Ettevõtluse maksustamine: maksud, mahaarvamised ja optimeerimine

Sissejuhatus

Ettevõtte maksustamine on organisatsiooni finantstulemuste üks peamisi strateegilisi hoobasid. Prantsusmaal põhineb ettevõtetele kohaldatav maksuraamistik üldise maksuseadustiku (CGI), rahandus- ja finantsseadustiku ning Euroopa direktiivide keerukal reeglistikul. Ettevõtte tulumaksu (IS), käibemaksu (KM), sotsiaalmaksete ja territoriaalse majanduse sissemakse (CET) vahel peavad juhid valdama tihedat maksuökosüsteemi, et optimeerida oma maksukoormust, järgides samas täpselt seadusandlust. See artikkel pakub täielikku ülevaadet peamistest maksudest, saadaolevatest maksusoodustustest, kohaldatavatest erirežiimidest ja juriidilistest optimeerimisstrateegiatest 2024. aastaks.

Ettevõtte tulumaks (IS): mehhanismid ja määrad

Ettevõtte tulumaks rakendub vaikimisi kapitaliühingutele (SA, SAS, SARL) ja valikuliselt SCI-struktuuridele, näiteks EURL-ile. Alates 2018. aasta rahandusseadusega algatatud järkjärgulisest reformist on vastavalt CGI artiklile 219 alandatud ettevõtte tavamaksumäära 25%-ni kõigil 1. jaanuaril 2022 või hiljem algavatel majandusaastatel.

VKEd saavad kasumi esimeselt 42 500 euro suuruselt osalt 15% vähendatud maksumäära, kui käive on alla 10 miljoni euro ja täielikult sissemakstud kapital kuulub vähemalt 75% üksikisikutele. Üle selle vahemiku kehtib tavahind.

Maksutulemuse arvutamine erineb raamatupidamise tulemusest: teatud tasud tuleb ennistada (trahvid, mahaarvamatud maksud, liigsed kingitused), samas kui teistele toodetele võidakse kohaldada soodusrežiime (pikaajaline kapitalikasum maksustatakse 0% omakapitali väärtpaberitelt, ema-tütre režiim vabastab 95% saadud dividendidest).

Käibemaks: kogumine, mahaarvamine ja kohaldatavad korrad

Käibemaks, kaudne tarbimismaks, on Prantsuse riigi esimene maksutulu. Kehtivad määrad: 20% (tavamäär), 10% (toitlustamine, renoveerimistööd), 5,5% (esmatarbekaubad, raamatud) ja 2,1% (kompenseeritavad ravimid, ajakirjandus).

Käibemaksumehhanism võimaldab ettevõttel oma ostudelt tasutud käibemaksu (mahaarvatav käibemaks) klientidelt kogutud käibemaksust (kogutud käibemaks) maha arvata. Jääk makstakse maksuametile välja muutuva sagedusega: olenevalt maksurežiimist kord kuus, kvartalis või kord aastas.

Koos eksisteerib kolm režiimi: põhifrantsiis (käibemaksuvabastus kuni 91 900 € äritegevuse käibelt), lihtsustatud režiim (iga-aastane CA12 deklaratsioon koos pooleaastaste osamaksetega) ja tavaline reaalrežiim (igakuine CA3 deklaratsioon).

Strateegilised maksusoodustused ja maksusoodustused

Juriidiline maksude optimeerimine põhineb suures osas mahaarvamiste ja maksusoodustuste mõistlikul kasutamisel. Teadusuuringute maksukrediit (CIR), mis on kodifitseeritud CGI artiklis 244 kvartal B, võimaldab teadus- ja arendustegevuse kuludest maha arvata 30% kuni 100 miljoni euroni ja 5% üle selle. Innovatsioonimaksukrediit (CII) laiendab seda süsteemi VKEdele kuni 20% innovatsioonikuludest.

Olemas on ka teisi hoobasid: tootlik ülekulum, ettevõtete sponsorlus (60% maksete vähendamine 0,5% käibest piires), laenuintresside mahaarvamine (ülempiir 30% maksu EBITDAst vastavalt ATAD direktiivile) ja puudujäägi ülekandmine (ajapiiranguta edasi, 1 miljoni euro võrra tagasi limiidi piires).

Juriidilised maksude optimeerimise strateegiad

Tõhus maksude optimeerimine ühendab endas mitmeid lähenemisviise: sobiva juriidilise struktuuri valik, hüvitiste/dividendide vahekohtumenetlus juhile, tegevuste strateegiline asukoht ja rahvusvaheliste maksukonventsioonide kasutamine topeltmaksustamise vältimiseks. Maksude konsolideerimine (CGI artikkel 223 A) võimaldab 95%-lise osalusega kontsernidel konsolideerida oma maksutulemusi, tasakaalustades tütarettevõtete kasumit ja puudujääki.