社會保險雇主供款：減少與豁免

引言

在法國，社會保險雇主供款平均佔員工毛薪資的42至45%，是企業的主要開支之一。鑑於此情況，立法者逐步建立了一套社會保險雇主供款減少和豁免工具，目的是支持就業、獎勵特定薪資政策並協助優先行業或地區。對任何希望合法優化薪資總額的經理、人力資源經理或會計師而言，瞭解這些機制是必不可少的。本文介紹了2026年生效的主要措施、其應用條件、上限和相關程序。

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低薪資一般減少「Fillon減少」

一般雇主供款減少，是2003年制定的「Fillon減少」的繼承者，經過2019年《PACTE法》和後續《社會保障融資法》的深度改革，仍是法國企業最常使用的措施。它適用於所有薪資低於1.6倍SMIC年額（即2026年基於時薪11.88歐元計算的約29,150歐元毛額）的員工。

計算原則

減少係數根據法令定義的公式計算，並在BOSS（社會保障官方公報）上發佈。在SMIC水平上達到最高（對於擁有保險/互助保障的50名員工以上企業約31.94%），並在1.6倍SMIC時線性遞減至零。減少適用於社會保障供款（疾病、產婦、失能、養老、職業事故）以及雇主失業保險供款和AGS供款（自2019年融資法起）。

與其他措施的協調

值得注意的是，一般減少通常與大多數其他特定豁免互斥：作為一般規則，僱主不能同時享受Fillon減少和區域豁免（ZRR、ZFU、BER）或行業豁免（家庭協助、學徒制）。最有利措施的選擇應基於逐個案例分析，理想情況下應參考電子簽名完整指南，以瞭解工資單數字化如何與整體人力資源合規性相協調。

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按地理區域劃分的目標豁免

為了糾正地區失衡，國家制定了與企業地理位置掛鉤的多項雇主供款豁免措施。

農村振興區域(ZRR)及其後繼者

ZRR自2024年7月1日起部分被替代為法國農村振興區域(ZFRR)和ZFRR強化區域。員工少於50人、位於這些區域內並以CDI或至少12個月期限CDD形式招聘的企業享受12個月的雇主供款全額豁免（不包括職業事故和疾病），隨後根據設施規模在2至3年內遞減。豁免最高額度為每名員工1.5倍月SMIC。

待重振就業區(BER)和城市自由區(ZFU-TE)

待重振就業區涉及一些特定區域（特別是在Ariège和Ardennes省），提供全部雇主供款豁免（不包括AT/MP）持續7年，無企業規模限制但受營業額和薪資總額條件限制。城市自由區-企業家領土(ZFU-TE)（逐步淘汰中）為員工少於50人的企業提供9年遞減優惠，每名相關員工上限為1.4倍月SMIC。

海外優先發展區(LODEOM)

2009年5月27日的《LODEOM法》經定期修訂，為DROM-COM企業（瓜德羅普、馬提尼克、法屬圭亞那、留尼汪、馬約特、聖馬丁、聖巴瑟米）規定強化豁免。2026年，強化競爭力制度允許高達1.4倍SMIC全額豁免及至2.2倍SMIC的部分豁免（適用於優先行業：旅遊、農業營養、環境、建築）。海外普通法制度則規定高達1.3倍SMIC的全額豁免。

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行業和按合同類型劃分的豁免

除了地理位置外，就業類型或活動行業也開放了特定豁免，通常鮮為人知。

學徒制和職業培訓

自2018年9月《職業未來法》起，員工少於250人企業簽訂的學徒合同享受全部雇主供款和繳款豁免（不包括AT/MP和流動性稅）。對於250名員工及以上企業，此豁免限於法定社會保障雇主供款。根據勞動統計與研究局（DARES）數據，2026年約有980,000份學徒申請被記錄，該措施對人力緊張行業代表重大槓桿。

輔助合同

單一融入合同-就業陪伴合同(CUI-CAE)，針對非商業部門，開放國家承擔毛額時薪SMIC 50至95%的費用，同時豁免不超過SMIC的社會保障雇主供款。CUI-就業企業倡議合同(CUI-CIE)針對商業部門，提供根據目標人群（長期失業求職者、RSA受益人、老年人）調整的援助。

居家服務

經認可的居家服務協會和企業（居家協助、托兒）享受特定豁免，涵蓋向脆弱人群（70歲以上老年人、殘障人士、單親家庭）提供服務的全部社會保障雇主供款。對於非營利協會，此豁免無薪酬上限，但對於經認可的商業企業限於1.1倍時薪SMIC。

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與薪資政策和員工儲蓄相關的措施

立法者通過雇主供款社會保險優惠鼓勵某些優越人力資源政策。

特定統一扣除(DFS)

在某些專業行業（新聞、旅行推銷員、建築、運輸等），集體協議或部委令規定供款基數統一扣除介於5%至30%，旨在補償這些職業固有的專業費用。DFS以員工明示同意為條件，必須在整個設施內一致應用。在BOSS規定的某些條件下，它可與一般減少累加。

利益分享、參與和員工儲蓄

利益分享和參與支付金額豁免所有雇主供款（員工CSG/CRDS除外）。2022年8月16日《購買力法》將這些措施擴展至小微企業，並為員工少於250人的企業在利益分享上制定0%優惠稅率。公司儲蓄計劃(PEE)和集體退休儲蓄計劃(PERCO/PERCOL)的雇主補款在年度上限內享受供款豁免（2026年PERCOL為PASS的8%，約3,648歐元）。為有效管理與這些措施相關的合同文件，人力資源部門可依靠專為人力資源設計的電子簽名解決方案來保護和加速利益分享協議的實施。

價值分享獎金(PPV)

由2022年8月購買力法建立且由2023年11月29日法律永久化的價值分享獎金在每名受益人每年3,000歐元（有利益分享或參與協議時6,000歐元）範圍內豁免雇主供款。對於薪資低於3倍SMIC年額的員工，豁免也涵蓋CSG/CRDS至2026年12月31日。

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申報義務和正式程序

享受這些豁免需要遵守精確的申報正式程序。所有減少和豁免現已整合至個人社會申報(DSN)，自2017年起對所有僱主強制。每項措施對應一個或多個軟件必須正確配置的特定人員類型代碼(CTP)。

URSSAF檢查

URSSAF有權檢查過去3年（根據違規性質的短期和長期時效），並可進行附帶延期罰款的調整（即時5%加每月延期0.2%）。最常見的調整錯誤涉及：Fillon減少參考薪資計算不正確、未遵守區域豁免條件、不當應用DFS。通過符合eIDAS的電子簽名解決方案保護勞動合同和集體協議可便於即將到來的URSSAF檢查中的文件溯源。

BOSS(社會保障官方公報)的角色

自2021年5月起，BOSS構成社會保險供款事項中具有約束力的行政學說。遵守BOSS的僱主在後續解釋更改時受保護免受調整。因此必須定期查閱BOSS更新，特別是「減少和豁免」部分，該部分於2026年1月更新以納入2026年社會保障融資法的演變。為比較允許符合規定記錄和存檔這些程序的數字工具，請諮詢我們平台上提供的電子簽名解決方案比較。

適用於雇主供款豁免的法律框架

雇主供款減少和豁免措施納入密集的法律和監管框架，圍繞多項基礎文本組織。

社會保障法典：第L.241-13條構成一般雇主供款減少的基礎。它定義了受影響供款的範圍、係數計算方式和資格條件。第L.241-6-1、L.241-6-2和L.241-6-4條闡述了適用於特定豁免的規則（居家服務、居家協助）。第L.131-7條規定由國家預算賠償法律授予任何供款豁免的一般原則。

勞動法典：第L.6243-2和後續條款規範與學徒合同相關的豁免。第L.5134-1和後續條款管理輔助合同(CUI-CAE和CUI-CIE)。第L.3312-1和後續條款組織企業結果參與，其供款豁免是社會對等物。

社會保障融資法(LFSS)：2019年LFSS深度改革了一般減少，整合了失業保險和AGS供款。2022至2026年LFSS先後調整了現有措施的上限、條件和範圍。2026年LFSS特別提高了價值分享獎金上限並延期了某些海外措施。

監管文本：2019年1月24日第2019-40號法令闡述了一般減少計算方式。部長年度令規定了作為參考的SMIC值。2024年12月4日第2024-1098號法令在ZFRR分區中取代了ZRR。

行政學說：社會保障官方公報(BOSS)，可在boss.gouv.fr訪問，自2021年5月1日起構成具有約束力的參考。現已整合於BOSS中的ACOSS通函闡述了通過DSN申報的實際方式。

溯源和存檔義務：在URSSAF檢查框架內，僱主必須能夠提供所有支持文件（勞動合同、集體協議、工資單、獎金分配決定）。以符合第(EU) 910/2014 eIDAS條例和《民法典》第1366和1367條的合格時間戳電子格式存檔這些文件，在任何爭議情況下賦予最高證明力。第(EU) 2016/679 GDPR條例另外對員工社會數據的保留和處理施加了嚴格規則。

不合規風險：URSSAF調整可涵蓋當年前3個自然年（三年時效）及欺詐行為情況下至5年。罰款達調整金額的5%，加上每月0.2%的延期利息。如存在相關隱蔽工作，可對法人施加罰款（最高225,000歐元）和追溯失去豁免。

具體應用場景

場景1 — 80名員工的中型工業企業優化一般減少

一家金屬加工行業中型企業，僱用80名CDI員工，其中60%的薪資低於1.4倍SMIC，內部審計發現其工資軟件在應用Fillon減少係數時基於已報銷時數而非實際工作時數——這是BOSS指出的常見錯誤。通過修正此參數並在參考薪資計算中正確整合加班，企業重新計算過去12個月的減少權利。確認的收益約為14,000至18,000歐元雇主供款用於該練習。合規也涉及工資單和勞動合同的數字化，允許即將到來的URSSAF檢查中的完整溯源。此類優化與數字文件管理相結合可產生快速ROI；如電子簽名ROI計算器的工具允許估計全球財務影響。

場景2 — ZFRR區域居家協助協會累加兩項措施

一家法律協會第1901條款專家，位於新分類為強化區域法國農村振興區域的市鎮，僱用35名員工協助老年人，希望額外招聘5名生活助理CDI合同。其同時享受居家協助特定豁免（為脆弱受益人提供服務時社會保障雇主供款全額豁免）和ZFRR區域豁免（新招聘12個月全額豁免，隨後24個月遞減）。對於5名新聘員工薪資為1.1倍SMIC，3年間累加節省估計在28,000至35,000歐元根據與當地URSSAF進行的模擬。勞動合同文件完全數字化，將上崗延期從5天減少至不足24小時。

場景3 — 海外酒店集團開發LODEOM強化制度

一家在留尼汪經營三家機構的酒店集團，約180名全時等量員工，主要僱用薪資介於1.1至1.6倍SMIC員工。通過自我分類為符合強化競爭力制度LODEOM的旅遊行業，集團享受高達1.4倍SMIC雇主供款全額豁免及至2.2倍SMIC的部分遞減豁免。年薪資總額520萬歐元，與大陸普通法制度相比年雇主供款節省約680,000至720,000歐元。集團人力資源部門另外部署了企業電子簽名解決方案來管理季節性修改和限期合同，將與合同管理相關的行政時間減少65%。

結論

雇主供款減少和豁免構成一套強大但複雜的措施。從低薪資一般減少至ZFRR和LODEOM制度帶狀豁免，經過行業措施（學徒、居家協助、員工儲蓄），每項機制遵守特定資格條件、上限和累加規則。通過DSN申報合規和文件溯源是確保這些優惠在URSSAF檢查中安全的先決條件。

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