企業稅務：稅項、扣減和優化

簡介

企業稅務構成組織財務績效的主要戰略槓桿之一。在法國，適用於企業的稅務框架基於《一般稅法典》(CGI)、《貨幣和金融法典》和歐洲指令的一套複雜規則。在公司稅 (IS)、增值稅 (TVA)、社會保障繳款和經濟領土貢獻稅 (CET) 之間，管理人員必須掌握一個密集的稅務生態系統，以優化稅務負擔，同時嚴格遵守法律。本文為2024年的主要稅項、可用稅務扣減、適用的特殊制度和合法優化策略提供全面概覽。

公司稅 (IS)：機制和稅率

公司稅默認適用於股本公司 (SA, SAS, SARL)，以及在選擇基礎上的某些結構，如SCI或EURL。自2018年財政法改革實施以來，公司稅的標準稅率已降至25%，適用於2022年1月1日起開始的所有會計期間，符合《一般稅法典》第219條。

中小企業在符合條件的情況下，在利潤的前42,500歐元部分可享受15%的優惠稅率：營業額低於1,000萬歐元，且資本完全籌資且至少75%由自然人持有。超過該金額後，標準稅率適用。

稅務結果的計算與會計結果不同：某些費用必須調整加回（罰款、不可扣減稅款、過度禮品），而某些收入可受有利制度（長期持有標的公司股份的資本收益稅率為0%、母子公司制度豁免95%的收到股息）。

增值稅：徵收、扣減和適用制度

增值稅作為消費間接稅，代表法國國家財政收入的最大來源。適用稅率為：20%（標準稅率）、10%（餐飲、翻新工程）、5.5%（生活必需品、書籍）和2.1%（可報銷藥品、新聞）。

增值稅機制允許企業從從客戶徵收的增值稅（應徵增值稅）中扣減其採購中承擔的增值稅（可扣減增值稅）。餘額根據稅務制度的不同而以可變的周期向稅務部門償還：月度、季度或年度。

三種制度並行存在：增值稅豁免制（營業額至91,900歐元的商業活動免增值稅）、簡化制度（年度申報CA12伴隨半年預付款）和實際正常制度（月度CA3申報）。

戰略性稅務扣減和稅務抵免

合法稅務優化在很大程度上基於明智使用稅務扣減和稅務抵免。研發稅務抵免 (CIR)（載於《一般稅法典》第244 bis B條）允許扣減多達研發支出的30%，至1億歐元，以及超過部分的5%。創新稅務抵免 (CII) 將該制度擴展至中小企業，達到創新支出的20%。

其他槓桿存在：生產性超額折舊、企業贊助（在營業額0.5%的限額內減少60%的款項）、借貸利息扣減（根據ATAD指令限制在稅務息稅前利潤的30%）和虧損結轉（向前結轉無期限限制，向後結轉至一個會計期間，限額為100萬歐元）。

合法稅務優化策略

有效的稅務優化結合多種方法：選擇適當的法律結構、董事長薪酬/股息套利、戰略性活動定位，以及利用國際稅務公約以避免雙重徵稅。稅務一體化（《一般稅法典》第223 A條）允許95%持股的集團合併其稅務結果，抵消子公司的利潤和虧損。