사업세: 세금, 공제 및 최적화

소개

법인세는 조직의 재무 성과를 결정하는 주요 전략적 수단 중 하나입니다. 프랑스에서 기업에 적용되는 세금 체계는 일반세법(CGI), 통화 및 금융법, 유럽 지침의 복잡한 규칙 집합을 기반으로 합니다. 법인세(IS), 부가가치세(VAT), 사회 기여 및 영토 경제 기여(CET) 사이에서 관리자는 법률을 철저하게 준수하면서 세금 부담을 최적화하기 위해 밀집된 세금 생태계를 마스터해야 합니다. 이 문서에서는 2024년 주요 세금, 사용 가능한 세금 공제, 적용 가능한 특별 제도 및 법적 최적화 전략에 대한 전체 개요를 제공합니다.

법인세(IS): 메커니즘 및 세율

법인세는 기본적으로 자본 회사(SA, SAS, SARL)에 적용되며 선택적으로 SCI 또는 EURL과 같은 특정 구조에도 적용됩니다. 2018년 금융법에 의해 점진적인 개혁이 시작된 이후 CGI 제219조에 따라 표준 법인세율은 2022년 1월 1일 이후 시작되는 모든 회계연도에 대해 25%로 인하되었습니다.

중소기업은 매출액이 1,000만 유로 미만이고 완전 납입 자본금이 개인이 최소 75%를 보유하는 조건 하에 42,500유로의 첫 번째 트랜치에서 15%의 할인된 세율 혜택을 받습니다. 이 범위를 벗어나면 일반 요율이 적용됩니다.

세금 결과 계산은 회계 결과와 다릅니다. 특정 요금은 복원되어야 하며(벌금, 공제할 수 없는 세금, 과도한 증여), 다른 상품은 우대 제도(지분 증권에 대해 0%로 과세되는 장기 자본 이득, 수령 배당금의 95%를 면제하는 모녀 제도)의 혜택을 받을 수 있습니다.

VAT: 징수, 공제 및 적용 제도

소비에 대한 간접세인 VAT는 프랑스 국가의 세수 중 첫 번째 항목을 나타냅니다. 적용되는 요율은 20%(일반 요율), 10%(음식 제공, 개조 작업), 5.5%(필수품, 서적), 2.1%(환급 의약품, 출판물)입니다.

VAT 메커니즘을 통해 회사는 고객으로부터 징수한 VAT(징수된 VAT)에서 구매 시 발생한 VAT(공제 가능한 VAT)를 공제할 수 있습니다. 잔액은 조세 제도에 따라 월별, 분기별 또는 연간 등 다양한 빈도로 세무 당국에 지급됩니다.

세 가지 제도가 공존합니다: 기본 프랜차이즈(상업 활동에 대한 매출 최대 €91,900의 VAT 면제), 단순화된 제도(반기 분할로 연간 CA12 신고) 및 일반 실제 제도(월간 CA3 신고).

전략적 세금 공제 및 세금 공제

법적 세금 최적화는 주로 공제 및 세금 공제의 현명한 사용을 기반으로 합니다. CGI 제244조 B항에 성문화된 연구 세액 공제(CIR)는 R&D 비용의 30%를 최대 1억 유로까지 공제할 수 있으며 그 이상은 5%를 공제할 수 있습니다. 혁신 세금 공제(CII)는 이 시스템을 혁신 지출의 최대 20%까지 중소기업으로 확장합니다.

다른 수단도 존재합니다: 생산적 초과 감가상각, 기업 후원(매출액의 0.5% 한도 내에서 지불금 60% 감소), 대출 이자 공제(ATAD 지침에 따라 세금 EBITDA의 30%로 제한), 적자 이월(기한 없이 이월, 100만 유로 한도 내에서 회계 연도 동안 후진).

법적 세금 최적화 전략

효과적인 세금 최적화에는 적절한 법적 구조 선택, 관리자를 위한 보상/배당 중재, 활동의 전략적 위치, 이중 과세 방지를 위한 국제 조세 협약 사용 등 여러 접근 방식이 결합되어 있습니다. 세금 통합(CGI 제 223 A조)을 통해 95% 소유 그룹이 세금 결과를 통합하여 자회사의 이익과 적자를 상쇄할 수 있습니다.