Đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động: giảm và miễn trừ

Giới thiệu

Ở Pháp, đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động chiếm trung bình 42 đến 45% lương bruto của một nhân viên, khiến nó trở thành một trong những khoản chi phí đầu tiên cho các doanh nghiệp. Trước tình hình này, nhà lập pháp đã dần xây dựng một loạt giảm và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động nhằm hỗ trợ việc làm, thưởng công các chính sách lương và hỗ trợ các khu vực hoặc lãnh thổ ưu tiên. Hiểu các cơ chế này là điều cần thiết đối với bất kỳ giám đốc, nhân viên nhân sự hoặc kế toán viên nào muốn tối ưu hóa hợp pháp khối lương. Bài viết này cung cấp thông tin về các cơ chế chính đang có hiệu lực năm 2026, điều kiện áp dụng, giới hạn và các thủ tục liên quan của chúng.

---

Giảm chung trên mức lương thấp được gọi là "giảm Fillon"

Giảm chung đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động, là thừa kế của "giảm Fillon" được thành lập năm 2003 và cải cách sâu sắc bởi luật PACTE năm 2019 rồi các luật tài chính bảo hiểm xã hội liên tiếp, vẫn là cơ chế được sử dụng nhiều nhất bởi các doanh nghiệp Pháp. Nó áp dụng cho tất cả những nhân viên có mức lương dưới 1,6 SMIC hàng năm (khoảng 29.150 € bruto năm 2026 trên cơ sở SMIC 11,88 €/giờ).

Nguyên tắc tính toán

Hệ số giảm được tính toán theo công thức được quy định bằng sắc lệnh và công bố trên BOSS (Bulletin Officiel de la Sécurité Sociale). Nó ở mức cao nhất ở mức SMIC (khoảng 31,94% đối với các doanh nghiệp có 50 nhân viên trở lên có bảo hiểm dự phòng/bảo hiểm sức khỏe) và giảm tuyến tính xuống không ở 1,6 SMIC. Khoản giảm được áp dụng cho đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động (bệnh tật, thai sản, tàn tật, tuổi già, tai nạn lao động) cũng như các khoản đóng góp bảo hiểm thất nghiệp của chủ lao động và khoản đóng góp AGS kể từ luật tài chính 2019.

Điều phối với các cơ chế khác

Điều cần lưu ý là giảm chung loại trừ hầu hết các miễn trừ khác với nhau: một nhà sử dụng lao động không thể, theo quy tắc chung, kết hợp giảm Fillon với miễn trừ theo khu vực (ZRR, ZFU, BER) hoặc theo khu vực (hỗ trợ tại nhà, học việc). Lựa chọn cơ chế có lợi nhất phải được phân tích theo từng trường hợp cụ thể, lý tưởng nhất là dựa vào hướng dẫn đầy đủ về chữ ký điện tử để hiểu cách số hóa các bảng lương được kết hợp với tuân thủ nhân sự toàn diện.

---

Các miễn trừ nhắm mục tiêu theo khu vực địa lý

Để sửa chữa sự mất cân bằng lãnh thổ, Nhà nước đã thiết lập một số cơ chế miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động liên quan đến vị trí địa lý của doanh nghiệp.

Các Khu Vực Phục Hưng Nông Thôn (ZRR) và các kế thừa của chúng

ZRR đã bị thay thế một phần kể từ ngày 1 tháng 7 năm 2024 bằng Khu Vực Pháp Nông Thôn Phục Hưng (ZFRR) và ZFRR tăng cường. Các doanh nghiệp có ít hơn 50 nhân viên được đặt trong các khu vực này và tuyển dụng theo hợp đồng lao động vô thời hạn hoặc hợp đồng lao động có thời hạn ít nhất 12 tháng được hưởng miễn trừ toàn bộ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động (ngoại trừ tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp) trong 12 tháng, theo sau là mức giảm dần trên 2 đến 3 năm tùy theo kích thước cơ sở. Số tiền giảm tối đa được giới hạn ở 1,5 SMIC hàng tháng trên mỗi nhân viên.

Các Lưu Vực Việc Làm Cần Sôi Động Lại (BER) và Khu Vực Miễn Trừ Thành Phố (ZFU-TE)

Các Lưu Vực Việc Làm Cần Sôi Động Lại liên quan đến một số khu vực cụ thể (đặc biệt là ở các tỉnh Ariège và Ardennes) và cung cấp miễn trừ toàn bộ tất cả đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động (ngoại trừ AT/MP) trong 7 năm, không giới hạn kích thước doanh nghiệp nhưng phải tuân thủ điều kiện doanh số và khối lương. Các Khu Vực Miễn Trừ Thành Phố-Thành Lập (ZFU-TE), đang tuyệt diệt dần, cung cấp ưu đãi giảm dần trong 9 năm đối với các doanh nghiệp dưới 50 nhân viên với giới hạn 1,4 SMIC hàng tháng trên mỗi nhân viên liên quan.

Các Khu Vực Phát Triển Ưu Tiên ở Ngoài Biển (LODEOM)

Luật LODEOM ngày 27 tháng 5 năm 2009, được sửa đổi thường xuyên, quy định các miễn trừ tăng cường cho các doanh nghiệp ở DROM-COM (Guadeloupe, Martinique, Guyane, La Réunion, Mayotte, Saint-Martin, Saint-Barthélemy). Năm 2026, chế độ cạnh tranh tăng cường cho phép miễn trừ toàn bộ lên tới 1,4 SMIC và miễn trừ một phần lên tới 2,2 SMIC đối với các khu vực ưu tiên (du lịch, nông nghiệp-dinh dưỡng, môi trường, xây dựng). Chế độ pháp luật chung ngoài biển dự kiến miễn trừ toàn bộ lên tới 1,3 SMIC.

---

Các miễn trừ theo khu vực và liên quan đến loại hợp đồng

Ngoài địa lý, loại việc làm hoặc khu vực hoạt động mở ra quyền được miễn trừ cụ thể thường ít được biết đến.

Học việc và đào tạo chuyên nghiệp

Kể từ luật Tương Lai Chuyên Nghiệp tháng 9 năm 2018, hợp đồng học việc được kết luận ở các doanh nghiệp dưới 250 nhân viên được hưởng miễn trừ toàn bộ đóng góp và khoản đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động (ngoại trừ AT/MP và phí cơ động). Đối với các doanh nghiệp có 250 nhân viên trở lên, miễn trừ này được giới hạn ở các đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động theo luật. Năm 2026, với khoảng 980.000 lần vào học việc được ghi nhận năm trước theo dữ liệu của DARES, cơ chế này đại diện cho một đòn bẩy đáng kể đối với các khu vực căng thẳng.

Các hợp đồng được hỗ trợ

Hợp Đồng Duy Nhất Hội Nhập - Hợp Đồng Đi Kèm Trong Việc Làm (CUI-CAE), dành cho khu vực phi thương mại, mở ra quyền được bù đắp từ Nhà nước từ 50 đến 95% lương tối thiểu hàng giờ bruto trên các khoản lương được trả, kèm theo miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động trong giới hạn lương tối thiểu. CUI-Hợp Đồng Sáng Kiến Việc Làm (CUI-CIE) cho khu vực thương mại cho phép, ngược lại, hỗ trợ hội nhập có thể điều chỉnh theo các công chúng được hướng tới (những người tìm việc thất nghiệp lâu dài, những người hưởng RSA, cấp cao).

Dịch vụ tại nhà

Các hiệp hội và doanh nghiệp được công nhận cung cấp dịch vụ tại nhà (hỗ trợ tại nhà, chăm sóc trẻ em) được hưởng miễn trừ cụ thể được gọi là "miễn trừ hỗ trợ tại nhà" bao phủ toàn bộ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động cho những người can thiệp với công chúng dễ bị tổn thương (những người 70 tuổi trở lên, những người khuyết tật, gia đình một cha/mẹ). Miễn trừ này không có giới hạn lương đối với các hiệp hội phi lợi nhuận, nhưng bị giới hạn ở 1,1 lương tối thiểu hàng giờ đối với các doanh nghiệp thương mại được công nhận.

---

Các cơ chế liên quan đến chính sách lương và tiết kiệm lương

Nhà lập pháp khuyến khích các chính sách nhân sự có lợi bằng các ưu đãi liên quan đến đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động.

Phần Khấu Trừ Cụ Thể (DFS)

Trong một số khu vực chuyên nghiệp (báo chí, VRP, xây dựng, vận tải…), các thỏa thuận công đoàn hoặc sắc lệnh bộ quy định khấu trừ cụ thể trên cơ sở đóng góp từ 5% đến 30%, được cho là để bù đắp chi phí chuyên nghiệp vốn có của các nghề này. DFS được điều kiện bởi sự đồng ý rõ ràng của nhân viên và phải được áp dụng một cách nhất quán trong cơ sở. Nó có thể tích lũy với giảm chung dưới những điều kiện nhất định được làm rõ bởi BOSS.

Lợi ích, mức tham gia và tiết kiệm lương

Các khoản tiền được trả dưới danh nghĩa lợi ích và mức tham gia được miễn trừ khỏi tất cả đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động (ngoại trừ CSG/CRDS do nhân viên chịu). Luật ngày 16 tháng 8 năm 2022 về sức mạnh mua đã mở rộng các cơ chế này cho TPE/SME và thành lập tỷ lệ thuế xã hội rút gọn 0% cho các doanh nghiệp dưới 250 nhân viên trên lợi ích. Các khoản đóng góp chủ lao động vào Kế Hoạch Tiết Kiệm Doanh Nghiệp (PEE) và Kế Hoạch Tiết Kiệm Hưu Trí Tập Thể (PERCO/PERCOL) được hưởng miễn trừ đóng góp trong giới hạn giới hạn hàng năm (8% PASS cho PERCOL năm 2026, khoảng 3.648 €). Để quản lý hiệu quả tài liệu hợp đồng liên quan đến các cơ chế này, các nhân viên HR có thể dựa vào một giải pháp chữ ký điện tử dành riêng cho nhân sự để bảo mật và tăng tốc độ triển khai các thỏa thuận lợi ích.

Phần thưởng chia sẻ giá trị (PPV)

Thành lập bằng luật sức mạnh mua tháng 8 năm 2022 và thường xuyên bằng luật ngày 29 tháng 11 năm 2023, phần thưởng chia sẻ giá trị được miễn trừ khỏi đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động trong giới hạn 3.000 € trên mỗi người hưởng lợi và mỗi năm (6.000 € với thỏa thuận lợi ích hoặc mức tham gia). Đối với những nhân viên có lương bruto dưới 3 SMIC hàng năm, miễn trừ cũng áp dụng cho CSG/CRDS cho đến ngày 31 tháng 12 năm 2026.

---

Các thủ tục hành chính và nghĩa vụ khai báo

Hưởng lợi từ các miễn trừ này giả định tuân thủ các thủ tục khai báo chính xác. Tất cả các giảm và miễn trừ hiện được tích hợp vào Khai Báo Xã Hội Danh Nghĩa (DSN), bắt buộc đối với tất cả các nhà sử dụng lao động kể từ năm 2017. Mỗi cơ chế tương ứng với một hoặc nhiều mã CTP (Mã Loại Nhân Viên) cụ thể mà phần mềm lương phải tham số hóa chính xác.

Kiểm tra bởi URSSAF

URSSAF có quyền kiểm tra trong 3 năm cuối (quy định về thời hạn rút ngắn và dài tùy theo bản chất vi phạm) và có thể thực hiện sửa chữa với mức tăng trễ (5% ngay lập tức + 0,2% mỗi tháng trễ). Các lỗi được sửa chữa thường xuyên nhất liên quan đến: tính toán không chính xác của lương cơ sở cho giảm Fillon, không tuân thủ điều kiện khu vực đối với miễn trừ địa lý, và áp dụng không chính đáng của DFS. Bảo mật các hợp đồng lao động và thỏa thuận tập thể thông qua các giải pháp chữ ký điện tử tuân thủ eIDAS có thể tạo điều kiện cho khả năng theo dõi tài liệu trong các kiểm tra sắp tới.

Vai trò của BOSS (Bulletin Officiel de la Sécurité Sociale)

Kể từ tháng 5 năm 2021, BOSS tạo thành luật lệ hành chính có thể áp dụng được liên quan đến đóng góp bảo hiểm xã hội. Các nhà sử dụng lao động tuân thủ nó được bảo vệ chống lại sửa chữa trong trường hợp thay đổi diễn giải sau này. Do đó, điều cần thiết là phải tham khảo thường xuyên các bản cập nhật BOSS, đặc biệt là phần "Giảm và miễn trừ" được cập nhật vào tháng 1 năm 2026 để tích hợp các thay đổi của luật tài chính bảo hiểm xã hội 2026. Để so sánh các công cụ kỹ thuật số cho phép ghi chép và lưu trữ các thủ tục này phù hợp, vui lòng tham khảo bảng so sánh các giải pháp chữ ký điện tử có sẵn trên nền tảng của chúng tôi.

Khung pháp lý áp dụng cho miễn trừ đóng góp chủ lao động

Các cơ chế giảm và miễn trừ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động nằm trong một khung pháp lý và quy định dày đặc, được cấu trúc xung quanh một số văn bản cơ bản.

Bộ luật Bảo hiểm Xã hội: Bài L.241-13 là nền tảng của giảm chung đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động. Nó định nghĩa phạm vi đóng góp được đề cập, cách thức tính hệ số giảm và điều kiện đủ tiêu chuẩn. Các bài L.241-6-1, L.241-6-2 và L.241-6-4 làm rõ các quy tắc áp dụng cho các miễn trừ cụ thể (dịch vụ tại nhà, hỗ trợ tại nhà). Bài L.131-7 đặt ra nguyên tắc chung của bù đắp bằng ngân sách Nhà nước của bất kỳ miễn trừ đóng góp nào được cơ chế luật áp dụng.

Bộ luật Lao động: Các bài L.6243-2 và tiếp theo quy định các miễn trừ liên quan đến hợp đồng học việc. Các bài L.5134-1 và tiếp theo chi phối các hợp đồng được hỗ trợ (CUI-CAE và CUI-CIE). Bài L.3312-1 và tiếp theo tổ chức sự tham gia vào kết quả doanh nghiệp, miễn trừ đóng góp của nó là sự đối ứng xã hội.

Luật Tài Chính Bảo hiểm Xã hội (LFSS): LFSS 2019 đã cải cách sâu sắc giảm chung bằng cách tích hợp đóng góp thất nghiệp và AGS. Các LFSS 2022 đến 2026 đã liên tiếp điều chỉnh các giới hạn, điều kiện và phạm vi của các cơ chế hiện có. LFSS 2026 đã đặc biệt nâng cao giới hạn của phần thưởng chia sẻ giá trị và kéo dài một số cơ chế ngoài biển.

Văn bản pháp quy: Sắc lệnh n° 2019-40 ngày 24 tháng 1 năm 2019 làm rõ cách tính giảm chung. Các sắc lệnh hàng năm của bộ trưởng phụ trách Bảo hiểm Xã hội xác định các giá trị SMIC dùng làm tham chiếu. Sắc lệnh n° 2024-1098 ngày 4 tháng 12 năm 2024 đã tạo ra các khu vực ZFRR để thay thế ZRR.

Luật lệ hành chính: Bulletin Officiel de la Sécurité Sociale (BOSS), có thể truy cập trên boss.gouv.fr, tạo thành tài liệu tham khảo có thể áp dụng được kể từ ngày 1 tháng 5 năm 2021. Các thông tư ACOSS, hiện được tích hợp vào BOSS, làm rõ cách thức thực tế của khai báo qua DSN.

Nghĩa vụ theo dõi và lưu trữ: Trong bối cảnh kiểm tra URSSAF, nhà sử dụng lao động phải có khả năng cung cấp toàn bộ các tài liệu chứng minh (hợp đồng lao động, thỏa thuận tập thể, bảng lương, quyết định cấp phối các phần thưởng). Lưu trữ các tài liệu này dưới định dạng điện tử với dấu thời gian đủ tiêu chuẩn, phù hợp với quy định eIDAS n° 910/2014 và các bài 1366 và 1367 của Bộ luật Dân sự, trao cho một sức mạnh chứng minh tối đa trong trường hợp tranh chấp. Quy định RGPD n° 2016/679 hơn nữa áp đặt các quy tắc nghiêm ngặt liên quan đến lưu trữ và xử lý dữ liệu xã hội của nhân viên.

Rủi ro trong trường hợp không tuân thủ: Sửa chữa URSSAF có thể bao gồm 3 năm dân sự liền trước năm hiện tại (quy định thời hạn ba năm) và lên tới 5 năm trong trường hợp mánh lới gian lận. Mức tăng lên tới 5% số tiền sửa chữa, cộng với lãi suất trễ hạn 0,2% mỗi tháng. Trong trường hợp lao động bị giấu đi có liên quan, các hình phạt hình sự (phạt tiền lên tới 225.000 € đối với các tổ chức pháp lý) và mất bảo vệ miễn trừ có thể được tuyên bố.

Các kịch bản sử dụng cụ thể

Kịch bản 1 — Một doanh nghiệp vừa và nhỏ sản xuất 80 nhân viên tối ưu hóa giảm chung của nó

Một doanh nghiệp vừa và nhỏ trong khu vực luyện kim có 80 nhân viên hợp đồng vô thời hạn, trong đó 60% nhận mức lương dưới 1,4 SMIC, phát hiện trong quá trình kiểm tra nội bộ rằng phần mềm lương của nó áp dụng hệ số giảm Fillon dựa trên giờ được trả lương thay vì giờ thực tế được thực hiện — một lỗi cổ điển được chỉ ra bởi BOSS. Bằng cách sửa tham số này và tích hợp chính xác các giờ làm thêm vào tính toán lương cơ sở, doanh nghiệp tính toán lại các quyền giảm trong 12 tháng cuối cùng. Lợi ích được xác định đại diện cho khoảng 14.000 đến 18.000 € đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động trong thời kỳ tập tin. Tuân thủ cũng xảy ra thông qua số hóa các bảng lương và hợp đồng lao động, cho phép theo dõi hoàn chỉnh cho các kiểm tra URSSAF sắp tới. Loại tối ưu hóa này, kết hợp với quản lý tài liệu kỹ thuật số, có thể tạo ra ROI nhanh chóng; một công cụ như máy tính ROI chữ ký điện tử cho phép ước tính tác động tài chính toàn cầu của nó.

Kịch bản 2 — Một hiệp hội hỗ trợ tại nhà ở khu vực ZFRR kết hợp hai cơ chế

Một hiệp hội luật 1901 chuyên về hỗ trợ người cao tuổi, có 35 nhân viên ở một thị xã mới được phân loại thành Khu Vực Nông Thôn Phục Hưng Pháp Tăng Cường, muốn tuyển dụng 5 trợ lý cuộc sống bổ sung theo hợp đồng vô thời hạn. Nó được hưởng lợi đồng thời từ miễn trừ cụ thể hỗ trợ tại nhà (miễn trừ toàn bộ đóng góp bảo hiểm xã hội của chủ lao động cho các giờ can thiệp với những người bị ảnh hưởng nặng nề) và miễn trừ theo khu vực ZFRR cho các lần tuyển dụng mới (miễn trừ toàn bộ trong 12 tháng, rồi giảm dần trên 24 tháng). Đối với 5 nhân viên mới nhận l