Опорезивање пословања: Порези, одбици и оптимизација

Увод

Опорезивање предузећа представља једну од главних стратешких полуга финансијског учинка организације. У Француској, порески оквир који се примењује на предузећа заснива се на сложеном скупу правила из Општег пореског законика (ЦГИ), Монетарног и финансијског кодекса и европских директива. Између пореза на добит (ИС), пореза на додату вредност (ПДВ), социјалних доприноса и територијалног економског доприноса (ЦЕТ), менаџери морају да овладају густим пореским екосистемом како би оптимизовали своје пореско оптерећење уз савесно поштовање закона. Овај чланак нуди комплетан преглед главних пореза, доступних пореских олакшица, примењивих посебних режима и стратегија законске оптимизације за 2024.

Порез на добит предузећа (ИС): механизми и стопе

Порез на добит се подразумевано примењује на друштва капитала (СА, САС, опционо, СЛ, САРЛ, као што су одређене структуре, ЕУР) или структуре и структуре. Од прогресивне реформе започете Законом о финансијама из 2018. године, стандардна стопа пореза на добит је смањена на 25% за све финансијске године које почињу на или након 1. јануара 2022. године, у складу са чланом 219 ЦГИ.

МСП имају снижену стопу од 15% на прву траншу од 42.500 евра профита, под условима: обрт мањи од 10 милиона евра и потпуно уплаћени капитал који држе појединци најмање 75%. Осим ове категорије, примењује се нормална стопа.

Обрачун пореског резултата се разликује од рачуноводственог резултата: одређене накнаде морају бити враћене (казне, порези који се не могу одбити, прекомерни поклони), док други производи могу имати користи од преференцијалних режима (дугорочна капитална добит опорезује се по 0% на власничке хартије од вредности, режим родитељ-ћерка% без дивиденде од 95%).

ПДВ: наплата, одбитак и применљиви режими

ПДВ, индиректни порез на потрошњу, представља прву ставку пореског прихода за Француску државу. Применљиве стопе су: 20% (нормална стопа), 10% (угоститељство, реновирање), 5,5% (основни производи, књиге) и 2,1% (лекови који се наплаћују, штампа).

Механизам ПДВ-а омогућава компанији да одбије ПДВ настао приликом куповине (одбитни ПДВ) од оног који је прикупљен од својих купаца (наплаћени ПДВ). Остатак се уплаћује пореској управи са променљивом учесталошћу: месечно, тромесечно или годишње у зависности од пореског режима.

Три режима коегзистирају: основна франшиза (ослобађање од ПДВ-а до 91.900 € промета за комерцијалне активности), поједностављени режим (годишња ЦА12 декларација са полугодишњим ратама) и нормални реални режим (месечна ЦА3 декларација).

Стратешке пореске олакшице и порески кредити

Правна пореска оптимизација је у великој мери заснована на разумној употреби одбитака и пореских кредита. Порески кредит за истраживање (ЦИР), кодификован у члану 244 куатер Б ЦГИ, дозвољава да се 30% трошкова истраживања и развоја одбије до 100 милиона евра, и 5% више. Порески кредит за иновације (ЦИИ) проширује овај систем на МСП до 20% издатака за иновације.

Постоје и друге полуге: продуктивна вишка амортизације, корпоративно спонзорство (60% смањење плаћања у оквиру границе од 0,5% промета), одбијање камате на кредит (ограничено на 30% пореске ЕБИТДА према АТАД директиви) и пренос дефицита (унапред без временског ограничења од 1 милиона евра).

Правне стратегије оптимизације пореза

Ефикасна пореска оптимизација комбинује неколико приступа: избор одговарајуће правне структуре, арбитража за компензацију/дивиденду за менаџера, стратешку локацију активности и коришћење међународних пореских конвенција за избегавање двоструког опорезивања. Пореска консолидација (члан 223 А ЦГИ) омогућава групама у власништву од 95% да консолидују своје пореске резултате, надокнађујући профите и дефиците подружница.