Cánachas gnó: Cánacha, asbhaintí agus barrfheabhsú

Réamhrá

Tá cánachas corparáideach ar cheann de na príomhluamháin straitéiseacha d’fheidhmíocht airgeadais eagraíochta. Sa Fhrainc, tá an creat cánach is infheidhme maidir le gnólachtaí bunaithe ar shraith casta rialacha ón gCód Ginearálta Cánach (CGI), ón gCód Airgeadaíochta agus Airgeadais, agus ó threoracha Eorpacha. Idir Cháin Chorparáideach (IS), Cáin Bhreisluacha (CBL), ranníocaíochtaí sóisialta agus Ranníocaíocht Eacnamaíoch Críche (CET), ní mór do bhainisteoirí máistreacht a fháil ar éiceachóras dlúth cánach chun a n-ualach cánach a bharrfheabhsú agus an reachtaíocht á urramú go scrupallach. Tugann an t-alt seo forbhreathnú iomlán ar na príomhchánacha, na hasbhaintí cánach atá ar fáil, na réimis speisialta is infheidhme, agus na straitéisí optamaithe dlí do 2024.

Cáin Chorparáideach (IS): meicníochtaí agus rátaí

Baineann Cáin Chorparáideach de réir réamhshocraithe le cuideachtaí caipitil (SA, SAS, SARL) agus, go roghnach, le struchtúir áirithe amhail SCI nó EURL. Ó rinneadh an t-athchóiriú forásach ar cuireadh tús leis le dlí airgeadais 2018, tá an ráta caighdeánach cánach corparáide íslithe go 25% do na blianta airgeadais go léir dar tús an 1 Eanáir 2022 nó ina dhiaidh, i gcomhréir le hAirteagal 219 den CGI.

Baineann fiontair bheaga agus mheánmhéide leas as ráta laghdaithe 15% ar an gcéad tráinse de €42,500 de bhrabúis, faoi choinníollacha: láimhdeachas níos lú ná €10 milliún agus caipiteal láníoctha arna choinneáil ag daoine aonair 75% ar a laghad. Taobh amuigh den lúibín seo, tá feidhm ag an ngnáthráta.

Ní hionann ríomh an toraidh chánach agus an toradh cuntasaíochta: ní mór muirir áirithe a chur ar ais (fíneálacha, cánacha neamh-asbhainteach, bronntanais iomarcacha), agus is féidir le táirgí eile leas a bhaint as réimis fhabhracha (gnóchain chaipitiúla fadtéarmacha a ngearrtar cáin orthu ag 0% ar urrúis chothromais, réimeas máthair-iníon a dhíolmhú 95% de na díbhinní a fhaightear).

CBL: bailiú, asbhaint agus córais infheidhmithe

Is ionann CBL, cáin indíreach ar thomhaltas, agus an chéad mhír d’ioncam cánach do Stát na Fraince. Is iad na rátaí is infheidhme: 20% (gnáthráta), 10% (lónadóireacht, obair athchóirithe), 5.5% (táirgí riachtanacha, leabhair) agus 2.1% (cógais inaisíoctha, preas).

Ceadaíonn an mheicníocht CBL don chuideachta an CBL a thabhaítear ar a ceannacháin (CBL in-asbhainte) a asbhaint ón méid a bhailítear óna custaiméirí (CBL bailithe). Íoctar an t-iarmhéid leis an riarachán cánach ar mhinicíocht athraitheach: go míosúil, go ráithiúil nó go bliantúil ag brath ar an gcóras cánach.

Tá trí réimeas taobh le chéile: an buncheadúnas (díolúine ó CBL suas le €91,900 den láimhdeachas do ghníomhaíochtaí tráchtála), an réimeas simplithe (dearbhú CA12 bliantúil le tráthchodanna leathbhliantúla) agus an gnáth-réimeas fíor (dearbhú míosúil CA3).

Asbhaintí straitéiseacha cánach agus creidmheasanna cánach

Tá barrfheabhsú cánach dlíthiúil bunaithe go mór ar úsáid stuama na n-asbhaintí agus na gcreidmheasanna cánach. Ceadaíonn an Creidmheas Cánach Taighde (CIR), arna chódú in airteagal 244 ceathrú B den CGI, 30% de chostais T&F a asbhaint suas le 100 milliún euro, agus 5% níos faide ná sin. Síneann an Creidmheas Cánach Nuálaíochta (CII) an córas seo chuig FBManna suas le 20% den chaiteachas nuálaíochta.

Tá luamháin eile ann: dímheas barrachais táirgiúil, urraíocht chorparáideach (laghdú 60% ar íocaíochtaí laistigh den teorainn de 0.5% den láimhdeachas), asbhaint ús ar iasachtaí (cuibhrithe ag 30% de chánach EBITDA de réir threoir ATAD), agus easnaimh a thabhairt anonn (ar aghaidh gan teorainn ama, ar ais thar bhliain airgeadais laistigh den teorainn 1 milliún).

Straitéisí dlíthiúla optamaithe cánach

Nascann barrfheabhsú éifeachtach cánach roinnt cineálacha cur chuige: rogha an struchtúir chuí dlí, eadráin cúitimh/díbhinne don bhainisteoir, suíomh straitéiseach gníomhaíochtaí, agus úsáid coinbhinsiúin cánach idirnáisiúnta chun cánachas dúbailte a sheachaint. Ligeann comhdhlúthú cánach (airteagal 223 A den CGI) do ghrúpaí faoi úinéireacht 95% a gcuid torthaí cánach a chomhdhlúthú, brabúis agus easnaimh na bhfochuideachtaí a fhritháireamh.