Бизнес данъчно облагане: Данъци, удръжки и оптимизация

Въведение

Корпоративното данъчно облагане представлява един от основните стратегически лостове за финансовото представяне на организацията. Във Франция данъчната рамка, приложима за бизнеса, се основава на сложен набор от правила от Общия данъчен кодекс (CGI), Паричния и финансов кодекс и европейските директиви. Между корпоративния данък (IS), данъка върху добавената стойност (ДДС), социалните вноски и териториалния икономически принос (CET), мениджърите трябва да овладеят гъста данъчна екосистема, за да оптимизират своята данъчна тежест, като същевременно стриктно спазват законодателството. Тази статия предлага пълен преглед на основните данъци, наличните данъчни облекчения, приложимите специални режими и стратегиите за правна оптимизация за 2024 г.

Корпоративен данък (IS): механизми и ставки

Корпоративният данък се прилага по подразбиране за капиталови дружества (SA, SAS, SARL) и, по избор, за определени структури като SCI или EURL. След прогресивната реформа, започната от финансовия закон от 2018 г., стандартната ставка на корпоративния данък е намалена до 25% за всички финансови години, започващи на или след 1 януари 2022 г., в съответствие с член 219 от CGI.

МСП се възползват от намалена ставка от 15% върху първия транш от 42 500 евро печалба, при условия: оборот под 10 милиона евро и напълно платен капитал, притежаван от поне 75% от физически лица. Извън тази група се прилага нормалната ставка.

Изчисляването на данъчния резултат се различава от счетоводния резултат: определени такси трябва да бъдат възстановени (глоби, неподлежащи на приспадане данъци, прекомерни подаръци), докато други продукти могат да се възползват от преференциални режими (дългосрочни капиталови печалби, обложени с 0% данък върху дялови ценни книжа, режим родител-дъщеря, освобождаващ 95% от получените дивиденти).

ДДС: събиране, приспадане и приложими режими

ДДС, косвен данък върху потреблението, представлява първия елемент от данъчните приходи за френската държава. Приложимите ставки са: 20% (нормална ставка), 10% (кетъринг, ремонтни работи), 5,5% (основни продукти, книги) и 2,1% (възстановими лекарства, преса).

Механизмът за ДДС позволява на компанията да приспадне ДДС, направен при нейните покупки (подлежащ на приспадане ДДС) от събрания от клиентите (събран ДДС). Остатъкът се плаща на данъчната администрация с различна честота: месечно, тримесечно или годишно в зависимост от данъчния режим.

Съществуват три режима: основен франчайзинг (освобождаване от ДДС до 91 900 € оборот за търговски дейности), опростен режим (годишна декларация CA12 с половингодишни вноски) и нормален реален режим (месечна декларация CA3).

Стратегически данъчни удръжки и данъчни кредити

Законната данъчна оптимизация до голяма степен се основава на разумното използване на данъчни удръжки и данъчни кредити. Данъчният кредит за научни изследвания (CIR), кодифициран в член 244 quater B от CGI, позволява 30% от разходите за научноизследователска и развойна дейност да бъдат приспаднати до 100 милиона евро и 5% след това. Данъчният кредит за иновации (CII) разширява тази система до МСП до 20% от разходите за иновации.

Съществуват други лостове: продуктивна излишна амортизация, корпоративно спонсорство (60% намаление на плащанията в рамките на лимита от 0,5% от оборота), приспадане на лихва по заема (ограничено до 30% от данъчната EBITDA съгласно директивата ATAD) и пренасяне на дефицити (напред без ограничение във времето, назад за финансова година в рамките на лимит от 1 милион евро).

Стратегии за легална данъчна оптимизация

Ефективната данъчна оптимизация съчетава няколко подхода: избор на подходяща правна структура, арбитраж за обезщетение/дивиденти за мениджъра, стратегическо местоположение на дейностите и използване на международни данъчни конвенции за избягване на двойно данъчно облагане. Данъчната консолидация (член 223 A от CGI) позволява на групите, притежавани от 95%, да консолидират своите данъчни резултати, компенсирайки печалбите и дефицитите на дъщерните дружества.