JEI)

標記為 JEI 或 JEIC（創新型年輕企業增長）的 創新型年輕企業 享受其從事研發項目的人員工資的完全僱主社會保險費豁免，限制為 每名僱員每年 5 個 PASS （年度社會保障上限）。該措施源自 2004 年財政法並於 2025 年延續，對技術初創公司特別有效。工作合同的電子管理 通常是邁向這些結構最優申報合規的第一步。

利息參與和員工參與

當在有效協議框架內支付的利息參與和員工參與時，享受有利的社會制度：少於 50 名員工的企業利息參與的減少稅率為 0%，以及 50 至 249 名員工企業員工參與的 16%。根據《勞動法》第 L. 3312-4 條，這些款項不計入社會保障費基數。

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申報義務和豁免的操作管理

任何僱主社會保險費減免或豁免都必須 在 DSN（名義社會申報表）中準確申報，否則在 Urssaf 控制期間將面臨補稅。DSN 自 2017 年以來一直是傳輸社會數據的唯一渠道：每個月，僱主在其中申報薪酬要素、豁免原因代碼和扣除金額。

Urssaf 補稅風險

Urssaf 有 3 年 的時間在申報錯誤時進行補稅（《社會保障法》第 L. 244-3 條）。觀察到的主要補稅原因包括：

• 一般減免係數計算不當 （參考法定最低工資錯誤、加班費遺漏在基數中）

• 不兼容豁免的不當累積

• 未遵守資格條件 （員工人數門檻、地理區域、僱員資質）

• 缺少目標豁免的正當文件 （JEI 或 UFZ）

如果確認善意，遲延罰款可能被減少，但本金仍須支付。人力資源文件電子管理 允許在 5 年最少期間內保留每份合同、變更和正當文件的時間戳記記錄，大大便於社會審計。

模擬和驗證工具

Urssaf 在其線上門戶網站上提供 一般減免模擬器。此外，符合 DNA（指定名義存款）的工資軟體現已整合薪酬代碼與工資參數間一致性的自動控制模組。進一步而言，電子簽名投資回報計算器 說明人力資源流程電子化如何減少與這些義務管理相關的行政成本。

DSN 和相關文件的電子簽名

雖然 DSN 本身由工資軟體自動傳輸，但 合同文件 決定了豁免資格（學徒合同、利息參與協議、UFZ 約定），必須有效締結和保留。符合 eIDAS 的合格電子簽名 通過確保行為的完整性和真實性，在控制時保證其證明價值。

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近期改革和 2026 年前景

僱主社會保險費格局因年度社會保障融資法 (LFSS) 和結構性改革而不斷演變。

2025 年社會保障融資法：主要修改

2025 年社會保障融資法 （2024 年 12 月 18 日第 2024-1160 號法律）引入了幾項重要調整：

• 一般減免門檻的重新評估 與 2024 年 11 月 1 日法定最低工資的重新評估相關（+2.2%），將 2025 年 1 月份的小時法定最低工資提升至 11.88 €

• 加強 JEI 反濫用條件，具有開發研發支出文件強制要求，開放豁免

• 延長 ZRR 措施 至 2026 年 12 月 31 日，等待總體區域劃分改革

• 修改員工儲蓄稅 50 至 249 名員工企業，在促進跨企業儲蓄計劃 (PEI) 框架內

走向措施融合？

幾份議會報告和社會保障融資高委會 (HCFiPS) 的意見主張 簡化豁免層狀結構。自 2023 年以來活動的跨部門工作小組正在研究將多項措施融合為單一可根據就業特徵調整的減免的可能性。到 2026 年 5 月為止，尚未頒佈任何結構性改革，但該議題仍在立法日程內。

適用於僱主社會保險費豁免的法律框架

僱主社會保險費及其豁免事項受一整套密集的立法和監管文本的約束，掌握這些文本對於確保實踐安全性至關重要。

《社會保障法》：

• 第 L. 241-13 條：一般僱主社會保險費減免的法律基礎，確定措施的原則和適用範圍

• 第 D. 241-7 條：規定減免係數計算公式的監管條款

• 第 L. 241-10 條：向脆弱人群提供人身服務的特定豁免

• 第 L. 244-3 條：Urssaf 補稅的時效 （3 年，在隱瞞勞動情況下可延至 5 年）

《勞動法》：

• 第 L. 6243-1 條：學徒合同的僱主社會保險費豁免

• 第 L. 6325-16 條：符合條件人群的專業化合同制度

• 第 L. 3312-4 條：將員工參與支付的款項排除在社會保障費基數外

特定文本：

• 2003 年 1 月 17 日第 2003-47 號法律 關於薪酬、工作時間和就業發展：一般減免（稱為「Fillon 減免」）的歷史基礎

• 2018 年 12 月 22 日第 2018-1203 號法律 （2019 年社會保障融資法）：一般減免對 Agirc-Arrco 和失業費用的擴展

• 2004 年 12 月 30 日第 2004-1484 號法律：創新型年輕企業 (JEI) 地位和其豁免制度的設立

• 2024 年 12 月 18 日第 2024-1160 號法律 （2025 年社會保障融資法）：2026 年適用的最新修改

• 2025 年 2 月 28 日第 2025-182 號政令：2025-2026 年間一般減免技術參數的確定

文件合規義務： 任何豁免都必須由可抗辯文件支持：簽署和註明日期的工作合同、有效提交的企業協議、區域認證、由財政部頒發的 JEI 認證。這些文件必須至少保留 5 年 （會計文件 10 年）。使用符合 eIDAS 第 910/2014 號條例合格電子簽名 在 Urssaf 控制或勞動糾紛情況下確保這些行為的證明價值，通過確保簽署文件的加密完整性和合格時間戳記。

違反情況下的制裁： DSN 中的計算錯誤或不准確申報將使僱主承受遲延罰款（補稅金額的 5%，之後每個額外延遲月份 0.2%）。在故意虛假申報或隱瞞勞動的情況下，制裁提高至 25%，並伴隨可達 3 年監禁和 45,000 € 罰款的刑事起訴。

使用場景：企業如何優化其僱主社會保險費

場景 1 — 80 名員工的中小型製造企業和一般減免

一家擁有 80 名員工的製造企業，其中 60% 的員工薪酬在 1 至 1.4 倍法定最低工資之間，與會計師一起進行工資審計。它發現其工資軟體在計算一般減免係數時沒有正確計算籃子津貼（在參考法定最低工資基數中排除）。經過 3 年追溯更正（在時效範圍內），企業獲得約 18,000 € 的不當支付費用退款，並優化其前瞻性工資至約每年 6,000 €。合規也通過電子簽名解決方案實現的薪酬變更電子化，確保薪酬要素的完整記錄。

場景 2 — 標記為 JEI 的初創公司和研發豁免

一家擁有 15 名員工、自成立以來 3 年標記為創新型年輕企業的技術初創公司，雇用 8 名工程師從事軟體開發項目。通過嚴格應用其薪酬的 JEI 豁免（在每名員工 5 個 PASS 即約 231,840 € 的 2026 年限制內），它將這些職位的僱主社會保險費減少 35 至 40%。先決條件是保留堅實的證明文件檔案：工時表、技術規範、代碼審查會議記錄，全部電子簽署和時間戳記。該語料庫在與稅務和 Urssaf 驗證相結合的檢查中無困難地呈現，允許全面維護豁免。對於這些結構，電子簽名完整指南 有利於電子化工具的使用。

場景 3 — 居家援助關聯分組和第 L. 241-10 條豁免

一個管理多個認可居家援助結構的關聯分組，僱用約 120 名干預老年依賴人士的援助人員，受益於《社會保障法》第 L. 241-10 條規定的完全豁免。人力資源部門注意到在證明某些多職責員工分配（有時干預非符合條件人群）時存在困難。通過精確重新定義職位說明並通過電子簽署文件實現干預計劃電子化，該分組確保 100% 豁免安全，估計所有結構年均節省 280,000 €。實施人力資源 電子簽名流程 還能將合同化延遲從 5 天減少至不到 24 小時。

結論

僱主社會保險費構成法國僱主最重要的成本項目之一。掌握一般減免措施、針對性豁免（ZRR、UFZ、JEI、學徒制、人身服務）和相關申報義務代表 2026 年的主要財務和合規問題。計算規則的複雜性、Urssaf 補稅風險和持續的立法變化要求嚴格的監督和無可挑剔的文件管理。

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